14
также усиления роли финансовых инструментов, финансы заняли значительно
более просторную нишу в системе конституционного права.
1
Наиболее ярким показателем усиления внимания конституций к
вопросам финансов выступает наличие в целом ряде из них отдельных
структурных подразделений, регулирующих соответствующие проблемы.
Таким образом, финансы занимают важное место в системе
конституционно-правового регулирования. Конституции практически любого
государства в той или иной степени затрагивают положения об осуществлении
финансово-экономической деятельности.
Профессор В.В. Маклаков, несомненно, прав, отмечая, что
конституционное законодательство на любом из периодов его развития
регулировало экономические отношения
2
, однако со временем такая
регламентация становится все более обстоятельной и разветвленной, образуя
экономическую конституцию.
По причинам, о которых речь шла выше, в настоящее время стоит острая
необходимость в проведении серьезных изменений в конституционно-
правовой регламентации финансово-экономических отношений. Ответом на
данный вызов является, в частности, наглядно просматривающаяся в
настоящее время тенденция дальнейшего усиления конституционно-
правового регулирования финансовых отношений и институтов в мировом
конституционализме. Объем и содержание конституционно-правовой
регламентации финансовой системы не являются одинаковыми в различных
странах, существенно различаясь в зависимости от этапов развития мирового
конституционализма, типов экономических систем, уровня экономического
развития государств и некоторых иных обстоятельств.
1
Чиркин, В.Е. О терминах "экономическая конституция" и "конституционная экономика",
а также о российской и западной науке (отклик на статью Г.Н. Андреевой) / В.Е. Чиркин //
Конституционное и муниципальное право. – 2016. – № 3. – С. 13.
2
Маклаков, В.В. Конституционная автономия государств в европейском праве / В.В.
Маклаков, П. Делволве // Социальные и гуманитарные науки. Отечественная и зарубежная
литература. Серия 4: Государство и право. Реферативный журнал. – 2016. – № 4. – С. 893.
15
Вывод: Таким образом, из большого количества определений
финансовой системы наиболее полно отражающим ее суть является
определение, в котором финансовая система рассматривается как
совокупность финансовых институтов (банки, небанковские кредитные
организации, фонды, страховые компании), каждый из которых способствует
образованию и использованию соответствующих денежных фондов.
Перечисленные финансовые институты в своем большинстве являются
коммерческими организациями, но данное обстоятельство нисколько не
умаляет их значимости и роли в деятельности государства.
1.2 Структура и элементы финансовой системы
Совокупность финансовых отношений (звеньев) в их взаимосвязи,
входящих в состав финансов страны, образует финансовую систему
Российской Федерации. Л.Г. Востриковой были выделены составляющие
финансовой системы России:
1
1) бюджетная система страны состоящая из государственных и местных
бюджетами;
2) внебюджетные целевые фонды;
3) финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений,
отраслей народного хозяйства;
4) имущественное и личное страхование;
5) кредит (государственный и банковский).
К финансовой системе принято относить и негосударственные фонды
(федеральные и региональные; например негосударственные пенсионные
фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды
общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.
1
Вострикова, Л.Г. Финансовое право: учебник для вузов /Л.Г. Вострикова. — Москва:
Юстицинформ, 2016. — С. 179.
16
Для ученых и исследователей остается дискуссионным и открытым
вопрос об отнесении финансов населения (домашних хозяйств) как к элементу
финансовой системы. Автор склонен придерживаться мнения, что финансы
домохозяйств бесспорно должны рассматриваться как часть финансовой
системы.
В классических положениях экономической теории финансам присуще
возникать только в процессе воспроизводства. Финансы домохозяйств и
населения этому положению не соответствуют, они не участвуют в
материальном производстве в явном виде, а также не возникают на стадии
распределения. Это происходит по причине того, что в домашние хозяйства
лишены черт привычного воспроизводственного процесса, во время которого
появляется овеществленный товар или оказывается услуга.
С другой стороны, как справедливо отмечено В.В. Глуховым в его
работах, «воспроизводственный процесс необходим и существует только ради
стадии коллективного или индивидуального потребления, и если
произведенный товар или услуга остаются не востребованными, а к конечным
потребителям относится население, располагающее значительными
финансовыми ресурсами и принимающее решение об их назначении т
использовании, то прочие стадии воспроизводственного процесса–
производства, распределения и обмена – теряют смысл. Исходя из этого
сделаем вывод, что основным индикатором, который определял бы объем,
структуру и назначение производимых товаров и услуг, должны быть
потребности населения»
1
.
Доминирующая роль финансов домашних хозяйств и влияние решений
самих домохозяйств на деятельность хозяйствующих субъектов и государства
все чаще обсуждается в экономической науке. Данное положение обусловлено
1
Глухов, В.В. Влияние современных информационных технологий на взаимодействие
между налогоплательщиками и налоговыми органами / В.В. Глухов, Е.В. Глухов, А.Е.
Сенько // Вестник УрФУ. Серия: Экономика и управление. – 2017. – № 3. – С. 433.
17
вышеперечисленными факторами функционирования домохозяйств в
воспроизводственном процессе.
К основным составляющим финансовой системы Российской
Федерации принято относить централизованные и децентрализованные
финансы. Централизованные финансы, в свою очередь, включают в себя
государственные финансы и муниципальные финансы, а децентрализованные
– финансы домохозяйств и финансы организаций. В данном ключе нами и
будут рассмотрены элементы финансовой системы России в главе 2 данной
работы.
Рассмотрим из каких элементов состоят подсистемы централизованных
и децентрализованных финансов. Государственные финансы образованы из
таких частей, как «бюджетная система» и «государственный и
муниципальный кредиты». Подсистема «финансы организаций» состоит из
элементов «финансы коммерческих организаций», «финансы некоммерческих
организаций», «финансы финансовых посредников». Бюджетная система в
свою очередь сложена из следующих звеньев: «федеральный бюджет»,
«бюджеты субъектов РФ», «муниципальные бюджеты» и «внебюджетные
фонды» (фонды экономического назначения и фонды социального
назначения). В целях наглядности проводимого в настоящей работе анализа
полагаем возможным привести предложенную авторами схему полностью
(Рисунок 1).
1
Несмотря на то, что составленная структура финансовой системы
достаточно полно отражает составляющие элементы финансовой системы
страны, здесь, по нашему мнению, необходимо отметить некоторые
неточности.
Организации могут делиться по принципу цели ее существования:
коммерческие, либо некоммерческие, в связи с чем выделение такого звена,
1
Молчанова, Н.П. Финансовая система в национальной экономике России: становление и
развитие / Н.П. Молчанова, И.Н. Молчанов // Аудит и финансовый анализ. – 2016. – № 1. –
С. 220.
18
как «финансы финансовых посредников» наряду с «финансами коммерческих
организаций» и «финансами некоммерческих организаций» нецелесообразно
с правовой точки зрения. Поскольку конечной целью деятельности
финансовых посредников является извлечение прибыли, то финансы таких
организаций необходимо рассматривать в качестве одного из элементов
финансов коммерческих организаций.
Рисунок 1. Финансовая система Российской Федерации
В целом, состав структуры финансовой системы зависит от того, по
какому признаку ее дифференцировать. Финансовая система рассматриваемая
по субъектам в нее входящим, формируется из следующих подсистем:
(Рисунок 1)
1) финансы государства (бюджет и внебюджетные фонды);
2) финансы хозяйствующих субъектов (юридических лиц и граждан,
занимающихся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица);
3) личные финансы.
19
Нельзя не согласиться с Ю.А. Крохиной, которая выделяет в финансовой
системе Российской Федерации следующие группы элементов:
1
1) бюджетная система, состоящая из федерального бюджета, бюджетов
субъектов РФ, местных бюджетов;
2) внебюджетные государственные и муниципальные фонды;
3) кредит;
4) обязательное государственное страхование;
5) финансы предприятий любых форм собственности, объединений,
организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства.
Первые четыре пункта выделенных составляющих финансовых
отношений принято относить к централизованным финансам и использовать
для осуществления публичной финансовой деятельности в масштабах всего
государства. Финансовые отношения предприятий Ю.А. Крохиной были
отнесены к разряду децентрализованных финансов. В этом случае автором
приведена классификация, по которой подсистемы и звенья финансовой
системы выделены по различным основаниям.
Следующий рассмотренный нами коллектив авторов В.А. Шевчук и
Д.А. Шевчук, в целом соглашаются с тем, что именно роль субъекта в
общественном производстве выступает в качестве первого объективного
критерия классификации финансовых отношений. По этому критерию авторы
выделили в общей совокупности финансовых отношений три основные
группы элементов:
2
- финансы предприятий, учреждений и организаций;
- страхование;
- государственные финансы.
Однако стоит заметить, что в данном разделении финансовых субъектов
исследователями, с одной стороны, невозможно выделить страхование как
1
Крохина, Ю.А. Бюджетное право России: учебник для бакалавриата и магистратуры
/Ю.А. Крохина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2016. — С.
325.
2
Шевчук, Д.А. Основы банковского дела /Д.А. Шевчук. — Москва: Litres, 2016. — С. 116.
20
какой-либо специальный субъект финансовых отношений, в связи с чем
выделение такой обособленной подсистемы не имеет под собой достаточно
аргументированных обоснований. С другой стороны, как уже говорилось
выше, из финансовой системы нельзя исключить личные финансы, поскольку
имеют прямое отношение к финансам домохозяйств как специального
субъекта экономических отношений и в их составе вынесены в отдельный
элемент системы.
Вопрос выделения страхования как отдельного, самостоятельного звена
финансовой системы считается одним из дискуссионных в правовой теории.
Во-первых, это связано с тем, что существует два вида страховых организаций:
– различные фонды (обязательного медицинского, пенсионного,
социального страхования), относящиеся к внебюджетным фондам, а значит их
финансы являются составной частью государственных и муниципальных
финансов;
– финансовые организации, – юридические лица, цель деятельности
которых – получение прибыли, что характерно для коммерческих
предприятий.
1
Таким образом, страхование не может выступать отдельным звеном
финансовой системы страны, а входит в состав централизованных или
децентрализованных финансов. Но исходя из положения, что страхование
хоть и делится по составу, но входит в обе подсистемы финансовой системы
страны, во главе 2 данной работы рассмотрим эти особенности страхования и
его современное положение в России.
Теперь обратимся в вопросу рассмотрения «кредита» как возможного
элемента финансовой системы. В общем смысле кредит это универсальное
понятие, которое охватывает достаточно обширный круг отношений,
состоящих из предоставления денежных средств в долг с последующим
1
Глотова, И.И. Финансы: учебник /И.И. Глотова, Е.П. Томилина, О.Н. Углицких, Ю.Е.
Клишина. — Ставрополь: АГРУС Ставропольского гос. аграрного университета, 2015. —
С. 163.
21
возвратом в любой форме; предоставление вещей, определенных родовыми
признаками, с обязанностью возвратить равное количество полученных вещей
того же рода и качества; предоставление отсрочки платежа за полученное
имущество, выполненные работы, по иным обязательствам.
Таким образом, кредит можно отнести как к самостоятельному элементу
финансовой системы, так и элементу, входящему в состав другого.
В научной среде по-разному характеризуют суть кредитных отношений.
Например, с точки зрения правовой науки, отношения между заемщиком и
поручителем не являются кредитными, но в это же время в экономическом
смысле они являются таковыми.
В юридической литературе кредитными правоотношениями считаются
все правовые отношения, которые возникают при предоставлении (передаче,
использовании и возврате) денежных средств или других вещей,
определяемых родовыми признаками, на условиях возврата.
В п. 1 ст. 819 ГК РФ понятие кредита определено как денежные средства,
предоставляемые заемщику банком или иной кредитной организацией
(кредитором) в размере и на условиях, предусмотренных договором, под
обязательство заемщика возвратить полученную денежную сумму и уплатить
проценты на нее. Кроме того, в соответствии со ст. 822 ГК РФ «сторонами
может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной
стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми
признаками», а согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ «договорами, исполнение которых
связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или
других вещей, определяемых родовыми признаками, может
предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса,
предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или
услуг, если иное не установлено законом».
Таким образом, в законодательстве Российской Федерации выделяются
следующие разновидности кредита: товарный кредит, коммерческий кредит.
Помимо этих гражданско-правовых договоров кредитования в российском
22
законодательстве предусмотрены еще и такие виды кредитов, как бюджетный
и инвестиционный налоговый кредиты.
Так, согласно ст. 6
1
БК РФ “бюджетный кредит – денежные средства,
предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы
Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением
государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству,
иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.”
Часть 1 ст. 66 НК РФ
2
определяет, что “инвестиционный налоговый
кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором
организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 настоящего Кодекса,
предоставляется возможность в течение определенного срока и в
определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей
поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.” Иными
словами, по своей правовой природе инвестиционный налоговый кредит
является уже не займом, а фактически отсрочкой платежа.
С учетом сказанного выше, структурно финансовую систему РФ можно
представить следующим образом (Рисунок 2).
1
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.08.2019)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2019).
2
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в
ред. от 02.08.2019г.).
23
Рисунок 2. Финансовая система Российской Федерации
С понятием кредита связан еще один немаловажный дискуссионный
вопрос при определении состава финансовой системы. Зачастую в научных
исследованиях и в правоприменительной практике встречаются понятия
«финансовая система» и «финансово-кредитная система» как равные, в
качестве синонимов, не являющиеся таковыми на самом деле, исходя из
положения, что финансово-кредитная система – это система законодательно
упорядоченных отношений по перемещению денежных средств от кредитора
к заемщику на условиях платности и возвратности.
1
Основной задачей
финансово-кредитной системы является привлечение свободных денежных
средств у кредиторов и размещение их за плату среди заемщиков в целях
приращения их величины.
1
Борщ, Л.М. Развитие финансовой системы Российской Федерации в условиях
интеграции экономики / Л.М. Борщ // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. –
2016. – № 1. – С. 8.