74
до полугода; Лишение свободы до 2 лет. В особо крупном размере: Штраф от
200 до 500 тысяч рублей; Штраф в размере дохода осужденного от года до 3
лет; Принудительные работы до 5 лет; Лишение свободы до 5 лет.
На наш взгляд, наказание, которое грозит преступнику за
совершение данных деяний, порой не соразмерно с тяжестью этих
преступлений. Нами предлагается внесение изменений в законодательство в
следующих пунктах:
- Отмена возможности применения амнистии и условно-досрочного
освобождения за совершение экономических преступлений;
- Обязательное отбывание реального заключения;
- Конфискация имущества;
- Полное возмещение нанесенного ущерба;
- Пожизненное лишение права заниматься определенной деятельностью;
- Увеличение сроков лишения свободы;
Рассмотрим перспективу введения прогрессивного налогообложения
физических лиц в России.
В данном контексте введение прогрессивной системы НДФЛ
рассматривается как долгосрочный источник доходов бюджета РФ. Введение
единой ставки НДФЛ в 2001г. было необходимо и принято на условиях
увеличения этой статьи дохода бюджета, однако, этого не произошло, доходы
от НДФЛ не превышают и 4% ВВП (Рисунок 11).
75
Рисунок 11. Динамика поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет в
2015-2018 гг., в % к ВВП.
Это гораздо ниже по сравнению с международными показателями: США
12%, Австралия 13%, Дания- 26%.
Таким образом, можно считать, что плоская система налогообложения
доходов физических лиц подошла к своему пределу эффективности и более не
выполняет свою прямую функцию – наполняемость бюджета.
Также во главе 2 мы выяснили, что в России продолжается тенденция
расслоения граждан по уровню доходов и рост бедности в следствие снижения
реальных доходов граждан. А значит существующая система подоходного
налогообложения не способствует в полной мере основным социальным
функциям государства. Исправить выявленные недостатки представляется
возможным путем введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов
физических лиц. Данная тема не нова и рядом политических партий вносились
на рассмотрение законопроекты по введению прогрессивной шкалы
налогообложения доходов физических лиц, а также несколько отечественных
экономистов также рассматривали эту перспективу в своих работах. (Таблица
11)
76
Таблица 11. Предлагаемая шкала налогообложения физических лиц
1
КПРФ
Справедливая Россия
ЗАЦ «Модернизация»
Доход,
руб./мес.
Ставка, %
Доход,
руб./мес.
Ставка, %
Доход,
руб./мес.
Ставка, %
До 400 000
13
До 2 000 000
13
До 15 000
0
400 000-
1 000 000
13,0 - 30,0
2 000 000 –
8 000 000
25
15 000 –
250 000
13,0
Свыше
1 000 000
50,0
8 000 000 –
16 000 000
35
250 000 –
1 000 000
30,0
Свыше
16 000 000
50
Свыше
1 000 000
50,0
Оценка дополнительных поступлений НДФЛ, трлн. руб. в год
1,7
-
2,0-3,0
Считаем, что наиболее приемлемой является модель от ЭАЦ
«Модернизация», по которому 24,6% граждан Росси будут освобождены от
уплаты НДФЛ.
Таким образом, решается сразу несколько проблем, существующих в
финансовой системе РФ:
Во-первых, значительно (на 30–40%) увеличится доходная база
субфедеральных бюджетов, что в свою очередь позволит постепенно отменить
неэффективную систему выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.
Во-вторых, снижение налоговой нагрузки затронет основную часть
населения и будет способствовать повышению покупательского спроса и
росту экономики.
В-третьих, справедливое распределение национального богатства
предопределит социальную направленность налоговой политики и создаст
условия для снижения высокой социальной поляризации российского
общества.
Таким образом, создание именно надежной финансовой системы
является одной из важных задач государства. Она выступает основой для всей
существующей экономики и бесспорно играет очень важную роль.
1
Поварова, А.И. Реформирование налога на доходы физических лиц - важнейший фактор
стабилизации бюджетной системы / А.И. Поварова // Экономические и социальные
перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2016. – № 6 (48). – С. 210.
77
Итак, можно сказать, что только при комплексном подходе к проблеме
совершенствования и стабилизации финансовой системы России можно
добиться желаемых результатов, т.е. сформировать современную социально
ориентированную финансовую систему, исправно функционирующую в
условиях рыночных отношений.
Вывод по главе: Выявленные в пункте 3.1 данной работы предлагается
решить следующим путем:
• Теоретическая разработка и обоснование принципов построения
бюджетной системы Российской Федерации.
• Создание реального бюджетного механизма, позволяющего воплотить
разработанные принципы на практике.
• Разработка и принятие нормативных актов по разграничению
полномочий и функций между органами власти разного уровня,
распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами
бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти
разного уровня.
• Создание новой системы межбюджетного перераспределения
финансовых ресурсов на основе использования различных форм оказания
финансовой помощи субъектам Федерации и органам местного
самоуправления.
• Разработка новых принципов составления, рассмотрения, утверждения
и исполнения бюджета на каждом уровне управления.
• Усиление контроля за совершением бюджетных расходов, в т.ч.
общественный контроль, которое препятствовало бы возможности
совершения коррупционных преступлений;
• Ужесточение наказания за коррупционные преступления.
• Введение прогрессивного налога на доходы физических лиц.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая система рассматривается как совокупность финансовых
институтов (банки, небанковские кредитные организации, фонды, страховые
компании), каждый из которых способствует образованию и использованию
соответствующих денежных фондов. Перечисленные финансовые институты
в своем большинстве являются коммерческими организациями, но данное
обстоятельство нисколько не умаляет их значимости и роли в деятельности
государства. В таком понимании финансовая система страны была
рассмотрена нами в данном исследовании.
К элементам финансовой системы принято относить централизованные
и децентрализованные финансы, которые участвуют в общественном
воспроизводстве и включают в себя государственные и муниципальные
финансы, государственный и муниципальный кредиты, финансы
хозяйствующих субъектов, финансы домохозяйств. Одним из спорных
вопросов выделения в отдельный элемент финансовой системы является
страхование. Приведенные элементы были рассмотрены во главе 2, включая
страхование как составляющую финансовой системы.
В результате исследования были выявлены следующие проблемные
места финансовой системы России:
- высокая степень концентрации финансовых ресурсов в федеральном
бюджете страны, что снижает значение региональных и местных бюджетов;
- действующая практика формирования территориальных бюджетов,
при которой сохранен в своей основе механизм централизованно
устанавливаемых нормативов отчислений в местные бюджеты;
- тенденция переведения расходов вниз без соответствующего
подкрепления доходами, что приводит к дотации ранее сбалансированных
местных бюджетов;
79
- принятие федеральными органами власти таких решений, которые
адресуются нижестоящим управленческим структурам, но не сопровождаются
достаточными финансовыми ресурсами;
- доминирующая роль регулирующих доходов в структуре поступлений
средств в региональные и местные бюджеты и низкой долей закрепленных за
территориями налоговых платежей;
- недопоступления налоговых платежей, главными причинами которого
стали: ухудшение макроэкономических и финансовых показателей по
сравнению с принятыми в бюджете; рост неплатежей в народном хозяйстве;
прямое уклонение от уплаты налогов, укрывательство многими
налогоплательщиками своих доходов (невозможность контролирования всех
малых и средних предприятий).
- хищение и нецелевое использование бюджетных средств;
- прочие внешние факторы.
По результатам изучения выявленных проблем были предложены
следующие пути их решения:
• Теоретическая разработка и обоснование принципов построения
бюджетной системы Российской Федерации.
• Создание реального бюджетного механизма, позволяющего воплотить
разработанные принципы на практике.
• Разработка и принятие нормативных актов по разграничению
полномочий и функций между органами власти разного уровня,
распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами
бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти
разного уровня.
• Создание новой системы межбюджетного перераспределения
финансовых ресурсов на основе использования различных форм оказания
финансовой помощи субъектам Федерации и органам местного
самоуправления.
80
• Разработка новых принципов составления, рассмотрения, утверждения
и исполнения бюджета на каждом уровне управления.
• Усиление контроля за совершением бюджетных расходов, в т.ч.
общественный контроль, которое препятствовало бы возможности
совершения коррупционных преступлений;
• Ужесточение наказания за коррупционные преступления.
• Введение прогрессивного налога на доходы физических лиц.
Итак, можно сказать, что только при комплексном подходе к проблеме
совершенствования и стабилизации финансовой системы России можно
добиться желаемых результатов, т.е. сформировать современную социально
ориентированную финансовую систему, исправно функционирующую в
условиях рыночных отношений.
Считаем, что задачи исследования, определенные во введении, были
выполнены, цель исследования достигнуты.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,
от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).
2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-
ФЗ (ред. от 02.08.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019).
1. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 02.08.2019) \ Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2019 год
и на плановый период 2020 и 2021 годов" от 29.11.2018 N 459-ФЗ (последняя
редакция).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от
31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. от 02.08.2019г.).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)
(статьи 1 - 453) от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изменениями на 18 июля 2019 года)
(редакция, действующая с 18 августа 2019 года).
5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма» // Собрание
законодательства РФ. 2001. № 33.
6. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2018 год и на
плановый период 2019 и 2020 годов" от 05.12.2017 N 362-ФЗ (последняя
редакция). Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/.
7. Стратегии развития страховой деятельности в Российской
Федерации до 2020 года, утв. распоряжением Правительства РФ от 22 июля
2013 г. № 1293-р // Собрание законодательства РФ. – 2013. – № 31.