42
значение выросло до 180,3%. Данный момент указывает на неспособность пред-
приятия достаточно зарабатывать для того, чтобы смогли окупиться вложенные
собственные средства .
Отрицательные значения рентабельности активов (2022 – 34,4%, 2023 –
140%) означают, что руководство ООО "ЛАЙН ГРУПП" не смогло сгенериро-
вать достаточный уровень прибыли от своих активов, что может быть вызвано
недостаточной эффективностью использования имущества, высокими издерж-
ками или низким объемом выручки.
И, наконец, отрицательная рентабельность затрат в 2022 г. составляла
13,2%, а в 2023 г. 20,0%. Это означает, что на каждый рубль приходилось 13,2
коп. убытка, а в 2023 г. уже 20,0 коп. Это означает, что затраты на производство
товаров или услуг превышают их выручку.
Таким образом, проведенный анализ финансовой устойчивости, ликвид-
ности и рентабельности говорит о том, что компания испытывает финансовые
трудности и ее руководству необходимо немедленно принимать корректирую-
щие меры для улучшения финансового состояния и исправления ситуации, а
также повышать контроль по своевременному выявлению и удержанию рисков
хозяйственной деятельности на приемлемом уровне.
2.3 Разработка и оценка экономической эффективности мероприятий
по укреплению финансовой устойчивости в ООО «Лайн Групп»
По результатам проведенного во второй главе анализа было установлено,
что к 01.01.2024 г. в ООО "ЛАЙН ГРУПП" можно было наблюдать нормальный
тип финансовой устойчивости, то есть затраты покрывались за счет имеющегося
оборотного капитала и кредитов и займов. Кроме того, из относительных пока-
зателей, характеризующих устойчивость предприятия, только коэффициент фи-
нансовой устойчивости не соответствовал установленной норме.
43
Однако в период 2022-2023 гг. показатели ликвидности имели тенденцию
к снижению, а коэффициентам рентабельности присущи отрицательные значе-
ния. Если общество с ограниченной ответственностью получает убытки два года
подряд, это может привести к серьезным финансовым проблемам для него. Во-
первых, согласно Федеральному закону № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью", если в течение 2 лет подряд стоимость чистых активов об-
щества останется меньше его уставного капитала, то общее собрание участников
должно принять решение либо о ликвидации ООО, либо об уменьшении размера
его уставного капитала
38
.
Во-вторых, аналитикам компании и ее руководству необходимо проанали-
зировать причины убыточности и принять необходимые меры для улучшения
финансового состояния.
Важно своевременно реагировать на убыточность компании и предприни-
мать меры для восстановления ее финансового состояния. Сформулируем не-
сколько предложений, способных исправить сложившуюся ситуацию в ООО
"ЛАЙН ГРУПП".
Необходимо отметить, что данную организацию в г. Пушкино, московской
области пользователи знают по большей части только по ее основному виду де-
ятельности согласно (ОКВЭД-2 - 42.21). Однако в ее учредительных документах
заявлены следующие дополнительные направления оказываемых услуг:
- деятельность по предоставлению услуг телефонной связи;
- разработка компьютерного программного обеспечения;
- строительство местных линий электропередачи и связи;
- производство электромонтажных работ;
- деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и ин-
формационных технологий.
ООО "ЛАЙН ГРУПП" для расширения клиентской базы и увеличения объ-
ема предлагаемых услуг применяет рекламу в интернете. Компания заботится о
38
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (с изм. и доп.) "Об обществах с ограниченной ответственностью"
44
своей репутации и не использует различные всплывающие окна, рекламные за-
ставки на весь экран, отдельно открывающиеся пропагандирующие страницы и
прочую агрессивную рекламу.
Однако, чтобы охватить как можно большую аудиторию потенциальных
потребителей, и увеличить величину чистой прибыли необходимо внедрение но-
вых направлений рекламной деятельности и разработка конкретных мер, направ-
ленных на увеличение эффективности рекламирования организации. С целью
привлечения новых клиентов можно использовать такие эффективные инстру-
менты, как баннерная и контекстная реклама, почтовые рассылки и публикация
специальных предложений. Комплексный подход будет способствовать увели-
чению охвата пользователей.
Сформируем перечень затрат в рамках распространения рекламной инфор-
мации о продуктах и услугах ООО "ЛАЙН ГРУПП" за месяц (см. табл. 2.8).
Таблица 2.8
Перечень затрат на рекламу в ООО "ЛАЙН ГРУПП" за месяц
Тип воздействия
на целевую ауди-
тории
Канал
Эпизодичность
Сумма за-
трат, руб.
Информативная
Периодическое издание
Один раз в месяц
1 230
Информативная,
убеждающая
Листовка А5 — 148˟210 мм (Ди-
зайн, Печать, Оплата промоутерам)
Один раз в ме-
сяц:200 шт.
5 390
Информативная,
поддерживающая
Реклама в социальных сетях (ре-
кламная строка)
Четыре раза в ме-
сяц
6 680
Информативная,
убеждающая
Наружная реклама, щит 6х3 м
Один раз в месяц
29 900
Итого
43 200
Следовательно, на продвижение продуктов и услуг организация должна
выделять 43 200 руб. в месяц. Больше всего средств потребуется для оплаты
наружной рекламы. Однако реклама на баннере является яркой, выразительной,
будет размещена в многолюдном месте и позволит охватить большое количество
людей. Предложенные выше мероприятия позволят существенным образом по-
высить эффективность проводимой рассматриваемой организацией рекламной
45
деятельности и будут способствовать привлечению новых клиентов в, а, следо-
вательно, избавиться от убытков.
Проведем расчет планируемой экономической эффективности от предло-
женного мероприятия. Сразу следует заметить, что оценка экономической эф-
фективности рекламы представляет определенные трудности, поскольку данное
направление в маркетинговых коммуникациях не дает полного эффекта сразу. В
связи с этим, получить точные данные об экономической эффективности реклам-
ной деятельности практически невозможно. Поэтому данные роста прибыли бу-
дут усреднены.
Для определения экономического эффекта от выдвинутых предложений в
части развития рекламной деятельности ООО "ЛАЙН ГРУПП" составим план
расходов на первое полугодие 2024 года (см. табл. 2.9).
Таблица 2.9
План расходов на рекламу в ООО "ЛАЙН ГРУПП"
Период осуществления
Канал
Стоимость, руб.
Январь-июнь 2024 г.
Периодическое издание
7 380
Январь-июнь 2024 г.
Листовка А5 — 148˟210 мм (Дизайн, Пе-
чать, Оплата промоутерам)
32 340
Январь-июнь 2024 г.
Реклама в социальных сетях (рекламная
строка)
40 080
Январь-июнь 2024 г.
Наружная реклама, щит 6х3 м
179 400
Итого
259 200
Согласно данным таблицы расходы на рекламную деятельность ООО
"ЛАЙН ГРУПП" в первом полугодии 2024 года составят 259 200 руб.
Реализация данного плана будет способствовать увеличению выручки от
продаж, которую можно рассчитать, применяя экспертный метод, при котором
проводится опрос группы специалистов (см. табл. 2.10).
Таблица 2.10
Экспертная оценка прироста выручки от продаж в ООО "ЛАЙН ГРУПП"
Эксперты
Оценка прироста выручки от продаж, %
1
2
3
4
5
6
7
46
Генеральный директор
+
Главный бухгалтер
+
Руководитель юриди-
ческого отдела
+
Исходя из данных таблицы, прирост выручки от продаж составит 4,3 %
((6+4+3)/3). Следовательно, размер планируемой выручки от реализации в 2023
г. будет равен 6 800,36 тыс. руб. (6 520+ 6 520 × 4,3 %).
Прирост объема продаж от разработанных мероприятий рассчитаем, срав-
нивая объем выручки после внедрения мероприятия с этим же показателем до
внедрения мероприятия. То есть, прирост объема продаж составит 0,043 ((6
800,36 - 6 520) / 6 520).
Далее определим годовой экономический эффект от внедрения мероприя-
тия, опираясь на следующие расчеты.
Для определения относительного высвобождения численности (Ч) будем
использовать формулу
39
:
Ч = Ч1 × (1 + Р/100) – Ч2, (2.1)
где Ч1 – численность работников до внедрения мероприятия;
Р - прирост объема продаж
Ч2 – численность работников после внедрения мероприятия.
Ч = 26× (1 + 0,043 /100) – 26 = 0,013
В связи с этим, годовая экономия себестоимости (Эс) по заработной плате
составит 24,4 тыс. руб. (1 877,8 × 0,013), а годовая экономия по отчислениям на
социальные службы (Эотч) – 7,32 тыс. руб. (24,4 × 0,30).
В свою очередь, годовая экономия по условно-постоянным расходам (Эу)
будет рассчитываться так
40
:
39
Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учеб. пособие. М: КНОРУС, 2022. 304 с.
40
Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учеб. пособие. М: КНОРУС, 2022. 304 с.
47
Эу = (У/В1 – У/В2) × В2, (2.2)
где У - условно-постоянные расходы на единицу продукции;
В1 - объем выручки до внедрения мероприятия;
В2 - объем выручки после внедрения мероприятия.
Эу = (18 / 6 520 – 18 / 6 800,36) × 6 800,36 = 680,04
Расчет изменения производительности труда (Птр) определим так:
Птр = Ч / (Чр – Ч) × 100, (2.3)
где Чр – численность работников.
Птр = 0,013 / (26 – 0,013) × 100 = 0,05
Условно-годовая экономия от внедрения мероприятия составит 711,76 тыс.
руб. (7,32 + 24,4 + 680,04).
Что касается годового экономического эффекта от внедрения мероприятия
(Эг), то он будет равен 236,56 тыс. руб. (711,76 – (259,2 + 18 × 12)).
И в завершении, оценим эффективность осуществленных вложений с по-
мощью индекса роста выручки в результате проведения рекламной кампании
(
Ir), который рассчитаем по формуле
41
:
Ir = (Ор
2
– Ор
1
) / Ор1×100%, (2.4)
где Ор
2
– выручка в плановом периоде;
Ор
1
– выручка в предыдущем периоде.
Ir = (6 800,36 - 6 520) / 6 520 × 100% = 4,3%
Данный расчет говорит о том, что вложения в рекламную кампанию в 2024
году являются эффективными, и каждый вложенный в рекламу рубль принесет
ООО "ЛАЙН ГРУПП" 4,3 % выручки.
41
Доугерти К.Ф Экономика торговли: Учебник. 2-е изд. / К.Ф. Доугерти Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2021. 270 с.
48
Далее отметим, что повысить финансовую устойчивость, улучшить конеч-
ные финансовые результаты можно не только расширяя ассортимент предлагае-
мых услуг, но и за счет уменьшения себестоимости, бережного расходования и
экономии материальных ресурсов.
Как показало исследование, ООО "ЛАЙН ГРУПП" довольно часто сталки-
вается со сбоями поставок товарно-материальных ценностей от некоторых по-
ставщиков. Своевременность поставки оказывает влияние на производственные
процессы и конечный продукт. В случае задержек или нехватки сырья возникает
риск внутрисменных простоев, ухудшения качества выполняемых работ, потерь
заказчиков и пр. Поскольку данный сбой может вызвать негативные последствия
для всех участников цепи поставок, необходимо оперативно реагировать на воз-
можные проблемы и устранять их для минимизации возникающих последствий.
Следует отметить, что вопросы нарушения поставок всегда оговариваются
при заключении договора между ООО "ЛАЙН ГРУПП" и поставщиком. В дан-
ном документе:
- обозначены сроки поставки товаров;
- предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков поставки;
- установлены механизмы обратной связи и мониторинга выполнения сро-
ков поставки;
- предусмотрены возможности расторжения договора в случае системати-
ческого нарушения сроков поставки;
- установлены обязательства поставщика по информированию заказчика
об изменениях в производственном процессе или других факторах, которые мо-
гут повлиять на сроки поставки.
Однако, учитывая полученную в ходе исследования статистику, руковод-
ству организации можно рекомендовать провести пересмотр некоторых пунктов
данного документа. Отразим отдельные моменты в табл. 2.11.
Таблица 2.11
Совершенствование договора поставки в ООО "ЛАЙН ГРУПП"
49
После внесения соответствующих изменений в данный документ, реко-
мендуется проводить регулярные мониторинги эффективности новых механиз-
мов, контролирующих соблюдение сроков поставки.
Проведем расчет затрат и планируемой экономической эффективности от
внесения изменений в договор поставки. Поскольку в данной организации суще-
ствует форма договора поставки, то готовить новый документ, учитывая обнов-
ления только нескольких пунктов, не имеет смысла. В связи с этим, в ООО
"ЛАЙН ГРУПП" можно было бы сформировать дополнительное соглашение, со-
держащее следующие данные:
- наименование документа:
- реквизиты договора, в который вносятся изменения;
- сведения об участниках сделки;
- перечень вносимых изменений;
50
- указание даты, с которой преобразования начнут действовать;
- подписи участников соглашения.
Однако после рассмотрения предложений руководство ООО "ЛАЙН
ГРУПП" приняло решение о подготовке новой формы договора, посчитав, что
так будет эффективнее и удобнее для выстраивания отношений с партнерами.
Было решено, что разработку обновленного варианта договора поставки
выполнит юрист ООО "ЛАЙН ГРУПП". Допустим, что приблизительное время
на подготовку новой редакции составит 4 часа рабочего времени. Данную работу
указанный сотрудник будет выполнять сверхурочно. В соответствии Трудовым
Кодексом РФ «сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не
менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном
размере»
42
.
Размер средней часовой ставки работы юриста составляет 416,4 руб.
Предположим, что работа над новой редакцией договора поставки продлится 2
дня по 2 часа сверхурочной работы в день. Тогда прямые затраты на оплату труда
(З
пр
) рассчитаем по формуле
43
:
З
пр
1,5 × Чст × Вд × Кдн, (2.5)
где Чст – почасовая ставка оплаты труда, руб.;
Вд – время работы в день, ч;
Кдн – количество затраченных рабочих дней, день.
Определим прямые затраты на актуализацию Положения о закупках в
ООО "ЛАЙН ГРУПП":
З
пр
1,5 × 416,4 × 2 × 2 = 2 498,4 руб.
Также необходимо учесть накладные расходы, которые непосредственно
не связаны с внесением изменений в документ, но обеспечивают непрерывность
и качество процесса. Допустим, в среднем они составляют 1 890 руб., а за 2 дня
42
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с изм. и доп.)
43
Насырова, А.Д. Управление затратами при формировании себестоимости продукции / А.Д. Насырова // В
сборнике: Молодежь. Образование. Экономика сборник научных статей. Башкирский государственный аграр-
ный университет. Уфа, — 2022. — С. 31-34
51
– 3 780 руб. Тогда общая величина расходов на актуализацию договора поставки
будет равна 6 278,4 руб. (2 498,4 + 3 780).
Контроль обновления договора поставки будет возложен на генерального
директора ООО "ЛАЙН ГРУПП". Поскольку эти обязанности он будет выпол-
нять в основное рабочее время на постоянной основе, то дополнительные за-
траты на реализацию данного мероприятия можно не предусматривать.
Далее оценим экономический результат от реализации данной методики.
В связи с этим введем некоторые предположения, относительно которых произ-
ведем соответствующие подсчеты.
Допустим, что средняя стоимость закупаемых товаров, которые достав-
ляют два постоянных поставщика, составляет 480,3 тыс. руб. Большинство по-
ставщиков ООО "ЛАЙН ГРУПП" заключают договор на условиях 100 % предо-
платы. Это означает, что, если выстраивать отношения с ненадежным постав-
щиком, то запасы в размере 480,3 тыс. руб. могут быть изъяты из оборота на срок
до 6 месяцев. Это объясняется тем, что согласно Арбитражному процессуаль-
ному кодексу РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ в течение этого периода будет рассмот-
рено судом первой инстанции дело о неисполнении обязательств
44
.
Следовательно, величина запасов, согласно бухгалтерскому балансу ООО
"ЛАЙН ГРУПП", равная в 2023 г. 798 763 тыс. руб. будет уменьшена на стои-
мость недопоставленного сырья на период до 6 месяцев и составит 109,7 тыс.
руб. (590 - 480,3) Подобная ситуация приведет к формированию упущенной вы-
годы. Размер потерь можно рассчитать как разность между величиной средней
чистой прибыли, взятой за 6 месяцев предыдущего финансового года и планиру-
емой чистой прибыли за 6 месяцев, рассчитанной из величины запасов за про-
шлый финансовый год, уменьшенной на стоимость недопоставленного матери-
ала.
44
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (с изм. и доп.)