7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 11
1.1. Понятие, сущность экспресс-диагностики финансового состояния 11
1.2. Цели и задачи и методы экспресс-диагностики финансового состояния
деятельности организации 15
1.3. Информационная база экспресс-диагностики, партнерские группы 26
2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 32
2.2. Оценка финансового состояния предприятия (экспресс-диагностика) 35
2.3 Формирование агрегированного аналитического баланса 43
2.4 Оценка имущественного состояния и источников формирования
капитала предприятия 46
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 51
3.1. Основные направления по улучшению финансового состояния
организации 51
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 75
8
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория,
отражающая состояние капитала организации в процессе его кругооборота, а
также способность хозяйствующего субъекта к саморазвитию на
определенный момент времени.
Осуществление предприятием деятельности в сфере снабжения,
производства, сбыта и финансов связано с непрерывным процессом
кругооборота капитала, изменения структуры средств и источников их
формирования, наличия и потребностью в источниках финансовых ресурсов,
что оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние
предприятия, характеризующееся с помощью системы абсолютных и
относительных показателей.
Актуальность темы заключается в том, что финансовое состояние
предприятия, уровень его устойчивости и стабильности находятся
зависимости от результатов его деятельности по отдельным направлениям.
Успешное выполнение производственного и финансового плана оказывает
положительное влияние на финансовое положение предприятия. И, наоборот,
в случае не полного выполнения производственного плана и плана по
реализации продукции происходит снижение суммы выручки и получаемой
прибыли, возникает недостаток денежных средств и источников
финансирования, что отрицательно сказывается на уровне финансовой
устойчивости и платежеспособности предприятия. Следовательно,
устойчивое финансовое положение является итогом грамотного управления
всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной
деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает
положительное влияние на выполнение планов и обеспечение нужд
предприятия необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность
как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на
9
обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств,
выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций
собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его
использование.
Анализ финансового состояния является одним из актуальных
направлений изучения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности. Это объясняется тем, что в устойчивом финансовом
положении отдельного предприятия заинтересованы все участники
рыночных отношений. Для самого торгового предприятия его устойчивое
финансовое состояние означает возможность нормально развиваться в
течение длительного периода, слабую зависимость от заемных и
привлеченных источников финансирования. Для государства устойчивость
финансового положения отдельного предприятия означает постоянное и
стабильное перечисление налогов в бюджеты всех уровней. Для поставщиков
устойчивое финансовое положение предприятия означает отсутствие
проблем при осуществлении расчетов за поставляемые продукцию и товары,
наличие возможность долгосрочного и плодотворного сотрудничества. В
устойчивом финансовом положении предприятия заинтересованы и сами
работники предприятия, так как оно означает возможность получать
хорошую заработную плату.
Являясь важным инструментом в системе управления производством,
анализ финансово-хозяйственной деятельности может использоваться:
а) как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных
проектов;
б) как инструмент прогнозирования финансовых условий и
результатов;
в) для выявления текущих проблем управления производством,
выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему
объекту;
г) для оценки финансового состояния предприятия.
10
Следовательно, можно говорить о высокой значимости анализа на
всех стадиях жизненного цикла предприятия.
Объектом исследования выступает ООО «Заря».
Предмет исследования – финансовое состояние предприятия .
Цель выпускной квалификационной работы – провести экспресс-
диагностику финансового состояния предприятия и разработать конкретные
мероприятия по его улучшению.
Задачи работы:
а) изучить сущность и значение, методы экспресс-диагностики
финансового состояния предприятия;
б) провести экспресс-диагностику финансового состояния
предприятия;
в) предложить мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия.
Методологической основой написания работы являются такие, как
метод сравнение, метод цепных подстановок, абсолютных разниц и др.
Теоретической основой послужили учебные и методические пособия
по вопросам анализа финансового состояния.
Информационно-статистической и эмпирической базой выпускной
работы служат данные бухгалтерской отчетности предприятия.
Практическая значимость работы состоит в возможности использования
рекомендаций и предложений, отраженных в выпускной квалификационной
работе, в практической деятельности предприятия в целях улучшения его
состояния.
11
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, сущность экспресс-диагностики финансового состояния
Для осуществления производственной и других видов деятельности
каждый субъект хозяйствования располагает определенными финансовыми
ресурсами: денежными средствами, поступающими за реализованную
продукцию (товары, работы, услуги); кредитами банков и займами,
временно привлеченными средствами - задолженностью поставщикам и
другим кредиторам, временно свободными средствами специальных фондов
и др. Все эти средства необходимо рационально и эффективно использовать.
Финансовое состояние предприятия - комплексное понятие, харак-
теризующееся обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми
для нормальной производственной, коммерческой и других видов
деятельности субъекта хозяйствования, целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования, финансовыми
взаимоотношениями с другими объектами хозяйствования,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью
1
.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой
деловой активности и надежности предприятия. Оно позволяет оценить
конкурентоспособность предприятия, его потенциал и возможности в
деловом сотрудничестве и выявить, насколько эффективно обеспечивается
реализация экономических интересов всех участников хозяйственной
деятельности (работников), руководителей, партнеров, кредиторов и т.д.
2
.
Целью анализа финансового состояния является оценка достижений и
улучшение и выявление недостатков в деле максимизации прибыли
предприятия, оптимизации структуры капитала и обеспечении его
1
Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- М.: Маркетинг, 2013. с. 211
2
Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.- М.: Маркетинг, 2013. с. 211
12
финансовой устойчивости, создании эффективного механизма управления
предприятием, использовании предприятием рыночных механизмов
привлечения финансовых средств, обеспечении инвестиционной
привлекательности предприятия. Иными словами, в процессе анализа
финансового состояния необходимо оценить, насколько успешно данный
субъект экономики справляется с решением своих текущих стратегических
задач. Анализ должен способствовать достижению прозрачности финансово-
экономического состояния предприятия для собственников (участников,
учредителей), инвесторов, кредиторов
3
.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется
многими показателями, основными из них являются:
- размещение средств и источники их формирования;
- финансовая устойчивость, которая в значительной мере зависит от
степени обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами;
- платежеспособность предприятия, отражающая его возможности
своевременно выполнять свои обязательства;
- деловая активность во многом зависящая от оборачиваемости
оборотных средств предприятия;
- финансовые результаты и эффективность деятельности организации.
Все эти показатели тесно связаны между собой и лишь в совокупности
отражают реальную картину финансового положения и состояния
предприятия.
Понятие «диагностика» (от греч. diagnostikas - способный
распознавать) первоначально определялось как диагностика, учение о
методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза.
Впоследствии понятие «диагностика» получило распространение и в других
областях знаний.
3
Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/Савицкая Г. В., 7-е
изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. с. 465
13
Диагностика - это вывод, резюме из анализа хозяйственной
деятельности. Анализ - это процесс исследования, а диагностика - это
результат.
Анализ и диагностика - тесно взаимосвязанные понятия: диагностика
немыслима без анализа, а анализ имеет смысл только в целях постановки
диагноза, оценки анализируемого явления. Когда говорят об анализе -
подразумевают диагностику, а когда говорят о диагностике - подразумевают
необходимость анализа.
Каждое предприятие нуждается в непрерывном мониторинге своего
текущего положения. Одним из эффективных способов анализа текущего
положения предприятия является экспресс-диагностика, которая отражает
мгновенный взгляд на хозяйственную ситуацию на предприятии.
Анализ финансового состояния в зависимости от поставленных задач
может быть проведен в виде экспресс – анализа и путем глубокого изучения
всех его индикаторов.
Экспресс – диагностика дает обобщенное представление о
деятельности организации и позволяет достаточно оперативно оценить
экономическое положение организации через основные индикаторы.
Экспресс – анализ – для получения за 1 – 2 дня общего представления о
финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской
отчетности
4
.
Экспресс-диагностика - это предварительная сводная оценка
организации, позволяющая по основным результатам деятельности
определить ее особенности и текущее состояние, возможные отклонения и
нарушения нормального режима работы, тенденции развития и направления
дальнейшего детального анализа
5
.
Экспресс – анализ – это общая оценка финансового положения и
состояния организации. Он носит оперативный характер и позволяет
4
Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс / Г.В. Савицкая
- 5-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2014. с. 36
5
Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятий: учебник /
В.Я Поздняков. – М.: ИНФРА-М, 2014. с. 64
14
своевременно получать информацию, необходимую для принятия срочных
управленческих решений.
Экспресс – диагностика (термометр) – формальная оценка близости
состояния предприятия к банкротству на основе регулярного вычисления
соответствующих коэффициентов и данных баланса (здесь преследуются сле-
дующие цели: выявить тенденции изменения состояния предприятия, дать
оценку глубины его несостоятельности и провести анализ финансового
оборота, обеспечивающего хозяйственную деятельность
6
.
Экспресс-диагностика состояния организации проводится
ретроспективно, т.е. оцениваются факты, имевшие место в прошедшем
периоде. Поэтому важным представляется вопрос о выборе периода анализа,
который должен быть достаточно продолжительным, чтобы давать
исчерпывающее представление о деятельности организации, но и не
слишком длительным, чтобы не допустить напрасной траты ресурсов и
времени.
Выбор периода, за который проводится анализ деятельности
организации, осуществляется на основании следующих критериев:
стабильность деятельности организации, наличие кризисов; интенсивность
внутрифирменных изменений, размер, масштаб и степень диверсификации
операционной деятельности, длительность и стадия экономического цикла в
отрасли, уровень развития системы управленческого учета, а также цель и
предмет диагностики. В одних случаях экспресс-диагностика проводится за
сравнительно короткий период (1–2 года), в частности при разработке
мероприятий по анти- кризисному управлению в условиях дефицита
времени.
В других случаях следует увеличивать период анализа, чтобы получить
достоверные выводы относительно деятельности в сфере НИОКР (за 5–
6
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. -
М.: Финансы и статистика, 2014. с. 91
15
7 лет), анализ результатов инвестиционной деятельности (более 3 лет),
ресурсной и материально-технической базы производства (за 3–5 лет)
7
.
Обычно период анализа составляет 2–3 года. В современных условиях
большая глубина анализа серьезно осложняет работу, а степень
достоверности получаемых выводов может увеличиться несущественно.
1.2. Цели и задачи и методы экспресс-диагностики финансового состояния
деятельности организации
Цель экспресс-диагностики заключается в оценке текущего состояния
организации по ряду внутренних факторов, которые оказали существенное
влияние на результаты ее деятельности в отчетном периоде.
8
Диагностика
состояния организации позволяет оценить механизм управления,
выраженный в фактах хозяйственной деятельности; она направлена не только
на оценку текущих результатов, получение краткосрочного «среза» в
деятельности организации. Диагностика позволяет выявить существенные
факты хозяйственной деятельности и дать им комплексную оценку.
Методика экспресс-анализа финансового состояния может включать:
анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и
средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств,
анализ деловой активности и эффективности управления и других
показателей.
Наиболее известными методиками экспресс-диагностики финансового
состояния являются подходы, предлагаемые такими авторами, как Шеремет
А.Д., Ковалев В.В., Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Стоянова Е.С. и другие.
Они имеют определенные различия в подходах к проводимому анализу,
его способах, используемых критериях и условиях проведения.
7
Магданов П.В. Методика экспресс-диагностики состояния организации [Электронный ресурс] - Режим
доступа: file:///C:/Users/ПК/Downloads/metodika-ekspress-diagnostiki-sostoyaniya-organizatsii.pdf
8
Магданов П.В. Методика экспресс-диагностики состояния организации [Электронный ресурс] - Режим
доступа: file:///C:/Users/ПК/Downloads/metodika-ekspress-diagnostiki-sostoyaniya-organizatsii.pdf
16
Однако все они в качестве одного из направлений анализа
рассматривают оценку финансовой устойчивости.
Все авторы указывают на то, что финансовая отчетность
представляет собой состояние финансовых ресурсов и их использование
в процессе деятельности предприятия с целью обеспечения развития
организации и обеспечения ее платежеспособности.
В условиях рыночной экономики обеспечение финансовой
устойчивости представляет собой важную проблему не только на уровне
отдельного предприятия, но и для экономики страны в целом. Это
обусловлено тем, что только при наличии устойчивого финансового
положения отдельных хозяйствующих субъектов обеспечивается
эффективное функционирование экономики страны в целом. В случае
ухудшения финансового состояния одного предприятия это может
привести к возникновению финансовых трудностей у его партнеров,
(коммерческих банков, работающего на предприятии персонала). При
тесной взаимосвязи всех секторов рыночной экономики в конечном итоге
это может обусловить возникновение кризисных ситуация на всех уровнях
экономики за счет снижения платежеспособного спроса, возможностей
инвестиционного развития.
Оценка финансовой устойчивости проводится в качестве
абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели являются характеристикой уровня
обеспеченности имеющихся запасов и затрат соответствующими
источниками финансирования, то есть представляют собой разницу между
величиной источников средств и величиной запасов и затрат
9
.
Как правило, авторами предлагается модель трехкомпонентного
показателя типа финансовой ситуации.
В этой модели происходит определение общей величины запасов
и затрат предприятия с учетом налога на добавленную стоимость:
9
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа коммерческих организаций - М.: ИНФРА-М, 2013. с. 16