7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………..11
1.1. Понятие, сущность экспресс - диагностики финансового состояния……...11
1.2. Цели, задачи и методы экспресс - диагностики финансового состояния
деятельности организации…………………………………………………………18
1.3. Информационная база экспресс - диагностики, партнерские группы…….27
2. ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………………………………31
2.1 Организационно – экономическая характеристика организации…………...31
2.2 Оценка финансового состояния организации (экспресс – диагностика)…...35
2.3 Формирование агрегированного аналитического баланса…………………..45
2.4 Оценка имущественного состояния и источников формирования капитала
организации ………………………………………………………………………...47
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ …………………………………………………59
3.1 Основные направления по улучшению финансового состояния
организации………………………………………………………………………...59
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий…………………………65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………...70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..74
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………...79
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования заключается в том, что в рыночных
условиях хозяйствования, когда предприятия самостоятельны и несут полную
ответственность за результаты своей деятельности, диагностика их
финансового состояния позволяет ответить на вопросы относительно движения
средств на предприятии, качества управления ими и положения на рынке,
которое приобретает предприятие в результате своей деятельности. На
основании вычисления соответствующих коэффициентов по данным
финансовой отчетности предприятия на самых ранних стадиях можно выявить
негативные явления в деятельности предприятия и сигнализировать
руководству о необходимости осуществления контрмер, направленных на
предупреждение кризисных явлений в функционировании предприятия.
Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и
сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления
необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем
оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках,
конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д.
Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами
является финансовый анализ. Он позволяет ответить на многие вопросы
относительно движения средств в фирме, качества управления ими и
положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей
деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы на
основе экспресс-диагностики финансового состояния предприятия разработать
рекомендации по улучшению его финансового состояния.
В связи с поставленной целью предполагается решить следующие
задачи исследования:
- раскрыть сущность экспресс - диагностики финансового состояния;
- определить цели и задачи экспресс - диагностики финансового
9
состояния деятельности организации и рассмотреть методы ее проведения;
- обозначить информационную базу экспресс - диагностики, обозначить
партнерские группы;
- дать организационно – экономическую характеристику исследуемой
организации;
- провести экспресс – диагностику финансового состояния исследуемой
организации;
- сформировать агрегированный аналитический баланс исследуемой
организации;
- оценить имущественное состояние и источники формирования
капитала организации;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
исследуемой организации и рассчитать экономическую эффективность
предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе является Частное торгово-
производственное унитарное предприятие «ЮриксБел»
Предметом исследования является финансовое состояние предприятия.
При написании работы были использованы методы сравнения,
построения аналитических таблиц и показателей, графический метод,
статистические и экономико-математические методы исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Первая глава работы носит теоретический характер, в ней на основании
изученных литературных источников дано определение понятию экспресс-
диагностики финансового состояния организации, рассмотрены цели и задачи
экспресс-диагностики, описаны методы ее проведения.
Вторая глава работы является практической, в ней дана характеристика
исследуемого предприятия, проведена экспресс-диагностика его финансового
состояния и дана оценка его имущественному состоянию.
10
Третья глава работы является проектной, в ней на основании анализа,
проведенного во второй главе работы, определены направления улучшения
финансового состояния исследуемого предприятия и предложены к
проведению соответствующие мероприятия с расчетом их экономической
эффективности.
При написании теоретической части работы были использованы работы
многих известных ученых-экономистов и финансистов, среди которых стоит
выделить И.Т. Балобанова, Л.Т. Гиляровскую, А.Н. Жилкина, Г.В.Савицкую,
А.Д. Шеремет. При написании практической части работы были использованы
фактические данные бухгалтерской отчетности ЧТПУП «ЮриксБел» за 2014-
2016 годы.
11
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПРЕСС – ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, сущность экспресс - диагностики финансового состояния
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта ученые-экономисты
определяют по разному. Так Н.Н. Илышева Н.Н. и С.И. Крылов полагают, что
финансовое состояние организации характеризуется степенью обеспеченности
ее финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального
функционирования, целесообразностью их размещения, интенсивностью и
эффективностью их использования
1
.
М.В. Мельник и Е.Б. Герасимова полагают, что финансовое состояние
организации - это экономическая категория, которая отражает состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность организации к
саморазвитию в фиксированный момент времени. Согласно данным авторам
финансовое состояние организации характеризуется помимо обеспеченности
необходимыми финансовыми ресурсами, целесообразным их размещением и
эффективностью их использования также финансовыми взаимоотношениями с
иными субъектами хозяйствования и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Так финансовое состояние
зависит от всех сторон деятельности хозяйствующего субъекта
2
:
В.А. Одинцов считает, что финансовое состояние организации
определяет уровень ее конкурентоспособности и потенциал в деловом
сотрудничестве, выступает оценкой степени гарантированности экономических
интересов самой организации и ее финансовых партнеров
3
.
Т.П. Варламов под финансовым состоянием понимает способность
финансирования своей деятельности предприятием
4
.
1
Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации : учеб. пособие / С.И. Крылов,
Н.Н. Илышева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012 – С.21
2
Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие – М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007.- С.36
3
Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум. Учебное пособие. –
М., 2014. – С.18
4
Финансовый менеджмент: учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. – Москва: Дашков и К, 2012. –
С.11
12
А.Ф. Черненко под финансовым состоянием понимает способность
предприятия финансировать свою деятельность.
5
Г.В. Савицкая дает следующую трактовку: финансовое состояние
предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в
процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
саморазвитию на фиксированный момент времени
6
.
Финансовое состояние субъекта хозяйствования характеризуется
следующими основными показателями:
- финансовой устойчивостью, которая в значительной мере определяется
степенью обеспеченности собственными оборотными средствами;
- размещением средств субъекта хозяйствования и источниками их
формирования;
- платежеспособностью - возможностью своевременно выполнять
обязательства;
- деловой активностью - определяемой оборачиваемостью оборотных
средств;
- финансовыми результатами деятельности субъекта хозяйствования.
Все эти показатели взаимосвязаны и в комплексе отражают реальную
картину финансового положения и состояния субъекта хозяйствования.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта зависит от результатов
его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Успешное
выполнение производственного и финансового плана положительно
сказываются на финансовом положении предприятия. Недовыполнение же
плана по производству и реализации продукции ведет к уменьшению выручки,
повышению себестоимости, что в результате приводит к снижению прибыли и,
как следствие к ухудшению финансового состояния предприятия
7
.
Финансовое состояние субъекта хозяйствования характеризуется его
5
Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – С.68
6
Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2013. – С.401
7
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации: учебник / Жилкина А.Н. – Изд.
исправленное. – М.: Инфра-М, 2013. – С.52
13
устойчивостью, под которой понимают способность субъекта хозяйствования
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и
пассивов в условиях изменения как внутренней, так и внешней среды и при
этом гарантировать постоянную платежеспособность и инвестиционную
привлекательность субъекта хозяйствования в границах допустимого уровня
риска
8
. В связи с чем выделяют устойчивое, неустойчивое и кризисное
финансовое состояние предприятия.
Если предприятие способно своевременно осуществлять платежи с
контрагентами и финансировать свою деятельность на расширенной основе,
можно говорить, что его состояние удовлетворительное.
От степени финансовой устойчивости зависит степень экономической
привлекательности предприятия для акционеров, поставщиков, покупателей,
финансово-кредитных учреждений и др., способных удовлетворить тот же их
экономический интерес предприятия
9
.
Платежеспособность и финансовая устойчивость – это основные
характеристиками финансово-экономической деятельности субъекта
хозяйствования в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово
устойчиво и платежеспособно, у него есть преимущество перед иными
участниками рынка того же профиля в привлечении инвестиций, в получении
заемных финансовых ресурсов, в выборе поставщиков и формировании
квалифицированного персонала
10
.
Чем выше устойчивость субъекта хозяйствования, тем больше его
независимость от внезапного изменения рыночной конъюнктуры, и тем меньше
риск оказаться банкротом.
Для каждого субъекта хозяйствования может быть определена точка
финансово-экономического равновесия, где собственный капитал обеспечивает
нефинансовые активы, а финансовые активы покрывают обязательства
8
Абушинова Б. Финансовое состояние организации: основные показатели // Справочник экономиста, 2014. –
№8. – С. 47
9
Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М: Форум, 2015. – С.37
10
Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону:
Феникс, 2014. – С.189
14
субъекта хозяйствования, т.е. финансовое равновесие выступает оборотной
стороной экономического равновесия.
На практике всегда образуется отклонение в ту или иную сторону от
точки финансового равновесия, которое и выступает индикатором финансовой
устойчивости организации
11
.
В процессе деятельности организации происходит непрерывный процесс
кругооборота капитала, изменяется структура средств и источников их
формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, а
следовательно, и изменяется финансовое состояние организации, внешним
проявлением которого является платежеспособность - наличие у организации
денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по
краткосрочным обязательствам, которые должны быть погашены немедленно
12
.
Финансовая деятельность организации, как составная часть ее
хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение
равномерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение
расчетной дисциплины, а также на достижение оптимального соотношения
собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности организации сводится к
основной стратегической его задаче – увеличению активов.
Результаты финансового состояния субъекта хозяйствования
интересуют помимо руководства также собственников бизнеса, кредиторов и
инвесторов, поставщиков и представителей налоговых инспекций и финансово-
кредитных учреждений.
Так, представителя банка интересует вопрос о ликвидности или
платежеспособности организации. Потенциальный инвестор интересуется
рентабельностью бизнеса в целях возможного инвестирования средств в него.
Все заинтересованные лица проводят анализ финансового состояния
соответствующего субъекта хозяйствования с той или иной степенью
11
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/ М.Н. Крейнина. - М.: Издательство ДИС, 2010. – С.147
12
Бурмистрова Л.Н. Финансы и бухгалтерский учет организаций. – М.: Московская Финансово-Промышленная
Академия, 2011. – С.221
15
детализации, по результатам которого делают определенные выводы, т.е.
устанавливают «диагноз».
Диагностику в экономических системах определяют как установление и
изучение признаков, которые характеризуют наличие дефектов в управлении
хозяйственной деятельностью, отдельных ее сторонах, элементах, процессах,
показателях и факторах в целях предсказания возможных последствий, а также
как разработку методов и средств обнаружения и воздействия на эти
отклонения
13
.
Методом и средством финансовой диагностики выступает анализ
хозяйственной деятельности и финансового состояния субъекта
хозяйствования.
Диагностика представляет собой вывод, резюме из анализа
хозяйственной деятельности. Следовательно, анализ - это процесс
исследования, а диагностика - результат.
Анализ и диагностика – понятия взаимосвязанные, поскольку
диагностика не имеет смысла без анализа, а анализ имеет смысл только в целях
постановки диагноза - оценки анализируемого явления
14
.
Экспресс-диагностика представляет собой предварительную сводную
оценку организации, которая позволяет по основным результатам деятельности
определить особенности организации и ее текущее состояние, а также
возможные отклонения от нормального режима деятельности, тенденции
развития и направления дальнейшего детального анализа
15
.
Экспресс-анализ представляет собой финансовый анализ, для которого
достаточно обычных баланса и отчета о прибылях и убытках и заключается в
отборе небольшого количества наиболее значимых показателей, сравнении их
фактических значений с нормативами и в изучении их динамики.
Экспресс-анализ финансовой отчетности субъекта хозяйствования
13
Беккер, Д.А., Панова И.В. Экспресс-диагностика финансового состояния организации. URL:
https://www.scienceforum.ru/2016/1488/21824
14
Диагностика финансового состояния предприятия. URL: http://helpiks.org/7-11462.html
15
Беккер, Д.А., Панова И.В. Экспресс-диагностика финансового состояния организации. URL:
https://www.scienceforum.ru/2016/1488/21824
16
выступает оптимальным решением для быстрой диагностики положения его с
тем, что бы определить, до какого уровня имеет смысл углублять финансовый
анализ и какие дополнительные данные искать.
При правильном обращении с цифрами сводных финансовых отчетов и
оптимальной методологии его проведения экспресс-анализ финансовой
отчетности может дать комплексный срез состояния хозяйствующего субъекта,
необходимый для принятия конкретных управленческих решений.
Анализ финансового состояния организации позволяет дать оценку как
текущего, так и перспективного ее финансового состояния, установить
возможные и целесообразные темпы ее развития с позиции финансового
обеспечения, определить доступные источники средств и дать оценку
возможности и целесообразности их мобилизации, а также осуществить
прогнозирование положения организации на рынке капиталов
16
.
Основные направления анализа финансового состояния представлены на
рисунке 1.
Рисунок 1. Направления анализа финансового состояния
предприятия
17
16
Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб. пособие для студентов вузов / В.Я.
Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С.124
17
Бородина Е.И. Финансы предприятий. Определение потребности в оборотных средствах: Учебное пособие /
Е.И. Бородина. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. – С.106