44
2.3. Формирование агрегированного аналитического баланса ООО
«Кайрос-К»
Основным исходным моментом для современной оценки методики
финансового состояния является бухгалтерский баланс
33
.
Агрегированный баланс строится путем объединения однородных статей
бухгалтерского баланса для удобства последующего анализа.
Структура агрегированного баланса представлена в таблице 9.
Таблица 9
Агрегированный баланс
Актив
2016 г
2017 г
2018 г
В абсолютном
выражении
2018/
2016
2018/
2017
Внеоборотные
активы
165107
291330
570623
405516
279293
Оборотные активы
1225581
691737
1666701
441120
974964
Запасы и затраты
749476
525232
385355
-364121
-139877
Финансовые
вложения
10000
10000
517664
507664
507664
Дебиторская
задолженность
446425
138819
481765
35340
342946
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
2763
4321
268821
266058
264500
Баланс
13903688
983067
2237324
-11666364
1254257
Собственный
капитал
157400
264004
470246
312846
206242
Долгосрочные
пассивы
0
55000
1230932
1230932
1175932
Займы и кредиты
0
55000
1230932
1230932
1175932
Краткосрочные
пассивы
1233288
664063
536146
-697142
-127917
Займы и кредиты
323481
571500
134237
-189244
-437263
Кредиторская
задолженность
909807
92563
401909
-507898
309346
Баланс
13903688
983067
2237324
-11666364
1254257
В балансе предприятия валюта баланса за рассматриваемый период ( с
2016 по 2018 г.г.) уменьшилась на 11666364 тыс. руб. или на 83,9 % от
33
Приложение 1
45
показателя 2016 года и увеличилась на 1254257 если сравнивать с
показателем 2017 года.
Изменение стоимости внеоборотных активов в 2018 году по сравению с
2016 годом составляет 4055160 тыс. руб. и 279293 тыс. руб. по сравнению с
показателем н 2017 года. Данные внеоборотные активы приобретены ООО
«Кайрос – К» в отчетном 2018 году.
Оборотные средства в 2018 году по сравнению с 2016 годом
увеличились на 441120 тыс. руб. и на 974964 тыс. руб. по сравнению с
показателем 2017 года.
Также увеличение в 2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается
по разделу «Капиталы и резервы» на 312846 тыс. руб., и по сравнению с
2017 годом на 206242 тыс. руб.
Увеличение в 2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается по
разделу «Долгосрочные обязательства» на 1230932 тыс. руб., и по сравнению
с 2017 годом на 1175932 тыс. руб.
Сумма долгосрочных финансовых вложений является вкладом одного
из учредителей компании - юридического лица.
В целом отметим, что это позитивная тенденция – снижение заемных
средств.
«Краткосрочные обязательства» уменьшились в динамике в 2018 году
по сравнению с 2016 годом на 697142 тыс. руб., и на 127917 тыс. руб. по
сравнению с 2017 годом, что существенно облегчило кредитную нагрузку на
предприятие.
2.4. Оценка имущественного состояния и источников
формирования капитала организации
Проведем оценку имущественного состояния. Для этого проведем
анализ состава и структуры имущества предприятия ООО «Кайрос-К».
46
Таблица 10
Характеристика основных статей актива и пассива
бухгалтерского баланса
Показатели
Абсолютные величины,
тыс. руб.
Удельные веса,
%
Изменения,
в абс. вел.
2016
2017
2018
2016
2017
2018
2018/
2016
2018/
2017
Актив
1.Внеобо-
ротные
активы
165107
291330
570623
11,87
29,63
25,50
405516
279293
2.Оборотные
активы
1225581
691737
1666701
88,12
70,36
74,49
441120
974964
Пассив
3.Капитал
и резервы
157400
264004
470246
11,31
26,85
21,01
312846
206242
4.Долго-
срочные
обязательства
-
55000
1230932
0
5,59
55,01
1230932
1175932
5.Кратко-
срочные
обязательства
1233288
664023
536146
88,68
67,54
23,96
-697142
-127877
Баланс
1390688
983027
2237324
100
100
100
846636
1254297
По данным таблицы 10 сделаем выводы:
В балансе предприятия валюта баланса за рассматриваемый период
(2016-2018 г.г.) увеличилась на 846636 тыс. руб. или на 160,8 % от
показателя 2016 года.
Сумма долгосрочных финансовых вложений является вкладом в
совместную деятельность одного из учредителей компании – юридического
лица.
Изменение стоимости внеоборотных активов составляет 4055160 тыс.
руб. Данные внеоборотные активы приобретены в отчетном 2018 году.
Оборотные средства в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличились на
441120 тыс. руб. Также увеличение в 2018 год по сравнению с 2016 годом
47
наблюдается по разделу «Капиталы и резервы» на 31284 тыс. руб., по разделу
«Долгосрочные обязательства» на 1230932 тыс. руб.
«Краткосрочные обязательства» уменьшились в динамике в 2018 году
по сравнению с 2016 годом на 697142 тыс. руб.
Проведем горизонтальный анализ в таблице 11.
Таблица 11
Горизонтальный анализ актива и пассива баланса
Актив
2016
2017
2018
Изменения
Темп
роста
2018/
2016
2018/
2017
Нематериальные
активы
0
42806
36969
36969
-5837
-
Основные средства
150284
169402
268012
117728
98610
178,3
Фин. вложения
0
0
260100
260100
260100
-
Прочие основные
средства
14823
79122
5542
-9281
-73580
37,38
Итого
внеоборотные
активы
165107
291330
570623
405516
279293
345,6
Запасы
749476
525232
385355
-364121
-139877
51,41
НДС
16917
13304
13096
-3821
-208
77,41
Дебиторская
задолженность
446425
138819
481765
35340
342946
107,91
Финансовые
вложения
10000
10000
517664
507664
507664
5176,6
Денежные средства
и ден.эквиваленты
2763
4321
268821
266058
264500
9729,3
Итого оборотные
активы
1225581
691737
1666701
441120
974964
135,9
Баланс
1390688
983067
2237324
846636
1254257
160,8
Пассив
Уставный капитал
100
134
134
34
0
134
Резервный капитал
10
10
10
-
-
Нераспределенная
прибыль
157290
218894
425136
267846
206242
270,2
Добавочный
капитал
0
44966
44966
0
Итого
157400
264004
470246
312846
206242
298,7
Долгосрочные
обязательства
-
55000
1230932
1230932
1175932
-
Заемные средства
323481
571500
134237
-189244
-437263
41,49
Кредиторская
задолженность
909807
92523
401909
-507898
309386
44,17
Итого
1233288
664023
536146
-697142
-127877
43,4
Баланс
1390688
983027
2237324
846636
1254297
160,8
Горизонтальный анализ позволил определить:
48
В активе баланса произошли следующие изменения:
внеоборотные активы увеличились на 405516 тыс. руб. или в 3,5
раза.
оборотные активы увеличились на 441120 тыс. руб. или на
35,9%.
В пассиве произошли следующие изменения:
капитал и резервы увеличились в 3 раза или на 312846 тыс. руб.;
долгосрочные обязательства увеличились на 1230932 тыс. руб. или на
100%;
краткосрочные обязательства уменьшились на 189244 тыс. руб. или на
41,49 %.
По сравнению с данными на 2016г. сумма текущей дебиторской
задолженности в 2018г. увеличилась на 135340 тыс. руб. или на 39,2 % и
составила 481765 тыс. руб. на конец 2018 года.
Анализ внеоборотных активов представлен в таблице 12.
Таблица 12
Состав и структура внеоборотных активов
Наименова
ние
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Отклонение
Тыс. руб.
%
2018/
2017
2018/
2016
%
Нематериа
льные
активы
0
42806
36969
0
14,6
6,4
-5837
36969
6,47
Основные
средства
150284
169402
268012
91,02
58,14
46,9
98610
117728
-44,1
Фин. вложе
ния
0
0
260100
0
0
45,5
260100
260100
45,58
Прочие
внеоборо
тные
активы
14823
79122
5542
8,9
27,15
0
-73580
-14823
-8,98
Итого
165107
291330
570623
100
100
100
279293
405516
0
Так, анализируя данные таблицы 12 отметим, что на балансе
предприятия в 2017 году внеоборотных активы увеличились на 126223
49
тыс. руб. Данное увеличение произошло в результате покупки складского
помещения. Рассматривая структуру, отметим, что основные средства
занимают в структуре 91 % в 2016 году.
В 2018 году также происходит увеличение внеоборотных активов на
279293 тыс. руб. Данное увеличение произошло в результате увеличения
как основных средств, так и нематериальных активов. В 2018 году структура
внеоборотных активов меняется коренным образом за счет резкого
увеличение доли появившихся долгосрочных финансовых вложений.
Проведем анализ состава и структуры оборотных активов в таблице
13
Таблица 13
Анализ составы и структуры оборотных активов
Наименование
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2016
Тыс. руб.
%
абсол.
%
Запасы
849476
525232
385355
69,3
75,9
23,1
-464121
-46,2
НДС
16917
13304
13096
1,3
1,9
0,78
-3821
-0,59
Дебиторская
задолженность.
346425
138819
481765
28,2
20,06
28,9
135340
0,639
Финансовые
вложения
10000
10000
517664
0,8
1,4
31,05
507664
30,24
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
2763
4321
268821
0,2
0,6
16,1
266058
15,9
Прочие
оборотные
активы
0
61
0
0
0,008
0
0
0
Итого
1225581
691737
1666701
100
100
100
441120
0
Как показано в таблице 13 за рассматриваемый период на предприятии
произошло увеличение оборотных активов на 441120 тыс. руб. Данное
увеличение произошло из-за увеличения дебиторской задолженности на
135340 тыс. руб., увеличения по статье «Финансовые вложения» на 507664
тыс. руб. и денежных средств на 266058 тыс. руб. При этом произошло
уменьшение запасов в целом на 464121 тыс. руб.
50
Проведем анализ состава и структуры капитала предприятия в
таблице 14.
Таблица 14
Анализ состава и структуры капитала предприятия
Наименование
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2016
тыс. руб.
%
абсол.
%
Собственный
капитал
157400
264004
470246
11,3
26,8
21,01
312846
9,7
Заемный
капитал
1233288
719023
1767078
88,68
73,14
78,98
533790
-9,70
Долгосрочный
обязательства
0
55000
1230932
0
5,59
55,01
1230932
55,01
Краткосрочные
обязательства
1233288
664023
536146
88,6
67,5
23,9
-697142
-64,7
Итого
1390688
983027
2237324
100
100
100
846636
-
Как показано в таблице 14 общий капитал предприятия увеличился за
рассматриваемый период на 846636 тыс. руб.
При этом собственный капитал увеличился на 312846 тыс. руб., а
заемный капитал увеличился на 533790 тыс. руб.
На предприятии есть как долгосрочные, так и краткосрочные
обязательства за рассматриваемый период.
Долгосрочные обязательства включают в себя долгосрочные кредиты и
займы в 2017 и 2018 годах в сумме 55000 тыс. руб. и 1230932 тыс. руб.
соответственно.
Заемный капитал немного снизился в 2017 году за счет снижения
краткосрочных обязательств и резко вырос в 2018 году за счет появления
большого долгосрочного займа.
Отметим, что в 2017 году в структуре капитала организации
произошли изменения - появились долгосрочные заемные обязательства.
Удельный вес долгосрочных финансовых обязательств составил 6%,
удельный вес собственного капитала 27%, удельный вес краткосрочных
обязательств составил 67%, что говорит о сильной зависимости
экономического субъекта от заемного капитала.
51
Анализ состава и структуры собственного капитала представлен в
таблице 15.
Таблица 15
Анализ состава и структуры собственного капитала
Наименование
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Отклонение
2018/2016
Тыс. руб.
%
абсол.
%
Уставный
капитал
100
134
134
0,06
0,05
0,02
34
-0,035
Резервный
капитал
10
10
10
0,006
0,003
0,002
0
-0,004
Нераспре-
деленная
прибыль
157290
218894
425136
99,93
82,91
90,40
267846
-9,5
Добавочный
капитал
0
44966
44966
0
17,03
9,56
44966
9,56
Итого
157400
264004
470246
100
100
100
312846
0
В состав капитала входят уставный капитал, резервный капитал,
добавочный капитал - с 2017 года, и нераспределенная прибыль.
В целом собственный капитал организации за рассматриваемый
период увеличился на 312846 тыс. руб (470246-157400). Если рассматривать
структурно, то особых изменений в структуре собственного капитала не
происходит: на 2018 год - 90,4% составляет нераспределенная прибыль,
9,56% добавочный капитал. Экономический субъект формирует добавочный
и резервный капитал. Нераспределенная прибыль возросла на 267846 тыс.
руб. Таким образом, прирост собственного капитала составил 312812 тыс.
руб.
Таким образом, сделаем вывод по главе.
Результаты анализа финансового состояния организации
свидетельствуют, что итоги баланса за рассматриваемый период (2016-2018
гг.) увеличилась на 846636 тыс. руб. или на 160,8 % от показателя 2016 года.
На предприятии есть как долгосрочные, так и краткосрочные
обязательства за рассматриваемый период.
52
Долгосрочные обязательства включают в себя долгосрочные кредиты
и займы в 2017 и 2018 годах в сумме 55000 и 1230932 тыс. руб.
соответственно.
В 2018 году возросла дебиторская задолженность, которая составила на
2018 год 481765 тыс. руб., финансовые вложения 517664 тыс. руб. и
денежные средства и денежные эквиваленты 268821 тыс. руб.
В целом собственный капитал предприятия за рассматриваемый
период увеличился на 312846 тыс. руб. Если рассматривать структурно, то
особых изменений в структуре собственного капитала не происходит: на
2018 год - 90,4% составляет нераспределенная прибыль, 9,56%
В целом предприятие увеличило свои имущественные и финансовые
активы.
53
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «КАЙРОС-К»
3.1. Основные направления по улучшению финансового
состояния организации
Как основная рекомендация по улучшению финансового состояния
ООО «Кайрос – К» предложен регулярный мониторинг банкротства,
который включает следующие мероприятия:
1. Регулярное определение неудовлетворительной структуры баланса,
представленный в таблице 16.
Таблица 16
Определение неудовлетворительной структуры баланса
Показатель
Значение показателя
Измене
ние
(гр.3-
гр.2)
Норматив
ное
значение
Соответ
ствие
фактичес
кого
значения
норматив
ному на
конец
периода
на начало
периода
(31.12.2017)
на конец
периода
(31.12.2018)
1. Коэффициент
текущей
ликвидности
1,04
3,11
+2,07
не менее 2
соответствует
2. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
-0,04
-0,06
-0,02
не менее
0,1
не
соответствует
3. Коэффициент
восстановления
платежеспособности
x
2,07
x
не менее 1
соответствует
Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2018 года по
31.12.2018 г. Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент
обеспеченности собственными средствами) на 31 декабря 2018 г. оказался
меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя
рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности.
Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления
организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в
течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде