63
Глава 3. Предложения по совершенствованию финансирования
МБУК «РКЦ»
3.1 Культурно - познавательный туризм в деятельности
учреждений культуры
При дефиците бюджетного финансирования естественным образом
возрастает роль привлечения средств из внебюджетных источников. При
запуске новой услуги необходимо убедиться, что она соответствует целям,
которые закреплены в уставе учреждения или дополнить соответствующий
раздел устава нужной записью: предоставление культурно-экскурсионных
услуг, организация рекламно-информационных мероприятий в целях
развития туризма.
Проанализировав финансирование данного учреждения, мы
обнаружили, что за последние два года на приносящую доход деятельность
приходится всего 8% общего дохода. Большое количество видов услуг,
востребованных населением, не оказываются, из-за закрытия и
реорганизации учреждений сферы культуры. Поэтому, почему бы не
воспользоваться сложившейся ситуацией и не начать осуществлять ряд
услуг, для того, чтобы на заработанные деньги решить задачи, ради которых
оно создано.
Обе деятельности – как культурно-экскурсионная, так и культурно-
досуговая – обладают сходными характеристиками: осуществляются в
свободное время, по собственной инициативе личности, носят полезный,
развлекательный характер, удовлетворяя духовные потребности личности.
Ю. А. Матюхиной выделено несколько типов форм досуга, к которым
непосредственно относится экскурсия, и большая часть которых может
вполне обосновано быть применена к культурной среде: культурно-
художественная (посещение художественных музеев); образовательная
(познавательные экскурсии); природно-рекреационная (экологические туры);
спортивно-зрелищная (экскурсии с включением посещений спортивных
64
мероприятий); развлекательная (театрализованные, интерактивные экскурсии
и экскурсии с элементами анимации)
13
.
Первым предложением будет предоставление однодневных
экскурсионных туров. Большим спросом пользуются "бюджетные"
предложения недорогого отдыха. Не последнее место среди них занимают
"путешествия одного дня", когда клиент уезжает и возвращается обратно в
один день. Самый простой вид экскурсионно-познавательных туров. Во-
первых, не требует заботы о ночлеге, стоимость которого исключается из
стоимости оказываемых услуг, что добавляет привлекательности к такому
виду туров. Ограничивается расстоянием около 100-150 км, как правило,
территорией своего региона. Отдыхающие ориентируются в первую очередь
на услуги местных поставщиков услуг. Организовать любое предприятие в
пределах своей местности всегда легче. Потенциальные клиенты - население
своей области. В концепцию тура может быть включена и конная прогулка, и
посещение краеведческого музея, богатого экспозициями, и смотровые
площадки, открывающие красивый вид на природу края, и деревянное
зодчество, не говоря уже о многочисленных выставках, представлениях и
мероприятиях, проводимых сотрудниками данного учреждения. Услуга
рассчитана как на взрослую, так и на детскую аудиторию.
Организовывая специальные детские туры, можно использовать
сказочную, морскую тематику. Можно предложить тур в виде игры
«Зарница», с последующим посещением памятных мест. На память о поездке
можно дарить маленькие сувениры, сделанные в русских традициях
умельцами ЦТНК «Берендей», являющимся одним из структурных
подразделений МБУК «РКЦ».
Если экскурсия длится свыше 24 часов, то появляется необходимость
в размещении экскурсантов, а значит, данная деятельность является
туристской. В случае продолжительности экскурсии менее 24 часов и без
13
Жуков, К.В. Использование источников внебюджетного финансирования в сфере культуры / К.В. Жуков,
А.В. Ярф // Экономика и управление.–2016.–№ 4.–С. 33-34.
65
размещения экскурсантов, она к туристской деятельности не относится
14
.
Для расчета цены платной услуги необходимо рассчитать ее
себестоимость, которая состоит из прямых и косвенных затрат. В цену
должны входить все собранные затраты. Прибыль на услугу представляет
собой превышение цены над себестоимостью услуги, оказываемой в сфере
культуры (без налогов и сборов, не относящихся на себестоимость), размер
прибыли не ограничивается и определяется учреждением самостоятельно.
Потом рассчитывается рентабельность услуги, которая представляет собой
соотношение прибыли и себестоимости.
Предложение будет состоять из двух видов решений. Мы выполним
экономическое обоснование для однодневной экскурсии, в составе 15
человек. В одном случае определим стоимость экскурсионной путевки, в
другом найдем стоимость экскурсионного часа. Первое решение включает в
себя привлеченные источники. На долю учреждения приходится 19,6%
дохода от общей стоимости путевки. Размер прибыли зависит от количества
проданных путевок. Во - втором решении, экскурсовод числится в штате
учреждения. Данная услуга не зависит от количества участников, потому что
рассчитываем время. Может быть востребована, так как не требует долгой
подготовки и больших затрат. Выполним экономическое обоснование обоих
решений и выясним, какое нам подходит больше.
3.2 Поиск коммерческой выгоды: прокат костюмов или мастер-класс
Цена на платные услуги рассчитывается учреждениями исходя как из
экономически обоснованной себестоимости, так и из спроса, потребностей и
возможностей получателей услуг, а также уникальности предложения. Сдача
костюмов в прокат позволяет учреждению культуры компенсировать затраты
на их изготовление и приобретение. Доходы от проката костюмов являются
неналоговыми доходами. Рассмотрим второе предложение на примере таких
14
Дорохова, О.Ю. Программы финансирования учреждений культуры/ О.Ю. Дорохова // Экономика и
предпринимательство. –2015. –№ 2. –С.72-77.
66
услуг, как прокат костюмов Деда Мороза и проведение мастер-класса.
Костюмы приобретены за счет средств от приносящей доход деятельности.
Перед тем как начать применять в своей деятельности данный вид услуг,
учреждению необходимо приобрести лицензию на прокат костюмов.
Впервые внедряя платные дополнительные услуги, необходимо
проанализировать законодательную базу, продумать все организационные
вопросы, подготовить всю необходимую документацию.
При расчете цен на основе фактических затрат по каждому виду
оказываемых платных услуг составляется расчет, где себестоимость
формируется на основании анализа: затрат на заработную плату работников,
непосредственно участвующих в оказании услуги, в соответствии со
штатным расписанием, пропорционально затрачиваемому времени на
производство услуги; начислений на заработную плату;материальных затрат,
связанных с оказанием услуги;амортизации и накладных расходов.
Во втором предложении участвуют четыре костюма Деда Мороза,
балансовая стоимость каждого 50 000 руб. Амортизируемым считается
имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью более 100 000 руб., введенным в эксплуатацию
начиная с 1 января 2016 года. В нашем случае приобретение костюмов
произошло раньше, поэтому применим амортизационные отчисления.
Выбрать данный вид услуги решили из-за повышенного спроса на костюм.
Новая услуга не возникает сама по себе. Необходимо изучить спрос на
предполагаемую платную услугу, стоит провести мониторинг. Опросы,
анкетирования, пробные занятия и семинары способны выявить спектр
предпочтений населения. Самое главное, мы узнаем, что именно ждут от нас
клиенты и сколько денег они готовы на это потратить.
По определению, «мастер-класс» – это интерактивная форма обучения
и обмена опытом, объединяющая формат тренинга и конференции. Во время
мастер-класса ведущий специалист рассказывает и, что еще более важно,
показывает, как применять на практике новую технологию или метод. В
67
нашем случае мастер-класс длится 2 часа, один раз в неделю. Проводится в
рамках учреждения, может быть дополнен короткими выездами участников.
Расходы, связанные с транспортом, услугами связи, коммунальными
услугами, хозяйственными расходами, с помещением учтены в расчете
косвенных расходов. Предположим, что ведет мастер- класс специалист
учреждения. Выполним экономическое обоснование предложенных
решений. На основе анализа всех решений сравним полученные результаты,
найдя их финансовый результат и рентабельность. Определимся с выбором
оптимального решения.
3.3 Экономическое обоснование предложенных решений для
культурного учреждения
1. Учреждение МБУК «РКЦ» в рамках приносящей доход деятельности
может оказывать экскурсионные услуги.
Первый вид решения:
Рассчитаем стоимость однодневной экскурсии для группы из 15 человек.
- питание – одноразовое (обед): 200 руб. × 1 день × 15 чел. = 3000 руб.
- билеты на экспозицию в музее: 150 руб. × 15 чел. = 2250 руб.
- транспорт – аренда автобуса: 1050 руб. × 1 день × 4,5ч = 4725 руб.
-услуги экскурсовода (сопровождение группы, проведение
экскурсии):300 руб. × 15 чел. = 4500 руб.
Итого: (3000 + 2250 + 4725 + 4500) = 14475,0 руб.
- накладные расходы (10% суммы затрат) = 1447,5 руб.
- прибыль учреждения (20% величины расходов) = 2895,0 руб.
Всего:18817,5 руб., НДС (18%) составит 3387,15 руб.
Всего (с учетом НДС) составит 22204,65 руб.
Стоимость экскурсионной путевки на 1 чел. составит 1480,31 руб. (22204,65
руб. / 15 чел.). На долю учреждения приходится порядка 19,6% общей
стоимости экскурсии: (1447,5 + 2895) / 22204,65 × 100% = 19,6%.
68
Прибыль учреждения (экономический эффект) за один день, в результате
проведения экскурсионной услуги, составила 2895,0 руб. Если данный вид
услуги будет проходить четыре раза в месяц, то прибыль составит 11580,0
руб., в год = 138960,0 руб.
Второй вид решения:
Рассчитаем цену экскурсионного обслуживания - (1экскурсионного часа).
Прямые расходы:
- расходы на оплату труда экскурсовода (ФОТосн) 1 категории 10890,0 руб.
- с учетом надбавки за работу в сельской местности 25%: 13612,5 руб.
- фонд рабочего времени в месяц в 2016 году составляет в среднем 166 ч.
- расходы на оплату труда за 1 экскурсионный час (45 минут) равны:
13612,5×45/(60×166)= 61,5 руб.
- начисления на оплату труда составляют 26,2%: 61,5*26,2% = 16,1 руб.
Итого прямые расходы в расчете на 1экскурс. час:61,5+16,1 = 77,6 руб.
Косвенные расходы (1,69) в расчете на 1 экскурс. час:77,6 × 1,69 = 131,2 руб.
Себестоимость 1 экскурсионного часа: 77,6 + 131,2= 208,8 руб.
Прибыль при рентабельности 20% составит: 208,8×0,20 = 41,76 руб.
Цена 1 экскурсионного часа с учетом прибыли составит:
208,8+41,76=250,56 руб. НДС(18%) –45,1руб. Всего (с учетом НДС) =295,66
руб. Стоимость экскурсионного обслуживания на 4,5 часа =
295,66×6=1773,96 руб. Прибыль за месяц = 41,76×6×4=1002,24 руб., в год =
12026,88руб.
Вывод: Первый вариант для учреждения является более предпочтительным.
Держать в штате отдельную единицу по обслуживанию экскурсий
нерентабельно. Поэтому выгоднее организовывать данный вид услуг с
расчетом на одного участника, чем на один экскурсионный час. Доход можно
направить в фонд материального стимулирования его работников
2. Учреждение МБУК «РКЦ» имеет на балансе, неиспользуемых четыре
костюма Деда Мороза. Можно предложить учреждению сдавать костюмы в
прокат. Второе предложение:
69
Рассчитаем стоимость проката за одно изделие.
-балансовая стоимость костюма – 50000 руб.
-костюм один раз в год сдается в чистку, стоимость химчистки 1000 руб.
Планируемое время сдачи в прокат с 20 декабря по 13 января: 25 дней.
Максимальный срок полезного использования 5 лет.
-амортизация: 50 000/5/365 = 27 руб./сутки
-материальные затраты: 1000/25 дней (сдача в прокат) = 40 руб./ сутки.
-накладные расходы: (27 + 40) × 10% = 6 руб. 70 коп.
Следовательно, цена за сутки проката костюма Деда Мороза составит 73 руб.
70 коп. (27 руб. + 40 руб. + 6 руб. 70 коп.).
Установим коэффициент ценности используемых объектов 1,5. Он
применяется в зависимости от ценности основных средств. Цена одного
изделия в сутки составляет 73,7 × 1,5 = 110,55 руб.Учреждение за новогодние
праздники может получить доход 110,55 × 25 = 2763,75 руб. На балансе
находится четыре костюма, следовательно, доход составит 11055 руб.
Экономический эффект составил 8660,2 руб.
Рассчитаем стоимость проведения мастер-класса (1 час)
Прямые расходы:
- фонд оплаты труда руководителя (ФОТосн)10900,0 руб., при средней
нагрузке 72 часа в месяц.
- оплата труда за 1 час составит: 10900,0/72= 151,4 руб.
- начисления на оплату труда: 151,4×26,2%=39,7 руб.
Итого прямых расходов: 151,4+39,7=191,0 руб.
Косвенные расходы составят: 191,0×1,69 = 322,79 руб.
Себестоимость одного часа проведения мастер-класса составляет:
191,0+322,79=513,79 руб.
Прибыль при рентабельности 20% составит: 513,79 × 0,2= 102,76 руб.
Цена 1 часа проведения мастер - класса с учетом прибыли составит:
513,79+102,76=616,55 руб.
В результате прибыль за месяц =822,08 руб., в год = 9864,96 руб.
70
Вывод: Сравнивая результаты предложенных услуг, можно сказать, что обе
услуги принесут учреждению одинаковую прибыль. И та и другая услуга не
требуют больших затрат. Затем рассчитаем финансовый результат и
рентабельность наших четырех дополнительных услуг. Для этого используем
результат предыдущих расчетов: первая за 1 ед. 1480,31 руб.; вторая в час
295,66 руб.; третья за сутки 110,55 руб.; четвертая за 1 час 616,55 руб.
Все полученные данные занесем в таблицу 14 и сделаем вывод о
наиболее выгодном предложении для данного учреждения. Таким образом,
мы выяснили, что в первом предложении рентабельнее на 2,1% второе
направление, т.е. экскурсионное обслуживание, но прибыль учреждение
получит больше в первом направлении.
Таблица 14
Анализ дополнительных платных услуг
Показатели
Экскурсионн.
путевка
Экскурсионное
обслуживание
Прокат
костюма
Мастер-
класс
Цена одной
услуги
1480,31
295,66
110,55
616,55
Число
оказанных
услуг в год
48
216
4
96
Выручка от
реализации
услуг
1065823,2
85150,08
11055,0
14797,2
Фактическая
себестои–
мость
764280,0
60134,4
7370,0
12330,95
Прибыль
301543,2
25015,68
3685,0
2466,24
Рентабельн.
39,5
41,6
50,0
20
Во втором предложении рентабельность проката костюмов выше на
30%, чем у мастер- класса. Соответственно, проведя анализ дополнительных
платных услуг, мы выяснили, что из предложенных вариантов можно
выбрать однодневную экскурсионную путевку и прокат костюмов. Развитие
экскурсионной деятельности может стать территориальным брендом района,
который создаст благоприятный климат, являясь гордостью жителей за свою
малую родину.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе была рассмотрена
система финансирования бюджетных организаций в учреждениях культуры.
В теоретической части проанализировав разные источники финансирования,
было выявлено, что основным видом финансового обеспечения бюджетных
учреждений является бюджетное финансирование. Принципы бюджетного
финансирования играют важную роль в организации рациональной системы
финансирования культурных учреждений. К ним относятся:
- получение максимального эффекта при минимуме затрат;
- целевой характер использования бюджетных ассигнований;
- безвозвратность и бесплатность бюджетного финансирования.
Следует выделить следующие особенности финансового обеспечения
бюджетных организаций.
1.Исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и финансируется
основная часть расходов бюджетных организаций.
2.Недополучение средств бюджетом приводит к недофинансированию
расходов бюджетных организаций, что побуждает организации культуры
активно искать другие источники доходов для осуществления своей
деятельности.
3.Бюджетные организации могут предоставлять и предоставляют
определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов
за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет отнести их к
хозяйствующим субъектам.
4.Отсутствие самостоятельности в расходовании средств бюджета.
Поскольку бюджетные организации в основном находятся на бюджетном
финансировании, осуществляется жесткий контроль со стороны государства
за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных
ассигнований. Доходы от платных услуг поступают в самостоятельное
распоряжение.
72
5.Целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных
средств.
6.Все поступающие средства имеют одну общую цель – обеспечить
профильную и хозяйственно-эксплуатационную деятельность бюджетного
учреждения.
Анализируя деятельность и финансирование муниципального
бюджетного учреждения культуры « Районный культурный центр», можно
сделать вывод, что за период 2014 - 2016 гг. основное финансирование
приходится на муниципальный бюджет и составляет более 85% общего
финансового обеспечения.
По данным анализа поступлений от платных услуг за последние три
года, заметно, что доходы от внебюджетной деятельности с каждым годом
увеличиваются, но вклад данного источника в общий объем дохода
стремительно падает. В 2016 году он составил 6,5%, что в 2 раза меньше
относительно 2014 года.
Несмотря на это, коэффициент обеспеченности финансовыми
средствами за три года показывает положительные изменения, т.е. движение
идет в сторону увеличения.
В целях обеспечения стабильного функционирования учреждения
культуры необходимо эффективно использовать все уже существующие
источники финансирования и создать условия для появления новых. Для
этого были внесены предложения по совершенствованию финансирования
исследуемого учреждения, на основе дополнительных платных услуг. В
результате экономического обоснования предложенных решений были
выделены: однодневный и экскурсионный туризм и прокат костюмов Деда
Мороза. Внедрение данных предложений позволит учреждению в год
получить прибыль равную 305 228,2 руб., которую можно использовать на
улучшение своего материального положения.