66
факторинга фактор берет на себя заботу о взыскании долгов с дебиторов, что
особенно актуально для небольших компаний, не располагающих
собственными ресурсами для инкассации.
При проведении анализа финансового состояния и состояния расчетов
по дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Мир Правильных
Игрушек» были рассчитаны показатели, характеризующие его деятельность.
При сравнительном анализе деятельности ООО «Мир Правильных Игрушек» за
2014 – 2016 года были получены результаты, в которых за исследуемый период
наблюдался изменение финансово-экономических показателей хозяйственной
деятельности. Увеличилась выручка от реализации продукции в 2016 году на 3
164 000 рублей по сравнению с 2014 годом; чистая прибыль возросла на 99 000
рублей и на 113 000 рублей за 2015 и 2016 года соответственно по сравнению с
2014 годом. Это положительная тенденция свидетельствует о выгодной работе
предприятия. Стоимость основных средств также увеличилась в 2016 году по
сравнению с 2014 годом и составила 40 000 рублей.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия были рассмотрены состав и структура задолженности за 2014 -
2016 годы. Покупатели и заказчики являются основной составляющей
дебиторской задолженности ООО «Мир Правильных Игрушек», но за
анализируемый период данная доля снижается с каждым годом за счет
увеличения доли прочих дебиторов. Так в 2014 году задолженность
покупателей составила 99,76 %, в 2015 году – 94,26, а в 2016 году – 89,79 %.
Иная ситуация наблюдается при анализе состава и структуры кредиторской
задолженности. Наибольшую долю кредиторской задолженности составляет
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая с каждым годом
уменьшается. В 2014 году образовалась задолженность по налогам и сборам,
которую удалось погасить только в 2016 году. Но в 2016 году существенно
увеличилась задолженность поставщикам и подрядчикам на 3 266 000 рублей.
Для совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Мир Правильных Игрушек» были разработаны
67
следующие предложения по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Мир Правильных Игрушек»:
1. Продажа просроченной дебиторской задолженности – факторинг.
Факторинговая система дает 100 % гарантию оплаты дебиторской
задолженности в среднем 80% от суммы долга. У ООО «Мир Правильных
Игрушек» просроченная дебиторская задолженность по четырем крупным
покупателям составила 1 392 000 рублей, что существенно сказывается на
деятельности предприятия в целом, т. к. отвлеченные из оборота денежные
средства в дебиторскую задолженность влияют на способность ООО «Мир
Правильных Игрушек» оплачивать свои обязательства. В результате
разработанного мероприятия – факторинга, в течении 1 - 2 дней на расчетный
счет ООО «Мир Правильных Игрушек» поступит 1 113 600 рублей, что
является существенной суммой для вложения в оборот фирмы.
Подводя итоги, следует отметить, что в целом, как финансовая услуга,
факторинг выполняет три основные функции - финансирование, управление
рисками, управление дебиторской задолженностью. Именно для уменьшения
дебиторской задолженности, уменьшение риска неплатежеспособности ООО
«Мир Правильных Игрушек» целесообразно осуществлять факторинговые
операции, во время которых дебиторская задолженность трансформируется в
наличные средства, и, следовательно, может быть немедленно использована
предприятием для улучшения своей деятельности.
2. Предоставление скидок покупателю за ускорение расчетов.
Поставщик в лице ООО «Мир Правильных Игрушек» предоставляет скидку в
размере 3 - 5 % в соответствии со сроком оплаты. Скидки частично уменьшают
предполагаемую прибыль, но, в то же время, ООО «Мир Правильных Игрушек»
избавляет себя от образования просроченной дебиторской задолженности.
Денежные средства, полученные ранее срока оплаты согласно договора
поставки, являются дополнительными активами для деятельности предприятия,
которые можно вложить в оборотный капитал предприятия.
3. Предоставление отсрочки платежа. Если срок платежа по договору
68
поставки истек, а покупатель не смог погасить свои обязательства, поставщик
предлагает заключить покупателю – должнику дополнительное соглашение о
предоставлении отсрочки платежа за вознаграждение. При реализации данного
предложения ООО «Мир Правильных Игрушек» получит дополнительный
доход от 3 до 15% от суммы долга и в зависимости от времени предоставления
отсрочки платежа. В рассмотренном примере ООО «Мир Правильных
Игрушек» при предоставлении отсрочки платежа на 90 дней получит
дополнительно 7 072 рубля к сумме долга в 235 745 рублей.
4. Предложение по взысканию просроченной дебиторской
задолженности через суд. При решении судом удовлетворить иск о взыскании
задолженности и пени с должника, кредитор компенсирует свои убытки
понесенные при отвлечении средств из оборота, а пени погасят суммы
упущенной выгоды. В рассмотренном примере сумма пени составит 298 165
рублей за просрочку платежа в течении восьми месяцев в размере 608 500
рублей.
5. Проведение зачета требований. Встречная поставка товара от
дебитора может погасить свою задолженность перед кредитором ООО «Мир
Правильных Игрушек» и привести к полному расчету. В рассмотренном
предложении ООО «Мир Правильных Игрушек» избавиться от дебиторской
задолженности и увеличит стоимость основных средств в виде офисного
оборудования на сумму 108 650 рублей.
6. Для погашения кредиторской задолженности рационально
воспользоваться заемными средствами. Чтобы не платить пени за просрочку
оплаты поставщикам по договору поставки ООО «Мир Правильных Игрушек»
оформило банковский кредит. Результаты расчетов показали, что кредит
экономически выгоднее чем просрочка платежа в виде пени. Так как проценты
по кредиту намного меньше, чем проценты за непогашения кредиторской
задолженности в срок по договору поставки товара. В рассмотренном примере
ООО «Мир Правильных Игрушек» для уплаты долга в размере 1 000 026 рублей
воспользуется банковским кредитом, то сэкономит 392 055 рублей, т. к.
69
проценты по банковскому кредиту за 60 дней – 27945 рублей, а за просрочку
платежа – 420 000 рублей).
Таким образом, неэффективное управление финансами ООО «Мир
Правильных Игрушек» является одной из причин несостоятельности
предприятия. Разработанные предложения по укреплению финансовой
устойчивости и платежеспособности для анализируемого предприятия
являются недорогими и экономически эффективными. Внедрение
предложенных расчетных взаимоотношений предприятия со своими
партнерами приведет к повышению финансовой устойчивости ООО «Мир
Правильных Игрушек».
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от
21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря. - № 237.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» //Российская газета № 5654 от 9 декабря 2012 г.
(ред. от 23.05.2016)
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина
России от 20 июля 2012 г. № 66н. (ред. от 06.04.2015)
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб.
для студентов экон.спец.- 5-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика,
2014. - с. 136
5. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и
комментарии к основанию. – М: Бухгалтерский учет, 2014. - 175 с.
6. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и
статистика, 2015. - 136 с.
7. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных
проектов. – М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2016. – 243 с.
8. Быков Е.В. Финансовый менеджмент. – М.: РЭА им. Г.В. Плеханова,
2014. - 211 с.
9. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «Издательский дом
Герда», 2014. - 118 с.
10. Вахрушина М.А. Управленческий учет: Учебник для вузов. 3-е изд.,
доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2015. - 196 с.
11. Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы):
Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2014. - 117 с.
12. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учебное