53
Рисунок 5. Динамика поступлений денежных средств
Рисунок 6 составим с учетом средних значений показателей выплат в
учреждении культуры. Расчет средней величины часто применяется в
экономике при анализе, планировании, прогнозировании.
Рисунок 6. Среднее значение показателей выплат
43,6
85,6
89,7
41,7
5,7
8,7
14,7
8,7
6,52
0
20
40
60
80
100
2014 год 2015 год 2016 год
Субсидии на выполнение мунзадания (т. р.)
Субсидии на иные цели (т.р.)
Средства от приносящей доход деятельности (т.р.)
Заработная плата
56,9%
Прочие выплаты
0,5%
Начисления на
выплаты по
оплате труда
14,8%
Услуги связи
0,5%
Транспортные
услуги
0,3%
Коммунальные
услуги
12,3%
Арендная плата
за имущество
0,2%
Работы по
содержанию
имущества
2,1%
Прочие работы,
услуги
4,2%
Социальное
обеспечение
0,1%
Прочие расходы
2,5%
Увеличение
стоимости
основных средств
1,6%
Увеличение
стоимости МЗ
4%
54
Полученные данные позволяют сделать следующие заключения, что
поступления напрямую зависят от объема задания, которое в свою очередь
связано с увеличением внешней структуры учреждения. Доход учреждения в
2014 году составил 17315,9 тыс. руб., в 2015 году уже 41561,5 тыс. руб., что
на 24245,6 тыс. руб. выше показателя прошлого года. В 2016 году
повысились объемы финансирования из местного бюджета. В результате
доход увеличился на 19775,5 тыс. руб. Основной доход приходится на
субсидии выполнения муниципального задания. Объем которой в 2014 году
43,6%, относительно других источников. В 2015 и 2016 г.г. удельный вес
составил 85,6% и 89,7% соответственно, следовательно, можно сказать, что
учреждение «иждивенец» местного бюджета. Средства от платных
культурных услуг увеличиваются, в 2015 году на 1053,1 тыс. руб., в 2016
году на 398,2 тыс. руб. Тем не менее, вклад данного источника в общий
объем дохода стремительно падает, в 2014 году составил 14,7%, в 2015 г.
снижение на 6% и зарабатываем 8,7%, в 2016 г. уменьшается еще на 2,2% и
составляет 6,5%, что позволяет сделать вывод о потере заинтересованности
учреждения в зарабатывании средств.
Анализ расходов показал, что существенная доля расходов приходится
на статьи оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда. Удельный
вес которых, в 2014 году составил 71,3% от величины всех показателей
расходов, в 2015 и 2016 г.г. соответственно 70,6% и 73,1%, что характерно
для бюджетного учреждения. Показатели данных статей, относительно 2014
года, выросли на 264,1%,что связано с увеличением штата сотрудников,
соответственно выросли и налоги.
Наблюдается рост показателя статьи коммунальные услуги, в 2016
году на 69% , что связано с постоянным повышением цен на услуги. В 2015
году расходы данного типа увеличились на 268,5%,вследствие увеличения
количества недвижимого имущества.
Общий объем выплат по расходам в 2015 году по сравнению с 2014
годом увеличился на 24315,8 тыс. руб., в 2016 году расходы повысились на
55
19738,2 тыс. руб. Причина: в повышении тарифов на коммунальные услуги,
увеличении заработной платы сотрудникам, в обновлении материально-
технической базы.
Средние значения рисунка 6 показывают, обобщающую
количественную характеристику показателей по выплатам. Наглядно видно,
какое количество средств, в процентном соотношении, за три года ушло на
расходы учреждения. Больше всего средств ушло на заработную плату
56,9%, следующий показатель начисления на выплаты по оплате труда
14,8%, третий показатель коммунальные услуги 12,3%. Оставшиеся
показатели находятся в диапазоне от 0,1% до 4,2%.
В итоге в 2014 г. поступления выше, чем расходы, на 35 тыс. руб. В
2015 году доходы меньше, чем расходы на 35 тыс. руб. В 2016 году
превышение доходов над расходами составило 2 тыс. руб., они были
направлены на покупку канцелярских товаров.
Выполним анализ рядов динамики финансирования учреждения за
2014- 2016 г.г. Определим изменения, связанные с поступлением денежных
средств, относительно каждого года, имеется в виду направление движения
данного процесса, так называемый «тренд». Выясним темп изменения
данного процесса во времени и составим его обобщающую характеристику.
Из полученных данных составим таблицу 10. Динамику движения
финансовых ресурсов покажем на рисунке в приложении 10.
Таблица 10
Анализ аналитических показателей
№ п/п
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
Сумма финансирования, тыс.руб.
17315,9
41561,6
61337,1
2
Абсолютный прирост базисный, т.р.
-
24245,7
44021,2
3
Абсолютный прирост цепной, т.р.
-
24245,7
19775,5
4
Темпы роста базисные, %
100,0
240,0
354,2
5
Темпы роста цепные, %
100,0
240,0
147,6
6
Темпы прироста базисные, %
-
140,0
254,2
7
Темпы прироста цепные, %
-
140,0
47,6
8
Абсолютное значение 1% прироста
-
173,2
415,5
9
Средний темп роста за 2014-2016 г.
-
193,8
56
Показатели абсолютного прироста свидетельствуют о том, что в 2016
году финансирование увеличилось по сравнению с 2015 годом на 19775,5
тыс. руб., а по сравнению с 2014 годом на 44021,2 тыс. руб. Для
характеристики интенсивности мы исчислили темпы роста. Увеличение в
2016 г. относительно 2015 г. составило 147,6%, т.е. финансирование
увеличилось в 147,6 раз, а относительно 2014 года на 354,2%, т.е. в 354,2
раза. Оценка скорости изменения или темп прироста в 2016 г. вырос, в
сравнении с 2015 годом, на 47,6%, а относительно 2014 г. объем
финансирования увеличился на 254,2%. Дальше выясним, сколько в
абсолютном выражении дает каждый процент прироста. В 2015 году 1%
прироста равен 173,2 тыс. руб., в 2016 году – 415,5 тыс. руб. Средний темп
роста нам нужен для прогнозирования на следующий период. Среднее
увеличение объема финансирования за три года составило 193,8 %.
Обеспечение финансовыми средствами учреждения движется с
положительной динамикой.
Форма отчета об исполнении муниципального задания нужна для
осуществления мониторинга и контроля над его исполнением. План ФХД в
2017 году изменился. Основная идея изменений – каждый показатель плана
ФХД, каждая цифра теперь должна быть обоснована. Обоснования
требуются по таким ключевым видам расходов как выплаты персоналу,
страховые взносы, налоги и сборы, закупки и другие. Для обоснования
расходов на содержание имущества нужно рассчитать объем расходов на
содержание по каждому объекту имущества. Для обоснования планируемых
сумм налогов нужно указать налоговую базу и ставку по каждому объекту
налогообложения.
В расчете расходов на оказание услуг, приобретение основных средств
и материальных запасов нужно выделить используемые виды ресурсов или
товаров, спланировать их количественные показатели и предполагаемую цену
закупки с учетом установленных учредителем предельных цен по
соответствующему перечню товаров.
57
С одной стороны, процесс планирования финансово-хозяйственной
деятельности в учреждении усложняется, с другой стороны — повышается
уровень осознанности участников процесса — руководителей, финансистов,
экономистов, бухгалтеров, специалистов по закупочной деятельности,
сотрудников профильных отделов, формирующих заявки на приобретение
основных средств и материальных запасов.
Рассмотрим качество исполнения плана ФХД в МБУК «РКЦ» за 2014-
2016 годы. Данные таблиц 11,12,13 заполнены на основании отчетов об
исполнении учреждением плана ФХД (см. Приложение 11). Исполнение
плановых назначений в бюджетных учреждениях осуществляется только
через лицевые счета этой организации.
Таблица 11
Анализ исполнения плана ФХД за 2014 год
Статьи расходов
план (т.р.)
факт (т.р.)
Изменения
тыс. руб.
%
Заработная плата
9750,0
9582,6
-167,1
98,3
Прочие выплаты
50,0
51,8
+1,8
103,6
Начисления на
выплаты
2700,0
2731,1
+31,1
101,2
Услуги связи
82,0
81,4
-0,6
99,3
Транспортные услуги
75,0
62,2
-12,8
83,0
Коммунальные услуги
1600,0
1492,3
-107,7
93,3
Арендная плата за
имущество
0,0
0,0
0,0
0,0
Работы, услуги по
содержанию
имущества
270,0
258,3
-11,7
95,7
Прочие работы,
услуги
1200,0
1176,0
-24,0
98,0
Социальное
обеспечение
18,0
18,0
0,0
0,0
Прочие расходы
520,0
541,4
+21,4
104,1
Увеличение
стоимости основных
средств
370,0
340,4
-29,6
92,0
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
950,0
945,3
-4,7
99,5
Всего:
17585,0
17280,9
-304,1
98,3
Анализ исполнения плана ФХД показал, что плановые назначения
58
исполнены на 98,3%, сумма недофинансирования составила 304,1тыс. руб. В
этом случае учреждение должно сократить расходы, что и было
осуществлено. Сокращение финансирования наблюдается по всем статьям
расходов учреждения, кроме статей «Прочие выплаты», «Начисления на
выплаты по оплате труда», «Прочие расходы». По этим статьям были
произведены незапланированные траты по приобретению спецодежды, по
выплате больничного листа и по перерасчету налога за землю. Самая
большая экономия на 17% по статье «Транспортные услуги», говорит о том,
что был закуплен бензин по низкой цене.
В связи с использованием программы по энергосбережению
финансирование коммунальных услуг снижено на 6,7%. Отказ от покупки
музыкальных инструментов привел к уменьшению выделения денежных
средств на 8% по статье «Увеличение стоимости основных средств».
Таблица 12
Анализ исполнения плана ФХД за 2015 год
Статьи расходов
план (т.р.)
факт (т.р.)
изменения
тыс. руб.
%
Заработная плата
24460,0
23014,3
-1445,7
93,7
Прочие выплаты
255,0
254,4
-0,6
99,8
Начисления на выплаты
7008,0
6373,3
-634,7
90
Услуги связи
203,3
192,2
-11,1
94,2
Транспортные услуги
186,0
169,8
-16,2
90,5
Коммунальные услуги
5505,0
5499,5
-5,5
99,9
Арендная плата за
имущество
115,0
67,3
-47,7
29,1
Работы, услуги по
содержанию имущества
1276,0
877,4
-398,6
54,6
Прочие работы, услуги
1550,0
1571,2
+21,2
101,3
Социальное
обеспечение
39,0
21,0
-18,0
14,3
Прочие расходы
1572,0
1072,6
-499,4
89,6
Увеличение стоимости
основных средств
1000,0
905,4
-94,6
89,5
Увеличение стоимости
материальных запасов
1400,0
1578,3
+178,3
111,3
Всего:
42569,3
41596,7
-97,26
99,8
Финансирование плана в 2015 году, в сравнении с 2014 годом,
увеличилось на 1,5%.Планирование расходов в учреждении предусматривало
59
их осуществление в пределах поступлений, то есть в сумме 42569,3 тыс. руб.
Однако при фактическом исполнении оказалось, что поступления
сократились на 97,26 тыс. руб.
Изменяя организационную структуру учреждения, было проведено
сокращение штата бухгалтеров, а также перевод части сотрудников на другие
должности. Вследствие чего экономия средств по статьям, связанных с
оплатой труда, на 16,5% и по статье «Социальное обеспечение» на 85,7%, в
т.ч. оплата проезда на транспорте. Отказ сторонней организации по договору
аренды помещения привел к снижению планируемого дохода на 70,9%.
В связи с переводом в другое здание СП Комсомольский и
минимизация стоимости ремонтных работ общего имущества сокращены
планируемые расходы по содержанию имущества на 45,4%. Увеличение
стоимости материальных запасов связано с покупкой фотопринадлежностей,
для фотостудии и с повышением цен на хозяйственные материалы и
канцелярские принадлежности. По остальным показателям экономия
составила от 0,2% до 11,5%.
Таблица 13
Анализ исполнения плана ФХД за 2016 год
Статьи расходов
план ( т. р.)
факт(т.р.)
изменения
т. р.
%
Заработная плата
33100,0
36753,1
+3653,1
109,9
Прочие выплаты
384,9
379,1
-5,8
98,5
Начисления на выплаты
9970,0
8075,8
-1894,2
76,5
Услуги связи
220,0
229,2
+9,2
104,0
Транспортные услуги
150,0
144,3
-5,7
96,0
Коммунальные услуги
4735,0
9304,4
+4569,4
149,1
Арендная плата за
имущество
100,0
80,1
-19,9
75,2
Работы по содержанию
имущества
1400,0
1578,2
+178,2
111,3
Прочие работы, услуги
1126,5
1234,5
+108,0
108,7
Социальное
обеспечение
0,0
24,0
+24,0
100,0
Прочие расходы
863,0
1174,6
+311,6
126,5
Увеличение стоимости
основных средств
250,0
431,3
+181,3
142,0
Увеличение стоимости
материальных запасов
1600,0
1926,4
+326,4
116,9
Всего:
53899,4
61334,9
+7435,5
112,1
60
План ФХД за 2016 год исполнен на 112,1%. Финансирование плана, в
сравнении с 2015 годом, увеличилось на 12,3%. Расхождение плановых
показателей с фактическими объясняется тем, что учреждение еще не может
наладить работу по планированию, в связи с реорганизацией.
Самое большое увеличение расходов по коммунальным услугам,
больше запланированного на 49,1%, причина повышение тарифов на услуги.
По статье «Увеличение стоимости основных средств» расходы
увеличены на 42%, благодаря этому были куплены качественные
театральные костюмы и реквизит, заменены декорации. Учреждение
оформило подписку на серию журналов для бюджетных учреждений.
Рост показателя статьи «Прочие расходы» на 26,5%, больше
планируемого, это следствие изменений, произошедшие в налоговом
законодательстве, в т.ч. изменения в кадастровой оценке налога на
имущество и земельного налога.
Недофинансирование проходит по трем статья, самое большое -23,5%
приходится на начисления на выплаты по оплате труда, в результате чего,
образовался долг перед внебюджетными фондами. Рост остальных
показателей, относительно плановых, находится между 4% и 16,9%.
Анализ обеспечения запланированных расходов финансовыми
средствами за три года показал, что динамика движения положительна. Из
полученных данных составим рисунок 7. Расходуются средства строго на
цели, предусмотренные БКРФ. Коэффициент обеспеченности показывает
соотношение финансовых ресурсов, поступивших на покрытие обязательств
учреждения, т.е. фактических показателей к запланированным. Таким
образом, в 2014г. и 2015 г. учреждение, относительно плановых расчетов,
полностью не обеспечено денежными поступлениями, следовательно, были
сокращены расходы. В 2016 году анализ исполнения плана показал
превышение фактических поступлений на обязательства учреждения,
относительно плановых. Так как исполнение характеризует, прежде всего,
61
качество планирования и финансовую работу в учреждении, необходимо
внимательно подходить к составлению плановых показателей.
Рисунок 7. Коэффициент обеспеченности финансовыми
средствами
Итак, по проведенному анализу планирования и финансового
обеспечения расходов бюджетного учреждения можно сделать следующие
выводы:
-основными источниками финансирования учреждения являются
муниципальный бюджет, целевые программы, денежные средства от
предпринимательской деятельности;
-в 2016 году в связи с реорганизацией учреждения, повысились
объемы финансирования из местного бюджета. Соответственно увеличился
объем муниципального задания;
-средства от платных культурных услуг увеличиваются, в 2015 году
на 1053,1 тыс. руб., в 2016 году на 398,2 тыс. руб. Тем не менее, вклад
данного источника в общий объем дохода стремительно падает, в 2014 году
составил 14,7%, в 2015 г. снижение на 6% и зарабатываем 8,7%, в 2016 г.
уменьшается еще на 2,2% и составляет 6,5%, что позволяет сделать вывод о
потере заинтересованности учреждения в дополнительном доходе;
-тем не менее в 2016 году увеличение объема финансирования
относительно 2014 года составило 44021,2 тыс. руб. или на 254,2%;
98,30
99,80
112,10
90,00
95,00
100,00
105,00
110,00
115,00
2014 год 2015 год 2016 год
Коэффициент
удовлетворения плановых
потребностей "
факт/план", %
62
-среднее увеличение объема финансирования за три года составило
193,8 %. Обеспечение финансовыми средствами учреждения движется с
положительной динамикой;
-анализ обязательств учреждения показал несоответствие сумм
кассовых и фактических расходов. В 2014 и 2015 году в результате
недополучения доходов, сокращена расходная часть средств, в 2016 году
происходит увеличение поступлений относительно запланированного на
7435,5 тыс. руб., что говорит о нестабильности в финансировании;
-коэффициент обеспеченности финансовыми средствами за три года
показывает положительные изменения, т.е. движение идет в сторону
увеличения.
Существует много вопросов, которые необходимо решать в условиях
ограниченного финансирования. Для этого учреждению предлагаются
дополнительные мероприятия, которые будут привлекать дополнительных
посетителей. Полученный доход пойдет для поддержания и развития
деятельности данного учреждения. Предложенные мероприятия будут
рассматриваться в следующей главе данной работы.