43
Таблица 7
Объем поступлений финансовых ресурсов 2014-2016 годы
Показатели
2014год
2015год
2016год
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Поступления:
17316,0
100
41561,6
100
61337,1
100
Целевые программы
7212,9
41,7
2381,8
5,7
2340,9
3,8
Муниципальный
бюджет
7554,3
43,6
35577,9
85,6
54996,2
89,7
Предпринимат-кая
деятельность
2548,7
14,7
3601,7
8,7
4000,0
6,5
Только в 2014 году финансирование наравне с местным бюджетом
43,6% осуществлялось и засчет целевых программ 41,7% регионального и
муниципального значения. Это означает то, что от доходов местного
бюджета зависит финансовое обеспечение и состояние учреждения. К тому
же необходимо отметить, что в 2014 году, до проведения реорганизации,
объем поступлений ниже, чем в последующие два года, что в принципе
естественно. Вследствие чего и показатель дохода от предпринимательской
деятельности в 2014 году выше в 2 раза относительно 2015 и 2016 годов.
Основанием для отражения субсидий в составе доходов для целей
бухгалтерского учета рекомендуется считать отчет о целевом использовании
средств, утвержденный учредителем.
Средства от предпринимательской деятельности являются
внебюджетным доходом учреждения. Регулируются БК РФ, ГК РФ, НК РФ,
уставом учреждения, положением и другими нормативно - правовыми
актами. МБУК «РКЦ» не может полностью заменить платными услугами
бесплатные услуги, предоставляемые по муниципальному заданию
10
.
К данному виду дохода относится организация концертов, выставок,
показ спектаклей, проведение фестивалей, праздников, вечеров отдыха,
дискотек, платная курсовая и кружковая сети, что соответствует основному
виду деятельности.
10
Положение «О порядке и условиях предоставления платных услуг МБУК «РКЦ» 2016 год: [ Электронный
ресурс].─ Электрон.текстовые данные. ─ Режим доступа: http:// РКЦ - вельск.рф
44
Выполним анализ платных услуг за 2014 - 2016 годы. Выясним, какое
количество платных мероприятий и какой соответственно доход поступил в
распоряжение учреждения. Показатели количества платных услуг,
мероприятий и поступающие от них, денежных средств, представлены на
рисунке 2.
Рисунок 2. Анализ показателей платных услуг, мероприятий в год
Показатели 2016 года выросли относительно прошлого года.
Увеличение составило 1,8 % по сравнению с 2015 годом, что повлияло на
увеличение показателя денежных поступлений соответствующего года на
13%. Это указывает на то, что специалисты учреждения и его структурных
подразделений проводят поиск свежих решений в своей деятельности для
повышения качества проводимых мероприятий, увеличивая их разнообразие.
Данные 2014 года показывают, что проводилось достаточное
количество платных услуг. Учреждение активно занималось такой формой
предпринимательской деятельности, как сдача площадей в аренду другим
организациям.
Необходимо заметить, что выбранная форма не нуждается в
дополнительных вложениях. Предоставление услуг бюджетным
учреждением осуществляется на основании задания, формируемого для
0 1000 2000 3000 4000 5000
Количество ед.
Поступления тыс.руб.
Количество ед. Поступления тыс.руб.
2016 год
4447 4051
2015 год
4368 3601,7
2014 год
2520 2548,7
45
каждого учреждения на оказание соответствующих услуг. Задание - это
ключевой управленческий и мотивирующий инструмент органа местного
самоуправления и основа для финансового обеспечения деятельности
учреждения. Объем задания становится переменной величиной и зависит от
планируемых результатов деятельности учреждения, качества оказываемых
им услуг (выполнения работ) и иных факторов по решению учредителя.
Важнейшей задачей учредителя, в отношении подведомственного
учреждения, является формирование и доведение задания, а также
соответствующее финансовое обеспечение его выполнения, в форме
субсидий. Поскольку размер субсидий непосредственно связан с объемом
оказываемых услуг, МБУК «РКЦ» заинтересовано в увеличении этого
объема, а также спроса на услуги за счет повышения их качества.
Показателями, характеризующие качество и объем работы, являются -
количество человек в клубных формированиях, доля прироста числа
участников культурно - массовых мероприятий и количество клубных
формирований. Следует сказать, что не последнюю роль здесь играют и
показатели количества направлений клубных формирований.
По данным рисунка 3 можно сказать, что в настоящее время
предпочтение участники отдают художественному направлению. Оно
включает 1338 чел. или 28% от общего количества участников в год.
Наименее востребованное литературное направление 3% участников, которое
в основном посещается людьми пожилого возраста. Следующие социальное
и режиссерское направления 5% участников. Причина в том, что это новые
направления, требующие развития.
Рассмотрев рисунок 4, видно, что доля прироста числа участников
культурно – массовых мероприятий на 2015 год составила 892%, на 2016 год
7%. Всего участвующих в клубных формированиях в 2014 году 448 чел., в
2015 году уже 4446 чел., в 2016 году увеличилось до 4780 чел.
46
Рисунок 3. Количество направлений клубных формирований
Рисунок 4. Анализ качества и объема работ
Увеличение наблюдается по всем возрастным группам, самое большое
в 2016 году на 8% в группе до 14 лет. Это результат проведения большой
работы с молодежью.
Экспертным путем определены факторы, оказывающие влияние на
трудоемкость работ по группам услуг. На трудоемкость работ КДУ по группе
услуг «организация и проведение различных по форме и тематике культурно-
Художественное
28%
Режиссерское
5%
Спортивное
17%
Декоративно-
прикладное
18%
Патриотическое
9%
Литературное
3%
Драматургическо
е
15%
Социальное
5%
2014 год 2015 год 2016 год
количество клубных
формирований ед.
56 320 400
из них детские
формирования
38 180 205
до 14 лет ( чел.)
201 2482 2688
от 14-25 лет (чел.)
103 1060 1190
старше 25 лет ( чел.)
144 904 902
количество человек в
клубных формированиях
448 4446 4780
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
чел.
47
массовых мероприятий» оказывают влияние следующие факторы - число
мероприятий и число посетителей мероприятий
11
. Показатели этих факторов
представлены в таблице 8.
Таблица 8
Количество культурно - массовых мероприятий
Показатели:
2014 год
2015 год
2016 год
Общее количество
мероприятий
600
4702
5962
Количество
посетителей
158360
471744
550368
Детские мероприятия
224
1864
2008
Число посещений
мероприятий
(на 1чел. в год)
0,4
1,4
3,2
Следует напомнить, что рассматриваемое учреждение в 2014 году не
имело в своем составе структурных подразделений, следовательно,
финансовыми ресурсами обеспечивалось одно учреждение.
Остановимся на данных 2016 года относительно к 2015 году. Общее
количество мероприятий в 2016 году к 2015 году увеличилось на 21%.
Количество детских мероприятий в 2016 году, в сравнении с прошлым годом,
увеличилось на 7%, за счет того, что дети самая активная часть населения,
руководители учреждения стараются больше их заинтересовывать, тем
самым появляются новые, различные по тематике мероприятия.
Число посещений на 1 человека в год увеличилось в два раза и в 2016
году составило 3,2 раза в год. В 2014 году составило 0,4 раза в год,
относительно всего Вельского района. Общее количество посетителей в 2016
году, относительно 2015 года увеличилось на 14%. Это вследствие
заинтересованности населения в общении (получении эмоциональных благ),
в постоянном расширении репертуара, в посещении учреждения приезжими
театральными группами.
11
Алексеев, Ф.О. Повышение конкурентоспособности учреждений сферы культуры/Ф.О.Алексеев// Журнал
правовых и экономических исследований.2015г. –№ 2.С.102-106.
48
Необходимо отметить, что посещаемость мероприятий в 2014 году
высокая, потому что пропускная способность головного учреждения
составляет 365 посадочных мест. По нашим данным средняя наполняемость
одного мероприятия в 2014г. равна 264 человек, в сравнении с
последующими годами с показателем 100 человек.
Таким образом, мы рассмотрели, показатели задания необходимые
учреждению, для его финансового обеспечения. Которые тесно связаны с
комплексной оценкой результативности расходования бюджетных средств
муниципальным учреждением. На его основе с использованием
установленных методик определяется объем финансового обеспечения в
форме субсидии. Мы выяснили, что учреждение получает муниципальное
задание только на те виды деятельности, которые относятся к основным.
Выделяемые средства используются в полном объеме.
Финансирование анализируемого учреждения идет по двум
источникам. Бюджетное финансирование восполняет основные статьи затрат:
содержание зданий, коммунальные платежи, заработная плата, приобретение
необходимых средств. Данного финансирования недостаточно для того,
чтобы выполнять в полном объеме функции учреждения культуры. Поэтому
вторым источником финансирования являются средства, получаемые от
предпринимательской деятельности самого учреждения.
Трудности с финансированием влекут за собой устаревание
материально - технической базы, низкие зарплаты, мало молодых
специалистов. Возникает постоянная необходимость в сокращении расходов.
Проанализировав деятельность учреждения, мы выбрали приемлемые
способы решения.
1. Введение норм расходов. Важно понимать, что расходы на персонал – это
не только зарплата. Здесь много мелких статей, на которых можно
экономить. Чтобы избежать перерасхода, вводим нормы затрат на
канцелярские принадлежности, оргтехнику и расходные материалы к ней.
Имеет смысл установить нормы и для моющих средств.
49
2. Эффективное использование имущества учреждения. Свободные
помещения, которые не используются, целесообразно сдать в аренду. Таким
образом, часть налоговых и коммунальных платежей можно будет покрыть
за счет средств арендатора.
3. Привлечение к работе молодых специалистов – одно из важнейших
условий дальнейшего развития любого учреждения. Приток молодых
специалистов в учреждение культуры по-прежнему крайне мал. В среднем по
отрасли, только 12% штатного состава составляют специалисты до 30 лет.
Это значит, что помимо формирования у молодежи материальной
заинтересованности в работе, не меньшее внимание нужно уделять созданию
заинтересованности в содержании, профессиональном развитии.
4. Продвижение культурного продукта региона. Активная гастрольная и
выставочная деятельность способствует продвижению территории в
российское и международное культурное пространство, соответственно
получение финансовых ресурсов на дальнейшее развитие.
5. Использовать брендинг – как инструмент развития приносящей доход
деятельности учреждения. Основа бренда – это традиции, образы,
архитектура. Учреждение может стать визитной карточкой района, привлекая
туристические потоки. Приезжая в незнакомый город нам хочется увести
частичку его с собой. Используя свой логотип на сувенирной продукции,
собственного производства, это не только стратегия донесения собственного
образа до целевых аудиторий, но и продвижение продукта и получение
собственных доходов.
6. Представить на внутренний рынок учреждения новые продукты и формы
работы. Можно предложить введение дополнительных платных услуг, таких
как: однодневные экскурсионные туры, прокат костюмов Деда Мороза,
различные мастер - классы. Тем самым, довести долю платных услуг и
привлеченных средств до 20% от общего финансирования учреждения.
Важно отслеживать социальный эффект деятельности учреждений
культуры. Часто мы говорим, что деньги в культуре – “долгие”, и что эффект
50
от их инвестирования отложен во времени. При этом важным моментом
является нахождение новых вариантов, исследование различных факторов и
аспектов культурного процесса.
В ключе рассматриваемой темы необходимо заметить, что многие
объекты культуры региона переживают сегодня не лучшие времена. Как
показывает практика, культурные объекты привлекают внимание туристов,
посетителей, что является стимулом для развития инфраструктуры района
(автодорог, гостиниц, благоустройства территорий).
2.3 Анализ плана финансово-хозяйственной деятельности МБУК «РКЦ»
В плане ФХД отражаются плановые показатели по поступлениям в
разрезе субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного
(муниципального) задания, бюджетных инвестиций, поступлений от
оказания учреждением услуг, в соответствии с уставом учреждения
относящихся к его основным видам деятельности, а также поступлений от
иной приносящей доход деятельности. Основной задачей анализа
показателей плана ФХД является оценка обеспеченности учреждения
финансовыми ресурсами и использования их по целевому назначению.
Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим и
проводится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми
расходами учреждения. При горизонтальном анализе берутся показатели
отчетности, и наблюдается их динамика в течение трех и более периодов.
В выпускной квалификационной работе использованы данные трех
лет. При проведении анализа изучены: план ФХД, отчет о финансовых
результатах деятельности учреждения, отчет об исполнении плана его
финансово - хозяйственной деятельности, пояснительная записка к балансу
учреждения (см. Приложение 7,8). Горизонтальный анализ результатов
финансового состояния учреждения за 2014- 2016 годы, включающий
51
финансовые и нефинансовые активы, обязательства, представлен в
Приложении 9.
Он показал что, в 2015 году относительно 2014 года по статье
«Нефинансовые активы» увеличение на 23,4% или на 7277,8 тыс. руб.
Финансовые активы (дебиторская задолженность) уменьшились на 89%,что
очень хорошо для учреждения. Обязательства (кредиторская задолженность)
увеличились на 946,8%. В результате недофинансирования по заданию,
образовались долги с поставщиками.
Прослеживается в 2016 году, по сравнению с 2015 годом, большое
увеличение нефинансовых активов. Это объясняется тем, что учреждение все
ещё находится на стадии реорганизации и к нему присоединяются новые
подразделения, а согласно ст. 58 ГКРФ и ст.12 ФЗ от 21.11.1996 № 129 – ФЗ
имущество переходит на баланс к учреждению – правопреемнику, по
передаточному акту.
Для обеспечения сохранности зданий, основных средств,
находящихся на балансе, заключены договоры о материальной
ответственности должностных лиц. Осуществляется контроль над
техническим состоянием имущества и материальных запасов. Имущество
поставлено на учет по распоряжению Комитета управления муниципальным
имуществом, это подтверждается пояснительной запиской к балансу.
На балансе учреждения на 01.01.2017 года числится:
- недвижимое имущество на сумму 153 976 401 рублей;
- особо ценное движимое имущество на сумму 7 636 351рублей;
- иное движимое имущество на сумму 2 593 013 рублей.
Финансовые активы (дебиторская задолженность) увеличились,
потому что возникла задолженность за подотчетными лицами по выданным
им авансам, по административно – хозяйственным расходам (служебные
командировки, типографские работы, приобретение канцелярских
принадлежностей, содержание служебного легкового автотранспорта).
52
С 2017 года форма плана ФХД изменилась, теперь в документ нужно
включать расчеты (обоснования) показателей по выплатам, и эти расчеты
станут неотъемлемой частью плана
12
. В таблице 9 выполним анализ этих
показателей, а на рисунке 5 выполним динамику показателей поступлений.
Таблица 9
Анализ показателей поступлений и выплат учреждения
Показатели
2014 год
2015 год
2016 год
тыс.р.
%
тыс.р.
%
тыс. р.
%
Поступления:
17315,9
100
41561,6
100
61337,1
100
Субсидии на
выполнение
задания
7554,3
43,6
35577,9
85,6
54996,2
89,7
Субсидии на иные
цели
7212,9
41,7
2381,9
5,7
2340,9
3,8
Средства от
приносящей доход
деятельности
2548,7
14,7
3601,8
8,7
4000,0
6,52
Выплаты:
17280,9
100
41596,7
100
61334,9
100
Заработная плата
9582,6
55,5
23014,3
55,3
36753,1
59,9
Прочие выплаты
51,8
0,3
254,4
0,6
379,1
0,6
Начисления на
выплаты по оплате
труда
2731,2
15,8
6373,3
15,3
8075,8
13,2
Услуги связи
81,4
0,5
192,2
0,5
229,12
0,4
Транспортные
услуги
62,2
0,4
169,8
0,4
144,3
0,2
Коммунальные
услуги
1492,3
8,6
5499,5
13,2
9304,4
15,2
Арендная плата за
пользование имущ.
-
-
67,3
0,2
80,0
0,1
Работы, услуги по
содержанию
имущества
258,3
1,5
877,4
2,1
1578,2
2,6
Прочие работы
1176,0
6,8
1571,2
3,8
1234,5
2,0
Социальное
обеспечение
18,0
0,1
21,0
0,1
24,0
0,1
Прочие расходы
541,4
3,1
1072,6
2,6
1174,6
1,9
Увеличение
стоимости
основных средств
340,4
2,0
905,4
2,2
431,3
0,7
Увеличение
стоимости
материальных
запасов
945,3
5,5
1578,3
3,8
1926,4
3,1
12
О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности
государственного(муниципального) учреждения: [ Приказ МФ РФ 28 июля 2010 г. № 81н. Приказ МФ РФ от
29.08.2016 № 142н] // Бюджетник. ─ 2017. ─ 12 янв.