ОГЛАВЛЕНИЕ
36TUВВЕДЕНИЕU36 T ................................................................................................................. 2
36TU1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
U36T .......................................................... 5
36TU1.1. Понятие, сущность и принципы финансового планирования в
организациях
U36T ........................................................................................................... 5
36TU1.2. Методы финансового планирования в организацияхU36T ................................ 10
36TU1.3. Международная практика финансового планирования в организацияхU36T 17
36TU2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«ХОТЭЙ»U36T ................................................................................................................... 23
36TU2.1. Организационно–экономическая характеристика организацииU36T ............. 23
36TU2.2. Оценка финансового состояния организацииU36T ............................................ 31
36TU2.3. Анализ и оценка финансового планирования в организацииU36T ..................... 45
36TU3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ХОТЭЙ»U36T .................................................................... 58
36TU3.1. Планирование эффективной политики управления дебиторской
задолженностьюU36T .................................................................................................. 58
36TU3.2. Планирование эффективной политики управления кредиторской
задолженностьюU36T .................................................................................................. 67
36TU3.3. Разработка финансового плана по результатам мероприятийU36T ............. 70
36TUЗАКЛЮЧЕНИЕU36T ........................................................................................................ 76
36TUСПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВU36T ................................................ 80
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Функционирование организаций в обстоятельствах рыночной
экономики поднимает вопросы о важности внедрения нового подхода к
финансовому планированию и прогнозированию предприятий. Отечественные
организации обладают значительным опытом планово-прогнозной работы,
разработки разных технико–экономических обоснований, оценок
экономической результативности проектов, который не стоит
игнорировать. Но в современной ситуации нужно смещение акцента с
производственной стороны проектов на рыночную. Важен анализ
финансового планирования и прогнозирования, оценка платёжеспособного
спроса на продукцию, состояния конкурентных позиций, оценки
экономической и финансовой устойчивости и эффективности.
Сложности становления финансового планирования и прогнозирования
в организациях сегодня связаны с тем, что современная нормативная база и
реализация принятых решений в области финансового планирования и
прогнозирования не всегда обладают достаточным научным и правовым
обоснованием, экономическая модель финансового планирования и
прогнозирования окончательно не установлена, а её определенный
финансовый механизм прогнозирования, оценка, инвестиционная политика
нуждаются в изменениях и в сравнении с зарубежным опытом.
Методология финансовой оценки итогов деятельности организаций, а
также планирование и прогнозирование финансового положения как важные
элементы финансового менеджмента становятся на отечественных
организациях специфической отраслью специальных прикладных
исследований, так как рыночные обстоятельства с непреложностью
требуют достоверных, надёжных данных для предприятий, в особенности на
фоне банкротства некоторых отечественных организаций.
Как указывает мировой опыт, финансовое планирование и
прогнозирование стали неотъемлемым элементом управления финансами
2
организации. Бесспорно, подобные сложности и критическая оценка
иностранного опыта требуют постановки и решения их в теоретическо-
практическом плане. Оценка финансового аспекта работы отечественных
организаций обозначает дальнейшее функционирование рыночной экономики
России, что определило актуальность темы исследования.
В международной теории и практике вопросам планирования и
контроля работы организаций уделено весьма много внимания. В ряду самых
признанных исследователей этой темы находятся
такие ученые как Вил Р.
В., Долан Э. Дж., Паукок М. А., Рид Э., Синки Дж.Ф. Однако, вместе с тем,
что мировое сообщество разработало главные подходы к планированию и
контролю, некоторые методологические проблемы до конца не разрешены.
Отечественная теория и практика планирования сформирована в
гораздо меньшей степени. Причиной данной ситуации является, прежде
всего, недостаточность накопленной практики, несформированность
учетно-аналитических методик и процедур, неупорядоченность работы
финансового рынка. Также широко известны работы Москвина В. А., Палия
В. Ф., Пановой Г., Петрова А. Н., Симановского А. Ю., которые затрагивают
данный вопрос.
Основной целью ВКР стала разработка практических рекомендаций,
которые направлены на улучшение финансового планирования на
предприятии. Поставленная цель позволила решить следующие конкретные
задачи:
‒ определить понятие, сущность и принципы финансового
планирования;
‒ рассмотреть методы финансового планирования;
‒ изучить международную практику финансового планирования;
‒ дать организационно–экономическую характеристику ООО
«Хотэй»;
‒ оценить финансовое состояние предприятия;
‒ проанализировать и оценить финансовое планирование в ООО
3
«Хотэй»;
‒ провести планирование точки безубыточности и запаса финансовой
прочности в ООО «Хотэй»;
‒ осуществить планирование эффективной политики управления
дебиторской задолженности в ООО «Хотэй»;
‒ спрогнозировать финансовую деятельность ООО «Хотэй».
Объектом исследования является финансовая деятельность ООО
«Хотэй».
Предмет исследования – финансовое планирование на предприятии.
Методологической основой исследования послужили научные методы и
приёмы: принципы логического и системного анализа и синтеза, сравнения и
группировки. При подготовке работы в качестве теоретической основы
изучены и обобщены труды видных отечественных специалистов в области
финансов предприятий, финансового менеджмента, экономического анализа:
Балабанова И. Т., Бланка И. А., Ионовой А. Ф., Селезневой Н. Н., Шеремета А.
Д. и др.
4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Понятие, сущность и принципы финансового планирования в
организациях
Финансовое планирование представляет собой подсистему финансового
механизма и важнейшую составную часть экономического и социального
планирования. Спецификой финансового планирования является то, что оно
проводится в стоимостной форме, которая обусловлена относительной
самостоятельностью движения финансов относительно материально–
вещественных элементов производства, активным влиянием опосредованного
деньгами распределения на общественное воспроизводство.
Планирование деятельности является сегодня экономической базой
свободных рыночных отношений как отдельных граждан, так и целых групп,
малых и больших организаций, различных фирм.
P0F
1
В современном российском производстве планирование
внутрихозяйственной работы организаций является основой таких важных
функций менеджмента, как целеполагание, организация, учет, контроль,
регулирование и стимулирование. Вопросы разработки планов составляют
предмет финансового контроля.
Планирование и контроль тесно взаимосвязаны, поэтому достаточно
сложно определить конкретные границы между данными понятиями, и в
практике большинства иностранных предприятий они не рассматриваются
по отдельности друг от друга.
Объект финансового планирования представляет собой финансовую
работу организаций, предполагающую создание фондов денежных средств, их
1
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов н/Д: Феникс, 2017. – 534 с.
5
перераспределение и применение для гарантирования непрерывности
производства, его увеличения, выполнения финансовых обязательств.
Финансовое планирование охватывает целый процесс установления доходов и
поступлений, затрат и отчислений, итоговых финансовых результатов и
предполагаемого их применения.
Важность финансового планирования связана с тем, что нормальная,
непрерывная работа хозяйствующего субъекта невозможно без наличия
определенных размеров финансовых ресурсов, которые постоянно
расходуются в процессе производственной деятельности на приобретение
сырья, материалов, уплату налогов, выполнение других финансовых
обязательств перед поставщиками, заказчиками и др.
В структуре социально–экономического прогнозирования финансовое
планирование имеет большое значение. При формировании финансовых
планов осуществляют проверку уровня напряженности производственных
заданий, определяются возможности роста финансовых ресурсов за счет
более полного применения производственных мощностей по производству
продукции и улучшению ее свойств, резервов сокращения затрат и снижения
непроизводительных потерь. Изучаются также направления сокращения
потребности в финансах с учетом вовлечения в процесс производства
имеющихся материальных ресурсов, ускорения оборачиваемости оборотных
активов, сокращения сметной стоимости строительства, снижения затрат
на содержание аппарата управления и пр. Таким образом, финансовое
планирование, с одной стороны, является орудием управления финансовыми
ресурсами, с другой, – активным средством влияния на ход общественного
производства.
P1F
1
Непосредственный объект финансового планирования – это
образование и распределение доходов и накоплений, создание и применение
централизованных и децентрализованных фондов финансов.
P2F
2
1
Фомина В.П. Финансовый менеджмент. – М.: МГОУ, 2017. – 438 с.
2
Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. пособие. - М.:
6
Сущность финансового планирования – это заранее установленная
возможность маневрирования экономическими процессами образования,
перераспределения финансов и накоплений и, на данной базе, создание и
применение централизованных и децентрализованных фондов финансов.
Задача финансового планирования состоит в достижении
пропорциональности и сбалансированности становления предприятий,
систем на основании оптимального соответствия мобилизуемых и
используемых финансовых ресурсов материально–вещественным элементам
воспроизводства.
P3F
1
Цели финансового планирования заключаются в:
1) определении источников создания финансовых ресурсов и их общей
суммы;
2) установлении оптимальной пропорции перераспределения средств
между централизованными и децентрализованными фондами, сферами
национального хозяйства и административно–территориальными
подразделениями;
3) установлении определенного направления применения ресурсов и
формировании необходимых резервов.
Финансовое планирование становится важной функцией менеджмента
в экономике. Оно производится органами госвласти и управления, а также
всеми хозяйственными органами, учреждениями и их вышестоящими
подразделениями.
В основании финансового планирования находится ряд важных
принципов: сочетание централизованного и децентрализованного подходов,
единство и непрерывность.
P4F
2
Первый принцип указывает на органическое сочетание 2-ух начал:
централизованное финансовое планирование с максимальным развитием
творческой местной (низовой) инициативы при формировании финансовых
Выш. шк., 2017. – 387 с.
1
Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и Сервис, 2017. – 274 с.
2
Ромашова И.Б. Финансовый менеджмент. – М.: КНОРУС, 2017. – 327 с.
7
планов. Централизованное финансовое планирование дает возможность
государству осуществлять единую финансовую политику, целенаправленно
управлять распределением и перераспределением финансов в масштабе
страны. Децентрализм в финансовом планировании позволяет развивать
творческую активность производственных единиц и местных органов власти
в формировании реальных планов и их исполнении, в изыскании резервов
увеличения производства и роста его эффективности.
P5F
1
Принцип единства выражается в тесной взаимосвязи и
взаимозависимости финансового планирования с экономическо-социальным
планированием. В основании финансовых планов находятся показатели планов
и прогнозов экономическо-социального развития. В то же время в процессе
финансового планирования конкретизируются установленные свойства
развития объекта, проверяют балансовые связи отдельных звеньев и разделов
плана экономическо-социального развития. Единство финансового
планирования говорит о том, что существует тесная взаимосвязь всех видов
финансовых планов. Показатели финансовых планов вышестоящих
предприятий состоят из планов проектировки подведомственных
предприятий. Финансовые планы, формируемые на уровне государства
(госбюджет), основываются на показателях финансовых планов учреждений
местных органов управления.
P6F
2
Принцип непрерывности планирования показывает тесную связь
перспективных и годовых (или текущих) финансовых планов, что можно
достичь продлением срока действия перспективных планов и уточнением их
целей в годовых планах.
Непрерывность финансового планирования дает возможность
устранить разрыв между текущими и перспективными планами, лучше
ориентироваться между текущими и перспективными планами,
устанавливая реальные перспективы их развития.
1
Солопенко М.И. Анализ хозяйственной деятельности организаций промышленности.
Учебник. - М.: Экономика, 2017. – 397 с.
2
Терехин В.И. Финансовое управление фирмой. – М.: Экономика, 2017, – 369 с.
8
Прогноз является вероятностным суждением о положении какого–либо
явления в перспективе на основании специальной научной оценки.
Прогнозирование является разработкой прогноза об определенных
перспективах развития какого–либо явления, объекта, процесса.
Формирование прогнозов и планов должно базироваться на
методологических принципах. К важным методологическим принципам
прогнозирования и планирования относят принципы: альтернативности,
системности, непрерывности, целенаправленности и приоритетности,
оптимальности.
P7F
1
Главным принципом прогнозирования становится принцип
альтернативности, требующий проведение многовариантных прогнозных
разработок (или альтернатив). В соответствии с данным принципом, в
основе лежит лучший вариант из 2-ух или нескольких вероятных вариантов.
Данный принцип исходит из основополагающих свойств прогноза и
связывается с возможностями развития экономики и ее элементов по
различным траекториям.
Принцип системности предполагает оценку количественных и
качественных закономерностей в экономических системах, выстраивание
такой логической цепочки анализа, в соответствии с которой механизм
выработки и обоснования всякого решения должен исходить из установления
общей цели системы и подчинять работу всех подсистем достижению
данной цели. Он дает возможность разбить всякую систему на несколько
подсистем (экономика разделяется на комплексы, а последние – на
подкомплексы). Данный принцип предполагает формирование системы
показателей, методов, моделей, которые соответствовали бы содержанию
каждого объекта и давали бы возможность выстроить целую картину его
развития.
P8F
2
В связи с непрерывностью экономического развития, улучшением
1
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2016. –
501 с.
2
Тюрина А.В. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 289 с.
9
производства на основе развития науки и техники должен выполняться
принцип непрерывности планирования, то есть преемственности прогнозов и
планов. Согласно данному принципу необходимо разрабатывать прогнозы и
планы разного временного аспекта и увязываться между собой. Так,
среднесрочные планы необходимо разрабатывать на основании
перспективных направлений, которые отражаются в долгосрочных планах,
краткосрочные – исходя из показателей среднесрочных планов. Долгосрочные
планы необходимо корректировать и продлевать на конкретный период. Это
связано с появлением новых нужд общества, крупными изменениями в
технике и по иным основаниям.
Принцип целенаправленности и приоритетности требует, чтобы
каждый план носил целевой характер, т.е. был бы направлен на достижение
определенных целей. Принцип приоритетности реализуется в тесной связи с
принципом комплексности, предполагающим рассмотрение всех сторон
объекта исследования в его связи и зависимости с другими процессами и
явлениями.
P9F
1
Для гарантирования наиболее результативного функционирования
экономики нужно соблюдать принцип оптимальности. Понятие
«оптимальный» говорит о наилучшем, то есть из всех возможных вариантов
следует выбрать самый лучший, более результативный.
P10F
2
Таким образом, финансовое планирование и контроль являются одним
из основных элементов финансового менеджмента. Практические аспекты
современного внутрифирменного планирования требуют взаимосвязанного
рассмотрения финансового планирования и финансового контроля.
Финансовое планирование включает в себя не только разработку финансовых
планов, но и действия по выполнению этих планов.
1.2. Методы финансового планирования в организациях
1
Ситнов А. Порядок, цели и задачи финансового анализа // Финансовая газета.
Региональный выпуск. – 2018. - № 11. – С. 4-10.
2
Полякова М.С. Годовая отчетность // Главбух. – 2018. - № 12. – С. 5-9.
10