14
развития и направления дальнейшего детального анализа на основе основных
результатов деятельности
13
.
Экспресс-анализ это общая оценка финансового положения и
состояния организации. Это оперативный характер и позволяет своевременно
получать информацию, необходимую для принятия срочных управленческих
решений.
Экспресс - диагностика - формальная оценка близости состояния
предприятия к банкротству на основе регулярного расчета соответствующих
коэффициентов и балансовых данных – здесь должны быть определены
следующие задачи: выявить тенденции в состоянии предприятия, оценить
глубину его несостоятельности и проанализировать финансовый оборот,
обеспечивающий хозяйственную деятельность.
Смысл экспресс-диагностики финансового состояния предприятия
состоит в том, чтобы выделить небольшое количество наиболее значимых
показателей, сравнить фактические значения показателей со стандартами, а
также изучить динамику этих показателей.
1.2. Цели и задачи и методы экспресс - диагностики финансового
состояния деятельности организации
Цель экспресс-анализа финансового состояния является оперативная
обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового
состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их
расчета.
Целью экспресс-диагностики является выявление наиболее сложных
проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в
частности. Это необходимо для сужения поиска причин существующих
13
Макарова Е.Н. Бухгалтерская отчетность как источник информации в системе управления экономического
субъекта//сборнике: Методы и технологии учета, анализа и управления сборник научных статей участников
конференции "Перспективы учета, анализа и налогообложения в странах-членах СНГ". 2018. С. 137-139.
15
проблем и путей их решения. Данные анализа являются предварительными, а
выводы носят вероятностный характер.
По мнению Григорьевой Т. И. целью экспресс-анализа является четкая
и простая оценка финансового состояния и динамики развития
хозяйствующего субъекта
14
.
Основная цель проведения финансовой диагностики – получение
наиболее информативных показателей, которые дают точную и объективную
иллюстрацию финансового состояния, что позволяет выявить и оценить
тенденцию роста экономической устойчивости предприятия.
Основные задачи диагностики заключаются в определении мер,
направленных на объединение работы всех элементов систем организации,
способов их реализации.
Методы финансового диагностирования- это система базовых
категорий, научного инструментария и принципов исследования
финансового состояния предприятия
15
.
Для проведения финансовой диагностики используются следующие
инструмен ты:
– непосредственное использование данных финансовой отчетности;
– горизонтальный и вертикальный виды анализа финансовой
отчетности;
– использование финансовых показателей (абсолютных и
относительных);
– трендовый анализ.
При выборе аналитических показателей необходимо соблюдать ряд
требований:
– показатели должны иметь одинаковую направленность;
14
Спиридонов А.А.Годовая бухгалтерская отчетность: важные аспекты//Финансовый вестник: Финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018. № 2. С. 53-59.
15
Хакимова Н.Я., Сулейманова Д.А.Бухгалтерская (финансовая ) отчетность как основной источник
информации инвестиционной привлекательности// В сборнике: достижения и инновации //овременная
экономика: актуальные вопросы - сборник статей XIII Международной научно-практической конференции:
в 2 частях. 2018. С. 144-147.
16
– коэффициенты должны рассчитываться по данным финансовой
отчетности;
– возможность проведения рейтинговой оценки субъекта
хозяйствования.
Результатом проведения диагностики финансового состояния должны
стать ответы на следующие вопросы:
1. Как изменилось состояние предприятия по сравнению с
предшествующим периодом?
2. Насколько успешно предприятие работает по сравнению с конку
рентами?.
3. Какими резервами располагает предприятие для улучшения своего
финансового состояния?
4. Какие мероприятия необходимо включить в финансовый план для
улучшения финансового состояния предприятия?
Для получения оценочных показателей необходимо проводить
диагностику предприятия с определенной периодичностью: один раз в год
при подготовке годового отчета с использованием всех инструментов
финансовой диагностики: ежемесячно (мониторинг), при котором
осуществляется контроль показателей, характеризующих оперативные
результаты деятельности.
Для проведения диагностики финансового состояния экономического
субъекта могут быть использованы следующие методики:
1. Качественные методики диагностики финансового состояния,
включающие проведение вертикального и, горизонтального анализа, анализа
ликвидности баланса, а также использование формализованных анкетных
схем.
В качестве недостатка можно отметить тот факт, что качественные
методики существенно ограничены в условиях сильной инфляции в
экономике.
17
3. Трансформационные методики диагностики финансового состояния,
которые направлены в большей степени на преобразование отчетности в
более удобный для восприятия вид за счет агрегирования статей,
трансформации в соответствии с МСФО и т.п. Однако, данные методики,
также достаточно сложно использовать для подготовки конкретных выводов
и рекомендаций, так как используемые методы в основном используются
только для обеспечения сопоставимости данных различных отчетных
периодов
16
.
В зависимости от целей проведения диагностического анализа можно
выделит следующие его виды:
– экспресс-диагностика:
– комплексная диагностика финансово-
экономического состояния:
– диагностика банкротства.
Оценка финансового состояния методом экспресс-диагностики
предприятия основывается на следующих действиях:
- сбор информации и ее аналитическая обработка за определенный
период времени, подлежащий оценке;
- обоснование и классификация показателей, используемых для такой
оценки; расчет итогового показателя оценки;
- ранжирование предприятий по рейтингу.
В результате качественной реализации третьего этапа анализа
финансовых результатов, полученная рейтинговая оценка учитывает весь
спектр ключевых параметров финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Иными словами - полный анализ хозяйственной деятельности.
Показатели финансового состояния предприятия включает следующие
данные:
– производственный потенциал предприятия,
16
Чистова А.С.Бухгалтерская и налоговая отчетность//Ростовский научный журнал. 2018. № 1. С. 349-354.
18
– рентабельность его продукции,
–эффективность использования имеющихся финансовых ресурсов.
Эти показатели также можно отнести к источникам формирования,
статуса и размещения других средств организации.
Обоснование и выбор исходных показателей деятельности
предприятия осуществляется на основе основных положений теории
финансов, а также потребностей руководства компании в оценке. Ведь
качественная оценка финансового состояния предприятия не может
строиться на произвольном выборе показателей.
Итак, попробуем систематизировать общепринятые показатели и
разбить их на четыре группы.
К первой группе относятся такие важные показатели, как
рентабельность хозяйствующих субъектов. На основе теории, рентабельность
рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости активов
предприятия (или собственных средств)
17
.
Вторая группа показателей отвечает за оценку эффективности
управления компанией. Целесообразно рассматривать четыре общепринятых
показателя прибыли: балансовый или валовой, чистый, от реализации
продукции и, наконец, общий показатель - от всей реализации.
Эффективность управления организацией определяется соотношением
этих показателей прибыли к выручке субъекта
18
.
Оценка финансового состояния предприятия на основе показателей
третьей группы предусматривает оценку деловой активности предприятия.
Данная категория коэффициентов рассчитывается несколькими
способами:
- рентабельность всех видов активов - как частное поступление в
валюту баланса;
17
Чистова А.С.Бухгалтерская и налоговая отчетность//Ростовский научный журнал. 2018. № 1. С. 349-354.
18
Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник. 2-е изд. М.: Проспект, 2015
19
- фондоотдача - отношение выручки к стоимости основных средств в
совокупности с нематериальными активами;
- оборачиваемость активов (количество их оборачиваемости) -
отношение той же выручки, но уже к стоимости оборотных средств.
Аналогично мы рассчитываем оборот запасов, банковских активов,
дебиторской задолженности, только в формуле в качестве знаменателя
используются показатели стоимости запасов, денежных средств и общей
дебиторской задолженности соответственно.
Экспресс-диагностика финансового состояния организации с
использованием четвертой группы показателей осуществляется путем:
- оценки текущей ликвидности как расчета отношения всех текущих
активов к стоимости обязательств, требующих погашения в срочном
порядке;
- расчета критического коэффициента ликвидности по отношению
совокупности текущих активов, включая денежные средства, и дебиторской
задолженности к срочным обязательствам.
Также к этой группе можно отнести показатели рыночной
устойчивости организации: индекс постоянных активов; наличие оборотных
средств в распоряжении предприятия для погашения задолженности по
акциям и другим расходам. Полная оценка финансового состояния общества
не может быть проведена без использования таких исходных данных, как
объем производства и прибыль в отчетном периоде.
1.3. Информационная база экспресс – диагностики
В современных условиях хозяйствования предпринимательская
деятельность находится в прямой зависимости от поступающей
экономической информации. На основе полученных экономических
сведений принимаются управленческие решения – стратегия дальнейшего
20
функционирования экономического субъекта, установление договорных
отношений с покупателями и заказчиками и возможными партнерами
19
.
В сущности, вся динамика текущей деятельности современных
экономических субъектов находится в прямой зависимости от поступающей
финансовой и экономической информации. В этом случае, особое значение
приобретают такие качественные характеристики поступающей информации,
как достоверность, целостность и прозрачность.
Самым значимым и основным источником такого рода данных
является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
В современных условиях, необходимым источником информации для
принятия управленческих решений, выступает бухгалтерская (финансовая)
отчетность.
Система показателей, содержащаяся в ней, отражает имущественное и
финансовое состояние экономического субъекта и результаты ее
деятельности в целом, которые в свою очередь необходимы для
своевременного принятия инвестиционных решений, дальнейшего
планирования и прогнозирования деятельности экономического субъекта
20
.
Нестабильность внешней среды, большая конкуренция на рынке,
понижение спроса потребителей и многие другие факторы могут стать
причиной банкротства, даже самой на первый взгляд, рентабельного
экономического субъекта. Необходимо следить за уровнем финансовой
устойчивости экономического субъекта и при первых признаках ухудшения,
вовремя отреагировать незамедлительными действиями. Руководитель
должен на ранней стадии предпринять меры по устранению возникших
проблем, для того, чтобы не допустить серьезных последствий и убытков.
Все это обуславливает актуальность данной статьи.
19
Дружиловская Т.Ю. Требования к составлению бухгалтерского баланса // Бухгалтерский учет. 2016. N 3.
20
Данина В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленной организации в условиях
современной экономики на примере ООО «Весёлый Молочник». В сборнике: Экономика и управление в
XXI веке: стратегии устойчивого развития сборник статей III Международной научно-практической
конференции. 2017. С. 143-147.
21
В п.1. статьи 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» дано следующее
определение отчетности: «бухгалтерская (финансовая) отчетность должна
давать достоверное представление о финансовом положении экономического
субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и
движении денежных средств за отчетный период...»
21
. Основной задачей фи-
нансовой отчетности является предоставление информации, которая поможет
измерить рентабельность и финансовое состояние экономического субъекта.
Пользователями финансовой отчетности являются физические или
юридические лица, заинтересованные информацией о деятельности
экономического субъекта. Наличие фактов, касающихся финансового
состояния и результатов деятельности экономического субъекта, также
являются важной составляющей в процессе принятия управленческого
решения. Факты представляют в виде показателей бухгалтерского учета
22
.
В вышеназванном законе определены требования бухгалтерского учета
и финансовой отчетности, в обеспечении заинтересованных лиц в
достоверной и полной информации о финансовом положении и результатах
деятельности экономического субъекта. Только через постоянный
своевременный поток полной и точной информации можно принять
обоснованное управленческое решение
23
.
Начиная с 2011 года, структура годовой и промежуточной
бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена следующими
формами (рисунок 1).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность наиболее систематизирована и
имеет жесткие внутренние связи. Именно эта отчетность – реальное средство
коммуникации, благодаря которому менеджеры разных уровней общаются
между собой на понятном им языке, получают представление о месте своей
21
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. –
2011. - N 50. - Ст. 7344.
22
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. –
2011. - N 50. - Ст. 7344.
23
Габибова К.А., Камилова Р.Ш.Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационный
источник для анализа финансового состояния//Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 4. С.
51-55.
22
организации в системе конкурирующих и сотрудничающих экономических
субъектов, правильности выбранного стратегического курса и тактических
методов
24
.
Рисунок 1. Структура бухгалтерской (финансовой)
отчетности
Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет всем
заинтересованным лицам осуществлять контроль соблюдения паритета
экономических интересов. Именно финансовая отчетность позволяет судить
о качестве и соблюдении экономических интересов собственников.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность требуется для: вывода о
перспективах сотрудничества; вывода о ликвидности и платежеспособности
экономического субъекта; проверки правильности начисления налогов и
сборов и т.д.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность при грамотном и вовремя
анализе экономической деятельности экономического субъекта позволяет
оперативно реагировать на происходящие в экономике изменения. Особенно
критична своевременная оценка в наукоемких производствах, поскольку, в
силу своей специфики, такие производства могут быть подвержены
24
Горшков И.Е. Бухгалтерская (финансовая ) отчетность какинструмент анализа финансового
положения//Молодой ученый. 2018. № 18 (204). С. 310-312.
23
некоторой инертности и дополнительным рискам, связанным с проведением
исследований.
Информация, содержащаяся в отчетности, служит основой для
принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной
деятельности. Компетентный анализ экономических показателей
экономического субъекта вместе с маркетинговыми исследованиями
позволит экономическому субъекту не только оставаться на плаву, но и
преуспевать, развиваться. Причем, развиваться не только в плане расширения
спектра выпускаемой продукции, нахождения новых рынков для реализации
своей продукции, но и совершенствоваться кадровой, административно и
технически, отсюда тщательное исследование бухгалтерской отчетности
позволяет обнаружить недостатки в работе или основания для достигнутых
успехов и запланировать пути улучшения деятельности экономического
субъекта.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность, формируя показатели о
финансовом, имущественном положении хозяйственного субъекта,
финансовых результатах его деятельности и их изменении, применяется и
для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей.
Информация об имущественном и финансовом положении
раскрывается в бухгалтерском балансе, о финансовых результатах
деятельности экономического субъекта - в отчете о прибылях и убытках, а
информация о платежеспособности, о происхождении денежного капитала
экономического субъекта и способах его использования - в отчете о
движении денежных средств
25
.
Суть бухгалтерского баланса двояка. С одной стороны, бухгалтерский
баланс – это одна из составляющих бухгалтерского учета. С другой стороны,
это одна из форм отчетности (периодической и годовой). При этом, если
25
Ковалева В.Д.Бухгалтерская финансовая отчетность//Учебное пособие / Саратов, 2018.