4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ........................................... 8
1.1. Понятие, сущность экспресс - диагностики финансового состояния ........ 8
1.2. Цели, задачи и методы экспресс - диагностики состояния деятельности
организации ........................................................................................................... 14
1.3. Информационная база экспресс – диагностики ........................................ 19
2. ОСОБЕННОСТИ ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «КАЙРОС-К» КАК ИСТОЧНИКА ДЛЯ ПРИНЯТИЯ
ОПЕРАТИВНЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ……………..………….31
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «Кайрос-К» ...... 31
2.2 Оценка финансового состояния общества с ограниченной
ответственности (экспресс – диагностика) ......................................................... 33
2.3 Формирование агрегированного аналитического баланса ООО «Кайрос-К
................................................................................................................................. 44
2.4 Оценка имущественного состояния и источников формирования
капитала организации ........................................................................................... 45
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «КАЙРОС-К» .................................................................... 53
3.1 Основные направления по улучшению финансового состояния
организации ........................................................................................................... 53
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий ................................ 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 68
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………….………………………75
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования в настоящий момент стоит достаточно
остро. Об этом свидетельствует тот факт, что основной целью финансового
анализа является оценка и выявление резервов его стабилизации и
улучшению, а в дальнейшем организация рациональной финансово-
экономической политики.
Российская экономика постепенно выходит из кризиса после
очередного периода нестабильности. Эксперты расходятся во мнениях о
причинах и последствиях экономического кризиса. Существуют точки
зрения, согласно которым российский экономический кризис является
следствием мирового экономического кризиса. Есть и другая позиция,
определяющая причины этого явления исключительно через призму
национальной экономики.
В условиях экономического кризиса договорная активность
предпринимателей снижается, уровень доверия к национальной банковской
системе падает, спрос населения становится объектом инфляционных и
девальвационных ожиданий. Кризисные процессы в экономике смещают
внимание многих государственных органов в первую очередь на решение
этих проблем, что создает благоприятные условия для такого явления
гражданского оборота, как несостоятельность (банкротство) юридического
лица.
Финансовое состояние может быть представлено как показатель
обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами,
эффективности их размещения и использования, а также своевременности
исполнения своих обязательств. А проведение экспресс-диагностики
способствует быстрому и оперативному мониторингу финансового состояния
предприятия в любой отрасли.
6
Тема выпускной квалификационной работы звучит как «Экспресс-
диагностика финансового состояния организации как источник для принятия
оперативных управленческих решений (на примере ООО «Кайрос-К»)».
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
особенностей проведения экспресс-диагностики финансового состояния
организации как источника для принятия оперативных управленческих
решений (на примере ООО «Кайрос-К»).
Задачи, поставленные и решенные в процессе исследования:
– рассмотреть понятие, сущность экспресс - диагностики финансового
состояния;
– представить цели и задачи и методы экспресс - диагностики
финансового состояния деятельности организации;
– выявить особенности информационной базы экспресс –
диагностики;
– рассмотреть организационно – экономическую характеристику ООО
«Кайрос-К»;
– оценить финансовое состояния общества с ограниченной
ответственностью (экспресс – диагностика);
– исследовать формирование агрегированного анализитического
баланса ООО «Кайрос-К»;
–оценить имущественное состояние и источники формирования
капитала организации;
– разработать основные направления по улучшению
финансового состояния организации;
– рассчитать эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования является компания ООО «Кайрос-К».
Предметом исследования является экспресс – диагностика
финансового состояния предприятия.
7
При написании дипломной работы использовались данные
статистической и бухгалтерской отчетности предприятия за период 2016-
2018 годы; был использован широкий круг учебной и научной литературы,
методы финансового анализа, сравнение, обобщение и другие.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
конкретных направлений по улучшению финансового состояния
предприятия на примере ООО «Кайрос-К».
Тема выпускной квлаификационной работы определила следующую
структуру исследования, которая состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованной литературы.
В первой главе «Теоретические основы экспресс - диагностики
финансового состояния организации» раскрыто понятие, сущность экспресс
- диагностики финансового состояния, изложены цели и задачи и методы
экспресс - диагностики финансового состояния деятельности организации, а
также проведен анализ информационной базы экспресс – диагностики.
Во второй главе «Экспресс диагностика финансового состояния
организации» представлены организационно – экономическая
характеристика предприятия, проведена оценка финансового состояния
предприятия (экспресс – диагностика), сформирован агрегированный
аналитический баланс и проведена оценка имущественного состояния и
источников формирования капитала предприятия.
В третьей главе «Разработка рекомендаций по улучшению
финансового состояния предприятия» приведены основные направления
по улучшению финансового состояния организации и проведен
расчет эффективности предложенных мероприятий.
Заключение содержит вывод по работе.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС –
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, сущность экспресс - диагностики финансового состояния
В современных условиях обеспечение эффективного
функционирования предприятий является одной из наиболее актуальных
задач настоящего этапа экономического развития. Для успешного
продолжения своей деятельности организации необходимо в процессе
функционирования следить за показателями устойчивости финансового
состояния.
Разумное руководство должно прибегать к диагностике финансового
состояния, угроз финансовой несостоятельности и на основе полученных
результатов корректировать тактику функционирования предприятия
1
.
Важным вопросом является выбор эффективного аналитического
инструментария для получения наиболее полной и достоверной информации
о финансово-экономической деятельности предприятия.
Диагностика финансового состояния одна из важнейших характеристик
экономической деятельности любого предприятия при принятии
квалифицированного выбора управленческих решений по развитию
предприятия. На основе данных, полученных в процессе проведения
диагностики финансово-экономического состояния предприятия, можно
аналитически выявить действительное положение организаций на рынке,
установить характер и причины выявленных отклонений от заданной нормы
функционирования, выделить решающие участки финансово-экономической
работы.
В экономической литературе существует несколько подходов
определения понятия «диагностика финансового состояния».
1
Илышева Н.Н., Купцова М.О. Бухгалтерская финансовая отчетность: проблемы обеспечения
достоверности и методы борьбы с фактами ее фальсификации//Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 4. № 3. С. 82-86.
9
По мнению А.В. Ивахнюка, диагностика финансового состояния – это
процесс распознавания признаков неплатежеспособности посредством
анализа основных подсистем деятельности предприятия, а также выявления
отклонений от норм показателей и полученных результатов проведенного
диагноза
2
.
Ученые Е. Трененков и С. Дведенидова вносят свой вклад в
определение содержания финансовой диагностики. Они видят ее как особую
функцию и специфическую стадию управления предприятием с целью его
оздоровления. Кроме того, они выделяют в составе ее теоретических основ
работы К. Маркса, Г. Гегеля, Л. Маршалла,Л. Берталанфи и др., которые
раскрывают природу диагностируемых явлений, характер возникновения
отклонений и их диалектическое развитие
3
.
Диагностика финансового состояния предприятия осуществляется для
установления неплатежеспособности предприятия, а также для того, чтобы
выработать правильные решения по выходу предприятия из кризисного
состояния, предотвращение наступления которого, главная задача
обеспечения экономической безопасности предприятия, чем и объясняется
актуальность рассмотрения темы финансового состояния предприятия в
системе экономической безопасности
4
.
Высокий уровень неопределенности и агрессии нынешней
экономической системы способствует возникновению внешних и внутренних
угроз, отрицательно влияющих на развитие предприятий. Эта причина
заставляет руководство обратить особое внимание на вопросы, связанные с
обслуживанием и управлением их экономической безопасностью.
Также высокий уровень угроз экономической безопасности можно
объяснить тем, что на сегодняшний момент не все руководители
2
Пятов М.Л.Бухгалтерская отчетность и новые технологии//Бухгалтерский учет. 2018. № 3. С. 82-91.
3
Шулимова А.А. Эволюционная экономическая теория социально ответственного бизнеса // Вестник
Академии знаний. – 2018. – №3 (26). – С. 277-286.
4
Овчарова Н.О.Бухгалтерская финансовая отчетность и ее значение в обеспечении экономической
безопасности хозяйствующего субъекта// В сборнике: Современные проблемы обеспечения экономической
безопасности хозяйствующего субъекта Сборник научных статей межвузовской научной конференции. Под
общей редакцией Е.В. Егоровой. 2018. С. 252-258.
10
предприятий готовы в полной мере оценить необходимость создания
надежной системы экономической безопасности, в результате чего терпят
финансовые потери при наступлении непредвиденных ситуаций.
Результат такой деятельности может привести к банкротству и
ликвидации предприятия, поэтому необходимо постоянно отслеживать
сложившуюся ситуацию и проводить мониторинг по минимизации степени
риска наступления того или иного события, а соответственно и повышению
эффективности его деятельности.
Диагностика финансово-экономического состояния организации тесно
связана с финансово-экономическим анализом.
По мнению В.В. Ковалева, предметом анализа финансово-
хозяйственной деятельности организации являются причинно-следственные
связи экономических явлений и процессов, а предметом диагностики
является предсказание (на основе проведенного анализа) и установление
характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе
типичных признаков, характерных только для данного нарушения
5
.
Большинство авторов под диагностикой финансового состояния
понимают комплекс исследований количественных характеристик
финансовых процессов, связанных с образованием, распределением и
использованием финансовых ресурсов предприятия
6
.
Экспресс-анализ финансового состояния представляет собой способ
диагностики экономического состояния объектов хозяйствования на основе
финансовой отчетности и расчетов показателей по алгоритмам их
взаимосвязей с использованием компьютерных информационных
технологий
7
.
5
Ковалева В.Д.Бухгалтерская финансовая отчетность//Учебное пособие / Саратов, 2018.
6
Илышева Н.Н., Купцова М.О. Бухгалтерская финансовая отчетность: проблемы обеспечения
достоверности и методы борьбы с фактами ее фальсификации//Экономика и управление: проблемы,
решения. 2018. Т. 4. № 3. С. 82-86.
7
Киященко Е.А., Мищенко Е.А. Современное состояние экономики и приоритеты развития России //
Экономика и управление: актуальные вопросы теории и практики: материалы IV международной научно-
практической конференции. – Краснодар: ЦНТИ, 2016 – С. 172-176.
11
По сути, это одна из форм оперативного мониторинга финансового
состояния. Мониторинг представлен как систематический сбор и обработка
информации, которая может быть использована для совершенствования
процесса принятия решений, а также может служить инструментом
информирования общественности и разработки стратегий и тактик в
определенных жизненных процессах.
Непрерывное наблюдение любого процесса характеризуется термином
«мониторинг», когда необходимо сравнить результаты. Определение лежит в
различных сферах человеческой деятельности. Что такое мониторинг-ответит
вся наука. Итак, основными словами в определении этого термина является
фраза «сбор информации».
Это также следует за основными организационными функциями:
- выявление критических или находящихся в состоянии необратимого
изменения явлений окружающей среды, для устранения которых в
дальнейшем будет разработана программа действий;
- установление отношений со своим окружением, которые могут
основываться на опыте предыдущих неудач или успехов в той или иной
политике или программе;
- установление соблюдения договорных обязательств и правил. Как
уже отмечалось, мониторинг применяется в различных отраслях
национальной экономики и, в частности, в международных отношениях, где
под данной терминологией понимается деятельность различных
международных организаций, направленная на осуществление контроля за
выполнением государством своих обязательств по международным
договорам
8
.
Существуют определенные механизмы, в рамках которых
осуществляется мониторинг. Это - надо рассматривать более конкретно:
наблюдение за выборами со стороны международных экспертов,
8
Ковалева В.Д.Бухгалтерская финансовая отчетность//Учебное пособие / Саратов, 2018.
12
Европейский суд по правам человека и т. д. В публикациях некоторых
авторов в ответ на вопрос «Что такое мониторинг?» даются синонимы
«надзор», «контроль». Однако это не совсем так, и ближайшим русским
эквивалентом этого слова является «слежение», «наблюдение».
Итак, что такое мониторинг можно определить в следующих
значениях:
- непрерывный мониторинг функционирования любой системы,
экономического, социального или демографического процесса для
определения их соответствия определенным тенденциям, способствующим
раннему предупреждению нежелательных событий;
- оценка, мониторинг и прогноз состояния окружающей среды с
учетом деятельности человека (например, определение радиационного фона);
- сбор информации для изучения общественного мнения по тому или
иному вопросу. Мониторинг может быть использован в различных областях.
Так, идет экологический мониторинг, мониторинг ресурсов
здравоохранения. Иными словами, этот термин вошел в нашу жизнь
достаточно прочно и зачастую принятие каких-либо решений напрямую
связано с данными мониторинга
9
.
Достаточное внимание уделяется мониторингу в различных компаниях
при обработке огромного объема информации, казалось бы, совершенно не
структурированной, но требующей компактного отчета, с конкретными и
качественными показателями, представленными в виде графиков и диаграмм.
Поэтому часто некоторые фирмы привлекают для полного сбора
информации и ее последующего анализа специально подготовленных
специалистов, которые понимают, что необходимо контролировать и какие
ключевые параметры использовать. Получив и грамотно проанализировав
полученную информацию, можно укрепить репутацию компании
10
.
9
Ковалева В.Д.Бухгалтерская финансовая отчетность//Учебное пособие / Саратов, 2018.
10
Данина В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленной организации в условиях
современной экономики на примере ООО «Весёлый Молочник». В сборнике: Экономика и управление в
13
Оценка финансового состояния общества основывается на следующих
действиях:
– сбор информации и аналитическая обработка за определенный
период времени, подлежащий оценке;
– обоснование и классификация показателей, используемых для такой
оценки; расчет результирующего показателя оценки;
– ранжирование хозяйствующих субъектов по рейтингу
11
.
Показатели финансового состояния предприятия включает следующие
данные: производственный потенциал предприятия, рентабельность его
продукции, эффективность использования имеющихся финансовых ресурсов.
Это также можно отнести к источникам формирования, статуса и
размещения других средств организации.
Обоснование и выбор исходных показателей деятельности предприятия
осуществляется на основе основных положений теории финансов, а также
потребностей руководства компании в оценке. Ведь качественная оценка
финансового состояния предприятия не может строиться на произвольном
выборе показателей.
Таким образом, экспресс - диагностика дает обобщенное представление
о деятельности организации и позволяет достаточно оперативно оценить
экономическое положение организации через основные показатели.
Экспресс – анализ позволяет за 1-2 дня получить общее представление
о финансовом положении компании на основе форм внешней финансовой
отчетности
12
.
Экспресс-диагностика-это предварительная итоговая оценка
организации, позволяющая определить ее особенности и текущее состояние,
возможные отклонения и нарушения нормального режима работы, тенденции
XXI веке: стратегии устойчивого развития сборник статей III Международной научно-практической
конференции. 2017. С. 143-147.
11
Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник. 2-е изд. М.: Проспект, 2015
12
Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. 2016. N 3.