27
формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»,
утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 20 июня 2000 г. №
60н, в бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые
для формирования достоверного и полного представления о финансовом
положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях ее финансового положения. Если выявляется недостаточность
данных для формирования полного представления о финансовом положении
предприятия, в бухгалтерскую отчетность включаются соответствую щие
дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена
нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т.е.
исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб интересам других. Данные
бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех
филиалов, пред ставительств и иных подразделений.
Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности, — это следствие выполнения таких требований, как:
- полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных
операций, осуществляемых в текущем году;
- правильность отнесения доходов к отчетному периоду в соот-
ветствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
- тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам
по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.
Бухгалтерская отчетность фирмы служит основным источником
информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недо статков в работе
фирмы, помогает наметить пути совершенство вания ее деятельности.
Основой бухгалтерской отчетности фирмы является бухгалтерский баланс,
который представляет собой свод ную двустороннюю таблицу всех
28
бухгалтерских счетов фирмы. В ней отражено ее финансовое состояние на
день составления по срав нению с началом отчетного года. Такое
представление информации в балансе и дает возможность анализа,
сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. В балансе
фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества,
материалов, финансов, образовательный капитал, фонды, прибыль, займы,
кредиты и прочие долги и обязательства.
Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения
капитала фирмы, его достаточность для текущей и предстоящей
хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных
источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации,
представленной в балансе, внешние пользователи могут принять решение о
целесообразности и условиях ведения дел с данной фирмой как с партнером;
оценить кредитоспособность фирмы как заемщика; оценить
целесообразность приобретения ее акций и активов.
Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в
приложении к балансу, которое включает в себя следующие разделы:
движение заемных средств с выделением ссуд, не погашенных в срок;
дебиторская и кредиторская задолженность, а также обеспечения,
полученные и выданные; амортизируемое имущество; движение средств
финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
финансовые вложения; затраты, произведенные фирмой, — расшифровкой
отдельных прибылей и убытков и др.
Собственники фирмы и прочие заинтересованные службы не могут
получить ответы на все интересующие их вопросы только на основе
информации, представленной в бухгалтерском балансе, им необходимы
дополнительные сведения не только об остатках, но и о движении
хозяйственных средств и источников их формирования. Это достигается
введением других форм финансовой отчетности.
В первую очередь это форма № 2 «Отчет о финансовых реультатах»,
29
которая содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности
фирмы за отчетный период, т.е. отражает основной круг вопросов, связанных
с формированием, распределением и использованием прибыли фирмы. В ней
отражаются все расходы, связанные с производством продукции (услуг), и
общая сумма поступлений за проданные изделия, оказанные услуги и прочие
источники доходов. Разница между выручкой и всеми затратами показывает
чистую прибыль или убытки предприятия.
Более детальное раскрытие информации, представленной в балансе
и Отчете о финансовых результатах, содержится в остальных формах
отчетности, что позволяет сделать финансовый анализ наиболее
комплексным.
В связи с тем, что предприятие представляет собой довольно
сложное формирование, состоящие из партнерских групп, находящихся в
тесном взаимном общении, каждая из этих групп может иметь собственные
интересы при проведении экспресс-диагностики финансового положения
организации (таблица 4).
Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, также
отражает результаты деятельности руководства компании, определить
уровень ответственности руководства за решения, связанные с обеспечением
эффективного использования имеющихся ресурсов, обеспечением
прибыльной работы компании, осуществлении инвестиций и прочее.
Информация, представленная в отчетности, также может послужить
основой для оценки уровня рисков предпринимательской деятельности,
уровня кредитоспособности организации и возможности предоставления
кредитных и заемных средств, определения конкурентного положения
компании, величины начисляемых налогов, размера возможных
дивидендных выплат и решения прочих вопросов, связанных с
деятельностью компании в текущем и краткосрочном периодах.
30
Таблица 4
Пользователи бухгалтерской отчетности
18
Внутренние
пользователи
Интересы в информации
Внешние
пользователи
Интересы информации
Руководители
различных
уровней
управления
Для принятия управленческих
решений необходима как
отчетная, так и текущая
информация в денежном и
натуральном выражении
Инвесторы
Востребована информация о наличии и движении
имущества, финансовых результатов деятельности
с целью проведения оценки возможности
получения дивидендов и их величины, уровня
рисков осуществляемых инвестиций
Работники
Оценка возможностей получения
дополнительных денежных
выплат или реализации
социальных программ,
финансируемых за счет
получаемой предприятием
прибыли
Государст-венные
служащие
Для прогнозирования и планирования будущих
доходов и расходов различных уровней
бюджетной системы, проведения оценки
возможных результатов целевых программ
Налоговые
органы
Осуществление контроля за правильность
исчисления всех видов налогов и полнотой и
своевременностью их оплаты
Представители
страховых
компаний
Проведение оценки имеющихся страховых рисков
и получение информации для разработки новых
страховых продуктов
Общественность
Оценка потенциальных работодателей и
финансовой точки зрения, определение
возможностей выгодного приобретения ценных
бумаг эмитента и т.п.
Банки и иные
кредитные
организации
Определение кредитоспособности заемщика в
настоящее время и в перспективе, оценка уровня
кредитных рисков
Поставщики и
иные кредиторы
Оценка уровня платежеспособности
Покупатели и
клиенты
Оценка возможностей установления и сохра-нения
длительных и выгодных отношений, уровня
конкурентоспособности и т.п.
18
Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына - М.: Дашков и К, 2011. с. 11
31
Важность бухгалтерской отчетности также заключается в том, что
в ней содержится информация, необходимая для принятия текущих и
стратегических задач компании
19
.
Таким образом, экспресс- диагностика финансового состояния
предприятия заключается в проведении оценки финансового положения
предприятия за относительно короткий период (2-3 года) с
использованием ограниченного перечня абсолютных и относительных
показателей.
19
Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына - М.:
Дашков и К, 2011. с. 9
32
2. ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объект исследования работы – ООО «Заря» - торговое предприятие,
осуществляющее оптовую продажу продовольственных и промышленных
товаров г. Москва.
Основной вид деятельности предприятия — торгово- посредническая.
Предприятие оказывает услуги розничным предприятиям
торговли и общественного питания, занимаясь поставкой больших партий
алкогольной продукции (за исключением пива).
Юридический статус предприятия – общество с ограниченной
ответственностью.
Исследуемое предприятие имеет хорошие перспективы для развития,
так как достаточно быстро и энергично занимает свою пишу на рынке
оптовой торговли, а также предоставляет ряд услуг, которые больше никем
на рынке оптовой торговли, кроме нее не предоставляются (как, например,
отсрочка платежа за поставленную продукцию до 14 дней с момента
поставки; гарантия поставки выбранных клиентом по каталогу товаров за
свой счет, в минимальные сроки).
Предприятие начало работать на рынке с июля 2014 года.
Работа предприятия не носит сезонного характера, что гарантирует
постоянную прибыль, как самому предприятию, так и его сотрудникам.
Торговые площади — предприятие в середине 2014 года заключило
договор на аренду складских помещений общей площадью 600 кв.м. Кроме
того, предприятие арендует помещение под офис.
Основными каналами сбыта продукции ООО «Заря» является
реализация со складов предприятия через торговых представителей фирмы и
по заказам по телефонам.
33
Реализация со складов предприятия идет крупными, средними и
мелкими партиями и транспортом предприятия-поставщика в пределах
города и пригородного района.
Продажа фирмам и организациям через торговых представителей
предприятия - специальные штатные сотрудники предприятия-поставщика
ездят по розничным торговым предприятиям и заключают договора с
потенциальными заказчиками.
Заказы по телефону - штатные операторы предприятия-
поставщика принимают заказы на оптовые поставки по телефону с 8
часов до 16 часов ежедневно (кроме субботы и воскресенья).
Организационно-управленческая структура ООО «Заря» представлена
на рисунке 1.
Рисунок 1 – Организационно-управленческая структура
ООО «Заря»
Руководство деятельностью предприятия, как уже упоминалось,
осуществляет директор предприятия. Он самостоятельно решает вопросы
деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право первой
подписи, распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и
увольнение работников.
Директор
Главный бухгалтер
Менеджер по
закупке
Менеджер по
сбыту
Торговые представители
Кладовщики
Водители-экспедиторы
Грузчики
Экономист
34
Менеджер по закупке организует взаимоотношения с поставщиками,
формирует заявки на поставку товаров, контролирует выполнение
поставщиками условий поставок и расчеты с ними.
Менеджер по сбыту выставляет задачи и приоритеты в работе по
каждому торговому представителю, контролирует их выполнение, подводит
итоги по результатам месяца и выставляет новые задания.
Главный бухгалтер осуществляет деятельность по составлению
документальных отчетов предприятия, а также занимается выпиской
платежных документов, принимает оплаченные счета, ведет работу с
банками и выдает заработную плату сотрудникам фирмы.
В таблице 5 представлены основные экономические показатели
деятельности предприятия.
Таблица 5
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Заря» в 2015-2016 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Откло-
нение
Темп
прироста,
%
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
4675
54458
49783
1064,88
Затраты на производство и
реализацию, тыс. руб.
4184
51308
47124
1126,29
Затраты на 1 р. реализации, руб.
0,89
0,94
0,05
5,27
Прибыль от реализации, тыс. руб.
491
3150
2659
541,55
Рентабельность реализации, %
10,50
5,78
-4,72
-44,93
Среднегодовая стоимость
внеоборотных активов, тыс. руб.
0
2678
2678
-
Численность персонала, чел.
12
16
4
33,33
Среднегодовая выработка на 1
работника, тыс. руб.
389,58
3403,6
3
3014,0
4
773,66
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
2801
6002
3201
114,29
Среднемесячная заработная плата
1 работника, руб.
19,45
31,26
11,81
60,72
Основной причиной значительного роста показателей деятельности
предприятия в 2016 г. следует назвать то, что предприятие находится на
стадии своего роста, что связано с расширением ассортимента
35
реализуемых им товаров, расширением круга покупателей, налаживанием
новых хозяйственных связей.
В связи с этим отмечается рост суммы выручки от реализации
товаров на 49783 тыс. руб. или 1064,88%, затрат на производство и
реализацию на 1126,29% или 47129 тыс. руб., прибыли от реализации на
2659 тыс. руб. или 541,55%, численности персонала на 4 человека или
33,33%, среднегодовой выработки на 1 работника на 3014,04 тыс. руб. или
773,66%, фонда оплаты труда на 3201 тыс. руб. или 114,29% и
среднемесячной заработной платы 1 работника на 11,1 тыс. руб. или 60,72%.
Кроме того, в 2016 г. на балансе ООО «Заря» появились основные
средства, среднегодовая стоимость которых составила 2678 тыс. руб.
Однако в качестве негативного момента в деятельности ООО
«Заря» следует назвать снижение уровня рентабельности продаж на
4,72% и увеличение затрат на 1 рубль реализации на 0,05 руб., что
говорит о снижении эффективности основной деятельности предприятия
по оптовой реализации товаров. Причиной этого может быть активное
использование в 2016 г. скидок на товары в целях завоевания рынка и
формирования постоянного круга покупателей.
2.2. Оценка финансового состояния предприятия (экспресс-диагностика)
На первом этапе анализа финансового состояния предприятия
проведем изучение абсолютных показателей финансовой устойчивости
(таблица 6).
В течение 2016 г. при увеличении стоимости запасов на 12232 ты.с
руб. сумма собственного оборотного капитала снизилась на 2949 тыс.
руб. (в результате приобретения внеоборотных активов на сумму 5356 тыс.
руб. при росте собственного капитала на 2407 тыс. руб.)
36
Таблица 6
Оценка финансовой ситуации ООО «Заря» в 2015-2016
г. с использованием абсолютных показателей, тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Запасы
235
12467
12232
Собственный капитал
383
2790
2407
Внеоборотные активы
0
5356
5356
Собственный оборотный капитал
383
-2566
-2949
Долгосрочные обязательства
0
0
0
Общая сумма собственного оборотного
капитала и долгосрочных обязательств
383
-2566
-2949
Краткосрочные кредиты и займы
680
0
-680
Общая сумма источников финансирования
1063
-2566
-3629
Излишек (+), недостаток (-) собственного
оборотного капитала
148
-15033
-15181
Излишек (+), недостаток (-) собственного
оборотного капитала и долгосрочных
обязательств
148
-15033
-15181
Излишек (+), недостаток (-) общей суммы
источников финансирования
828
-15033
-15861
Тип финансовой ситуации
Абсо-
лютная
Кризис-
ная
Кроме того, как в 2015 г., так и в 2016 г. у предприятия в качестве
источников финансирования запасов отсутствуют долгосрочные
обязательства, а в 2016 г. и краткосрочные кредиты и займы.
В результате этого, если величина всех групп источников в 2015 г.
была достаточной для финансирования запасов, то в 2016 г. – по всем
группам отмечается недостаток средств.
Это позволяет охарактеризовать финансовую ситуацию на
предприятии в 2015 г. как абсолютно устойчивую, а в 2016 г. как кризисную.
Другими словами, произошло значительное ухудшение финансового
положения предприятия.
В таблице 7 представлены относительные показатели финансовой
устойчивости ООО «Заря». Графически динамика коэффициентов
представлена на рисунке 2.