18
баланса; – фондоотдача – отношение выручки к величине основных фондов в
совокупности с нематериальными активами; – оборачиваемость активов
(количество их оборотов) – отношение все той же выручки, но теперь к
величине оборотных средств. Аналогично исчисляются оборачиваемость
запасов, банковских активов, дебиторской задолженности, только в формуле
в качестве знаменателя используются показатели стоимости запасов,
стоимости наличности и общей дебиторской задолженности соответственно.
Экспресс – диагностика финансового состояния организации с
использованием четвертой группы показателей осуществляется путем
проведения: – оценки текущей ликвидности в качестве исчисления
отношения всех оборотных активов к величине обязательств, требующих
погашения в срочном порядке; – расчета критического коэффициента
ликвидности отношением совокупности оборотных средств, включающих
денежные, и дебиторской задолженности к срочным обязательствам
7
.
Также к данной группе могут быть отнесены показатели рыночной
устойчивости организации: индекс постоянного актива; обеспеченность
оборотными средствами, имеющимися в распоряжении предприятия, для
погашения задолженности по запасам и прочих затрат. Полная оценка
финансового состояния предприятия не может быть осуществлена без
использования таких исходных данных, как объем продукции и прибыль в
отчетном периоде
8
.
Выделяют две категории пользователей финансовой отчетностью и
результатами такого анализа: внутренняя и внешняя. Внутренним
финансовым анализом занимаются сотрудники или руководство компании с
целью осуществления контроля за финансовой и организационной
деятельностью, а также для выявления дальнейших перспектив и резервов
7
Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И., Большаков А.К., Дерябина М.А. –
Изд. 3-е, переработанное и дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
8
Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с
амер. – 6-го изд. выполнили: О.В. Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
19
развития компании. Источниками внутреннего финансового анализа
являются расширенный бухгалтерский баланс, разного рода финансовые
отчеты (в том числе о прибылях и убытках), ведомости за прошедшие
периоды, на текущий финансовый год и на настоящее время. Основной пункт
внутреннего финансового анализа - расчет эффективности капитала,
взаимосвязи затрат, оборота и прибыли, привлечения заемных и собственных
средств. Другими словами, рассматриваются все стороны деятельности
фирмы. Нередко показатели и выводы такого анализа являются
коммерческой тайной. финансовый год в сшаЦелями внутреннего
финансового анализа могут быть: увеличение прибыли, поиск резервов для
сокращения себестоимости и увеличения доходов, освоение нового рынка,
сокращение дебиторской задолженности на следующий финансовый год и
последующие периоды. Результатами внутреннего анализа пользуются
владельцы и топ-менеджеры компании. Внешний финансовый анализ
осуществляется заинтересованными сторонними организациями и лицами на
основе открытой и публичной финансовой отчетности. Это могут быть
кредиторы, акционеры, поставщики, покупатели, партнеры по бизнесу,
инвесторы. Результаты внешнего финансового анализа важны для банков,
лизинговых компаний при рассмотрении возможности кредитования фирмы
(сможет ли она рассчитываться по кредиту и процентам); для потенциальных
акционеров и инвесторов при оценке целесообразности инвестиций в данную
компанию; государству - для налогообложения; арбитражным управляющим
- для выявления возможностей выйти из состояния банкротства или в целях
предотвращения неплатежеспособности и банкротства предприятия. В
разных странах отчетный год устанавливается по-разному, часто совпадает с
календарным годом, но есть и исторически сложившиеся исключения.
20
1.3. Информационная база экспресс - диагностики, партнерские группы
Информационная база для проведения экспресс – диагностики -
бухгалтерская финансовая отчетность субъекта управления.
Годовая бухгалтерская отчетность за 2016 год включает следующие
документы:
-Бухгалтерский баланс;
-Отчет о финансовых результатах;
-Отчет об изменениях капитала;
-Отчет о движении денежных средств;
-Отчет о целевом использовании средств;
-Пояснения в табличной и текстовой форме.
Сдавать бухгалтерскую отчетность за 2016 год должны все компании,
включая те, что применяют УСН (Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №
402-ФЗ, далее - Закон № 402-ФЗ).
Бухгалтерскую отчетность, которая подлежит обязательному аудиту,
требуется публиковать вместе с аудиторским заключением ( ст. 13 Закона №
402-ФЗ). В частности, обязанность публиковать бухгалтерскую отчетность
возложена на публичные АО
9
.
Бухгалтерский баланс является базой данных, на основании которых
рассчитываются показатели экспресс – диагностики финансового состояния
организации.
Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 предусмотрено
периодическое составление бухгалтерской отчетности и представление ее в
соответствующие адреса.
Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником
информации анализа финансовых результатов и составляется за год и по
9
Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с
амер. – 6-го изд. выполнили: О.В. Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
21
внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о
формировании и использовании прибыли.
Требования к информации, используемой в финансовом анализе:
-полнота;
-достоверность;
-оперативность;
-пригодность для автоматизированной обработки.
Сегодня основные требования составления бухгалтерской отчетности
регламентируются всего несколькими законодательными актами. Состав
отчетности может различаться в зависимости от выбранного режима, а также
множества иных моментов. Этот вопрос стоит рассмотреть заблаговременно.
Финансовая отчетность составляется обычно в табличной форме. При этом
часть форматов устанавливается на законодательном уровне, остальные же –
имеют произвольную форму. Формы, которые предприятие самостоятельно,
должны в обязательном порядке составляться в соответствии с
действующими законодательными актами. В противном случае они не будут
приняты соответствующими контролирующими органами. К наиболее
важным вопросам, рассмотреть которые необходимо заблаговременно,
можно отнести: определения; перечень документов; правовая база
10
.
При формировании отчетности рассматриваемого типа необходимо
будет заблаговременно ознакомиться с перечнем документов, которые
требуется составлять в первую очередь. Причем все документы
бухгалтерской отчетности возможно будет условно разделить на две
категории: унифицированные; составляемые в свободной форме.
Унифицированные документы должны быть составлены в соответствии с
действующими в законодательстве нормами. Они едины для всех
предприятий и должны соответствовать определенным стандартам.
Составляемые с свободной форме обычно требуется для ведения внутри
10
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.:
ФОРУМ:ИНФРА-М, 2014.- 192 с.
22
предприятия. Форма их может быть различной. Важно лишь помнить, что
они формат должен соответствовать представленным в законодательствам
нормам
11
.
Важно помнить о необходимости соблюдения всех правил ведения
бухгалтерской отчетности. При наличии всевозможных нарушений возможно
возникновение проблем самого разного рода. В большинстве случаев
различного рода нарушения регламентируются именно административным
кодексом. Но некоторые ситуации подпадают под действие кодекса
уголовного. Именно поэтому стоит максимально ответственно отнестись к
вопросу ведения отчетности. Наиболее существенными вопросами,
рассмотреть которые необходимо заблаговременно, являются следующие:
каковые общие правила; нюансы при составлении; если не соблюдены
требования. Каковы общие правила К бухгалтерской отчетности
предъявляются следующие требования: понятность всей представленной в
отчетности информации; достоверность и полнота всех данных;
существенность представленных показателей; полная нейтральность;
сопоставимость отчетности. Под понятностью понимается представление
информации в доступной форме. Это означает что должна иметься
возможность ознакомиться со всей представленной информацией даже
лицами без специального образования.
Сегодня основные требования составления бухгалтерской отчетности
регламентируются всего несколькими законодательными актами. Состав
отчетности может различаться в зависимости от выбранного режима, а также
множества иных моментов. Этот вопрос стоит рассмотреть заблаговременно.
Финансовая отчетность составляется обычно в табличной форме. При этом
часть форматов устанавливается на законодательном уровне, остальные же –
имеют произвольную форму. Формы, которые предприятие самостоятельно,
должны в обязательном порядке составляться в соответствии с
11
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.:
ФОРУМ:ИНФРА-М, 2014.- 192 с.
23
действующими законодательными актами. В противном случае они не будут
приняты соответствующими контролирующими органами. К наиболее
важным вопросам, рассмотреть которые необходимо заблаговременно,
можно отнести: определения; перечень документов; правовая база.
Требования к информации, а также к структуре и содержанию
бухгалтерской отчетности отражаются в специализированных нормативных
актах. Чтобы избежать неверной трактовки подобного рода документации,
стоит заблаговременно ознакомиться со всеми используемыми в них
терминами. К наиболее важным понятиям относятся следующие:
«бухгалтерская отчетность»; «налоговая отчетность»; «консолидированная
отчетность»; «сводная бухгалтерская отчетность»; «федеральный орган
уполномоченный»; «стандарты бухгалтерского учета»; «организации
государственного сектора»; «факт хозяйственной жизни»; «отчетный
период»; «план счетов бухгалтерского учета». В первую очередь важно не
путать отчетность бухгалтерскую и налоговую. Документация по
отчетностям подобного рода может вестись как совместно, так и отдельно.
Но важно помнить, что данные понятия различаются как и документы,
составляемые по отчетностям
12
.
Под «бухгалтерской» понимается совокупность различного рода
данных по финансовому положению конкретного предприятия,
хозяйственной деятельности. Под «налоговой отчетностью» подразумевается
специальная документация, которая передается в ФНС для начисления
налоговых сборов. Отчетность данного типа составляется на основании
бухгалтерской. Все документы в ней имеют жестко установленную форму.
Какие-либо отступления не возможны.
Все документы бухгалтерской отчетности возможно будет условно
разделить на две категории: унифицированные; составляемые в свободной
форме. Унифицированные документы должны быть составлены в
12
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.:
ФОРУМ:ИНФРА-М, 2014.- 192 с.
24
соответствии с действующими в законодательстве нормами. Они едины для
всех предприятий и должны соответствовать определенным стандартам.
Составляемые с свободной форме обычно требуется для ведения внутри
предприятия. Форма их может быть различной. Важно лишь помнить, что
они формат должен соответствовать представленным в законодательствам
нормам.
К внешней бухгалтерской отчетности необходимо будет приложить
некоторый перечень подтверждающей документации. Сегодня установлена
необходимость составления отчетности в следующих форматах:
бухгалтерский баланс; отчет о целевом расходовании средств; отчет о
прибыли и расходах (убытках); отчет о движении различных денежных
средств; отчет об изменении капитала. Важно помнить, что бухгалтерскую
отчетность также входит некоторое количество первичных учетных
документов. Формат их устанавливается законодательно.
На данный момент основными нормативно-правовыми документами,
регламентирующими заполнение форм отчетности, являются следующие:
Приказы Министерства финансов Российской Федерации: №66н от 02.07.10
г. №43н от 06.07.99 г. Практическое пособие по годовой отчетности, 2016 г.
Федеральные законы: №402-ФЗ от 06.12.11 г. №208-ФЗ от 27.07.10 г.
Основополагающим нормативно-правовым документом является именно
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г.
Важно помнить о необходимости соблюдения всех правил ведения
бухгалтерской отчетности. При наличии всевозможных нарушений возможно
возникновение проблем самого разного рода. В большинстве случаев
различного рода нарушения регламентируются именно Административным
Кодексом. Но некоторые ситуации подпадают под действие кодекса
уголовного. Именно поэтому стоит максимально ответственно отнестись к
вопросу ведения отчетности.
К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:
-понятность всей представленной в отчетности информации;
25
-достоверность и полнота всех данных;
-существенность представленных показателей;
-полная нейтральность;
-сопоставимость отчетности.
Под понятностью понимается представление информации в
доступной форме. Это означает что должна иметься возможность
ознакомиться со всей представленной информацией даже лицами без
специального образования.
Все представленные данные должны быть полностью достоверными,
правдивыми. Предоставление ложных данных в контролирующие
учреждения грозит серьезной административной ответственностью.
Все показатели должны быть обязательно существенными, играть
определенную роль в коммерческой деятельности предприятия. Одним из
критериев существенности является влияние показателя на финансовую
деятельность предприятия.
Нейтральность подразумевает собой полную беспристрастность по
отношению к пользователям отчетности. Именно поэтому при формировании
отчетности рассматриваемого типа не допускается удовлетворение чьих либо
интересов.
Под сопоставимостью подразумевается возможность осуществления
сравнения всех представленных данных с аналогичными показателями на
других предприятиях. Необходимо это для эффективного анализа данных.
Вывод по главе. В первой главе «Теоретические основы экспресс -
диагностики финансового состояния организации» раскрыто понятие,
сущность экспресс - диагностики финансового состояния, изложены цели и
задачи и методы экспресс - диагностики финансового состояния
деятельности организации, а также проведен анализ информационной базы
экспресс – диагностики.
26
ГЛАВА 2.ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия
ООО «Торговый дом «Русское золото-арт» образовано 24 декабря
2008 года и занимается производством ювелирных изделий. Место
нахождения общества: 156026, город Кострома, улица Льняная, дом 1,
нежилое помещение №7.
Миссия фирмы – насыщение ювелирного рынка доступными и
качественными ювелирными изделиями.
Цель ООО «Торговый дом «Русское золото-арт» - осуществление
рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе
удовлетворения запросов потребителей в качественных ювелирных изделиях.
На протяжении всей своей деятельности ювелирное предприятие
работает стабильно, хорошо зарекомендовало себя в деловых кругах.
ООО «Торговый дом «Русское золото-арт» является частным
предприятием, организационно - правовая форма – общество с ограниченной
ответственностью. Система налогообложения, применяемая ООО «Торговый
дом «Русское золото-арт» - общая.
Организационная структура ООО «Торговый дом «Русское золото-
арт» представлена на рисунке 1.
Во главе предприятия стоит директор, который полностью отвечает за
все направления деятельности предприятия: подбор и расстановку кадров,
организацию их работы, экономические показатели работы и т.д.
Бухгалтерия является структурным подразделением, состоящим из 3
человек. Во главе бухгалтерии стоит главный бухгалтер, в подчинении у
которого находятся 2 бухгалтера и 1 кассир.
Коммерческий отдел состоит из 2 менеджеров по продажам
ювелирной продукции.
Во главе производства стоит начальник производства. В его
подчинении находится склад, на котором работают кладовщики – операторы
27
ПЭВМ. Склад подразделяется на 4 элемента: склад литья, склад монтировки,
полировки, склад закрепки, склад готовой продукции.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Торговый Дом
«Русское золото-арт»
Все ювелирное производство ООО «Торговый дом «Русское золото-
арт» подразделяется на 4 цеха: цех литья, цех монтировки, полировки, цех
закрепки, цех восковки. В цехе монтировки, полировки и цехе закрепки
работают контролеры ОТК.
Отдельное подразделение – Служба безопасности, отвечает за
внутреннюю и внешнюю безопасность предприятия и работников.
В ООО «Торговый дом «Русское золото-арт» развит следующий вид
делегирования: полное делегирование, то есть подчиненный полностью
отвечает за выполненное задание. Например, в случаях с очередным
отпуском директора, начальник производства полностью берет на себя
ответственность за работу предприятия.
Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом