в таблице 25.
Прогнозирование финансовых показателей позволит предприятию
получить в планируемом 2018 году чистую прибыль в сумме 5011 тыс. руб., в
2019 г. - 5382 тыс. руб. Прирост выручки от продаж в планируемом 2018
году составит 6,0 %, прибыли от продаж возрастет в 425 раз, прибыль до
налогообложения и чистая прибыль возрастут в 2,3 и 418 раз
соответственно. Все это свидетельствует о том, что в планируемом 2018
году предприятие будет более прибыльным относительно 2017 года.
Таблица 25. Прогноз финансовых результатов на планируемый 2018-2019 гг.
Показатель 2017 г.
2018 г.,
прогноз
2019 г.,
прогноз
Выручка от продаж
374095
396298
414992
Себестоимость
269998
279390
291366
Валовая прибыль
104097
116908
123626
Коммерческие расходы
23919
25591
27180
Управленческие расходы
80164
85369
90034
Прибыль от продаж
14
5948
6412
Проценты к получению
782
782
782
Проценты к уплате
0
0
0
Доходы от участия в др. организациях
24
24
24
Прочие доходы
47559
47559
47559
Прочие расходы
43757
43757
43757
Прибыль до налогообложения
4622
10556
11020
Текущий налог на прибыль
1176
2111
2204
Отложенные налоговые обязательства
460
460
460
Прочие обязательства
2974
2974
2974
Чистая прибыль
12
5011
5382
Определим удельный вес разделов баланса в выручке как
средневзвешенную за 2015-2017 годы в таблице 26.
Таблица 26. Расчет удельного веса разделов баланса в выручке на
планируемый год
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1
2
3
4
Выручка от продаж, тыс. руб.
336707
365929
374095
71
1) Нематериальные активы, тыс. руб.
185
181
158
Удельный вес нематериальных активов в выручке, %
0,055
0,049
0,042
Удельный вес в среднем, %
0,049
2) Основные средства, тыс. руб.
83354
95075
80107
Удельный вес основных средств в выручке, %
24,76
25,98
21,41
Удельный вес в среднем, %
24,05
3) Финансовые вложения, тыс. руб.
11716
491
553
Удельный вес финансовых вложений в выручке, %
3,48
0,13
0,15
Удельный вес в среднем, %
1,25
4) Отложенные налоговые активы, тыс. руб.
4
4
4
Продолжение таблицы 26
1
2
3
4
Удельный вес отложенных налоговых активов в выручке, %
0,001
0,001
0,001
Удельный вес в среднем, %
0,001
5) Прочие внеоборотные активы, тыс. руб.
940
833
803
Удельный вес прочих внеоборотных активов в выручке, %
0,28
0,23
0,21
Удельный вес в среднем, %
0,24
6) Запасы, тыс. руб.
150065
174819
192722
Удельный вес запасов в выручке, %
44,57
47,77
51,52
Удельный вес в среднем, %
47,95
7) Дебиторская задолженность, тыс. руб.
56590
40063
40706
Удельный вес дебиторской задолженности в выручке, %
16,81
10,95
10,88
Удельный вес в среднем, %
12,88
8) Денежные средства, тыс. руб.
13366
8618
7219
Удельный вес денежных средств в выручке, %
3,97
2,36
1,93
Удельный вес в среднем, %
2,75
9) НДС, тыс. руб.
42
45
45
Удельный вес НДС в выручке, %
0,01
0,01
0,01
Удельный вес в среднем, %
0,01
10) Финансовые вложения, тыс. руб.
651
151
0
Удельный вес финансовых вложений в выручке, %
0,19
0,04
0
Удельный вес в среднем, %
0,08
11) Уставный капитал, тыс. руб.
46
46
46
Удельный вес уставного капитала в выручке, %
0,01
0,01
0,01
Удельный вес в среднем, %
0,01
12) Нераспределенная прибыль, тыс. руб.
193066
193076
193088
Удельный вес нераспределенной прибыли в выручке, %
57,34
52,76
51,61
Удельный вес в среднем, %
53,91
13) Добавочный капитал, тыс. руб.
81705
81705
81705
Удельный вес добавочного капитала в выручке, %
24,27
22,33
21,84
Удельный вес в среднем, %
22,81
14) Резервный капитал, тыс. руб.
7
7
7
Удельный вес резервного капитала в выручке, %
0,002
0,002
0,002
Удельный вес в среднем, %
0,002
15) Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
2662
2278
1818
Удельный вес долгосрочных обязательств в выручке, %
0,79
0,62
0,49
Удельный вес в среднем, %
0,63
16) Кредиторская задолженность, тыс. руб.
39427
43168
43052
Удельный вес кредиторской задолженности в выручке, %
11,71
11,80
11,51
72
Удельный вес в среднем, %
11,67
17) Оценочные обязательства, тыс. руб.
0
0
2601
Удельный вес прочих обязательств в выручке, %
0
0
0,70
Удельный вес в среднем, %
0,23
Для улучшения финансовых показателей в планируемом 2018 году будет
сокращена дебиторская задолженность за счет факторинга, системы
взаиморасчетов, системы скидок за ускорение погашения задолженности.
Прогноз баланса на планируемый 2018 год представлен в таблице 27.
Таблица 27. Прогноз баланса ООО «Хотэй» на планируемый 2018 год, тыс.
руб.
Статья 2017 г.
2018 г.,
прогноз
Отклонение, ±
Темп
роста, %
I. Внеоборотные активы
Основные средства
80107
95309,7
15202,7
119,0
Нематериальные активы
158
194,2
36,2
122,9
Финансовые вложения
553
4953,7
4400,7
895,8
Отложенные налоговые активы
4
4,0
0
100,0
Прочие внеоборотные активы
803
951,1
148,1
118,4
Итого по разделу I
81625
101412,7
19787,7
124,2
II. Оборотные активы
Запасы
192722
190024,9
-2697,1
98,6
Дебиторская задолженность
40706
37481,8
-3224,2
92,1
Денежные средства
7219
10898,2
3679,2
151,0
НДС
45
39,6
-5,4
88,0
Финансовые вложения
0
317,0
317
-
Итого по разделу II
240692
238761,5
-1930,5
99,2
Баланс
322317
340174,2
17857,2
105,5
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
46
39,6
-6,4
86,1
Нераспределенная прибыль
193088
213644,3
20556,3
110,6
Добавочный капитал
81705
90395,6
8690,6
110,6
Резервный капитал
7
7,9
0,9
112,9
Итого по разделу III
274846
304087,4
29241,4
110,6
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
1818
2496,7
678,7
137,3
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
43052
32678,6
-10373,4
75,9
Оценочные обязательства
2601
911,5
-1689,5
35,0
Итого по разделу V
45653
33590,1
-12062,9
73,6
Баланс
322317
340174,2
17857,2
105,5
Дебиторская задолженность сократится на 3224,2 тыс. руб.
73
Высвобожденные средства будут направлены на погашение кредиторской
задолженности.
Прогнозирование финансовых результатов на планируемый 2018 год
показало, что предприятие получит в планируемом 2018 году валюту баланса
в сумме 340174,2 тыс. руб., что больше на 5,5 % по сравнению с 2017 годом.
Это объясняется увеличением величины основных средств на 19,0 %, что
расценивается как положительная тенденция, так как свидетельствует о
наращивании торгового потенциала предприятия. Прирост денежных
средств на 51,0 % будет свидетельством повышения деловой активности,
роста объема реализации и других поступлений.
Таким образом, в активе баланса значимой суммой является
дебиторская задолженность – 12,63 %. Поэтому перед ООО «Хотэй» стоит
очень важная проблема – это проблема просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности. Учитывая отрицательные моменты в
деятельности предприятия, были определены основные направления
улучшения ликвидности и финансовой устойчивости. К ним можно отнести:
управление дебиторской задолженностью за счет применения факторинга и
предоставления скидок при ускорении погашения дебиторской
задолженности. ООО «Хотэй» рассматривает возможность
предоставления скидок при ускорении сроков оплаты за свои услуги: при
оплате услуг в начале следующего месяца – 1 %; при оплате в течение 3
недель – 4 %; при оплате в течение 14 дней – 5 %. Также была рассмотрена
возможность применения факторинговой сделки для сокращения
дебиторской задолженности. ООО «Хотэй» за 2017 год имело просроченную
задолженность в сумме 1400 тыс. руб. Возникает дефицит источников
пополнения оборотных средств, что ведет к дополнительному
заимствованию их на платной основе, что снижает рентабельность работы
и ухудшает финансовое состояние предприятия. Это отрицательно
сказывается на работе. Также следует применить систему взаиморасчетов.
Применение системы взаиморасчетов поможет сократить кредиторскую
74
задолженность на 218,2 тыс. руб.
Разработка финансового плана показала, что прогнозная величина
выручки от продаж в планируемом 2018 году составит 396298 тыс. руб.
Прогнозирование финансовых показателей позволит предприятию получить в
планируемом 2018 году чистую прибыль в сумме 5011 тыс. руб. Прирост
выручки от продаж в планируемом году составит 6,0 %. Все это
свидетельствует о том, что в планируемом 2018 году предприятие будет
более прибыльным относительно 2017 года. Прогноз баланса на планируемый
2018 год показал, что будут достигнуты следующие положительные
моменты: сокращение величины дебиторской задолженности на 7,9 %, что
расценивается как положительная тенденция; основные средства
увеличатся на 19,0 %, что будет свидетельством наращивания торгового
потенциала предприятия; прирост денежных средств на 51,0 % будет
свидетельством повышения деловой активности, роста объема реализации.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое планирование и контроль являются одним из основных
элементов финансового менеджмента. Практические аспекты современного
внутрифирменного планирования требуют взаимосвязанного рассмотрения
финансового планирования и финансового контроля. Финансовое
планирование включает в себя не только разработку финансовых планов, но и
действия по выполнению этих планов. Финансовое планирование – это
подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть
экономического и социального планирования. Специфика финансового
планирования состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме,
обусловленной относительной самостоятельностью движения денежных
средств по отношению к материально–вещественным элементам
производства, активным воздействием опосредованного деньгами
распределения на общественное воспроизводство. Финансовое планирование
является важнейшей функцией управления экономикой и
неотъемлемой
ее звеньями.
составления
Оно
осуществляется
план
органами государственной
какого
власти и управления, а
ИСПОЛЬЗ ОВАННЫХ
также
всеми
процесса
хозорганами, учреждениями и
Формирование
их вышестоящими
Бухгалтерская
структурами. В
основе
всеми
финансового планирования
централизованного
лежат следующие
распределения
важнейшие принципы:
общественное
сочетание централизованного и
осуществляется
децентрализованного подходов,
воспроизводство
единство и
непрерывность.
опосредованного
Прогнозирование – разработка
сделать
прогноза о конкретных
непрерывность
перспективах развития
системы
какого–либо явления,
газета
объекта, процесса.
воспроизводство
Изучив
теоретические
ее
основы финансового
отношению
планирования, можно
Анализ
заключить,
жизнедеятельность
воздействием
фирмы невозможна
Он о
без планирования, «слепое»
одним
стремление к получению
фу н к ц и ей
прибыли приведет к
на
быстрому краху.
необходимо
При создании
хозорганами
76
любого предприятия
Анализ
необходимо определить
Налоговый
цели и задачи
ИСТ ОЧНИКОВ
его деятельности,
ИСПОЛЬЗ ОВАННЫХ
что и обуславливает
кодекс
долгосрочное планирование. Рассмотрев цели и
экономического
сущность финансового
СПИСОК
планирования, а также
без
различные аспекты
Специфика
практики
составления
любого
финансовых планов,
осуществляется
можно сделать
средств
заключение, что
заключить
финансовый план
аспекты
является неотъемлемой частью внутрифирменного
планирования, одним из важнейших документов.
Объектом исследования стало ООО «Хотэй», которое основано в 1996
г. и осуществляет продажи по двум направлениям: реализация товаров
ресторанной и буфетной группы, а также реализация товаров для
сервировки. ООО «Хотэй» - крупнейший в Восточной Европе поставщик
продуктов для ресторанов, отелей, организаций общественного питания.
Было установлено, что наряду со снижением объема продаж и
критично низким уровнем рентабельности за 2017 г. (расчет показателей
рентабельности показывает, что предприятие является низкорентабельным,
в динамике рентабельность всех видов сократилась, что говорит об
ухудшении деятельности завода), имеются положительные моменты:
увеличена отгрузка товаров на экспорт на 34,6 %; уровень дебиторской и
кредиторской задолженности сохранен на уровне 2016 г.; повышена средняя
заработная плата на 4,4 %; положительная динамика соотношения темпов
роста производительности труда и темпов роста заработной платы.
Было установлено, что главные бюджеты, которые составляются в
организации, разделяются на: бюджет доходов и расходов; бюджет
движения денежных средств; прогнозный баланс. На основании бюджета
доходов составляют бюджет расходов. Кроме бюджета доходов и расходов
в организации разрабатывают бюджет движения денежных средств.
Финансовое планирование в ООО «Хотэй» характеризуется
следующими недостатками: длительные сроки разработки и согласования
бюджетов - предприятию требуется целых 3 месяца на данную процедуру, в
то время как мировой стандарт составляет 1 месяц. Для решения проблемы
длительных сроков финансового планирования на предприятии и
77
соответствия мировым стандартам бюджетирования необходимо внедрить
более совершенную систему автоматизации, а именно разработать
специализированную программу, в которой участники процесса будут
осуществлять расчет своих бюджетов. Такая система позволит сократить
сроки.
В активе баланса значимой суммой является дебиторская
задолженность – 12,63 %. Поэтому перед ООО «Хотэй» стоит очень
важная проблема – это проблема просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности. Учитывая отрицательные моменты в деятельности
предприятия, были определены основные направления улучшения ликвидности
и финансовой устойчивости. К ним можно отнести: управление дебиторской
задолженностью за счет применения факторинга и предоставления скидок
при ускорении погашения дебиторской задолженности. ООО «Хотэй»
рассматривает возможность предоставления скидок при ускорении сроков
оплаты за свои услуги: при оплате услуг в начале следующего месяца – 1 %;
при оплате в течение 3 недель – 4 %; при оплате в течение 14 дней – 5 %.
Также была рассмотрена возможность применения факторинговой сделки
для сокращения дебиторской задолженности. ООО «Хотэй» за 2017 год
имело просроченную задолженность в сумме 1400 тыс. руб. Возникает
дефицит источников пополнения оборотных средств, что ведет к
дополнительному заимствованию их на платной основе, что снижает
рентабельность работы и ухудшает финансовое состояние предприятия.
Это отрицательно сказывается на работе. Также следует применить
систему взаиморасчетов. Применение системы взаиморасчетов поможет
сократить кредиторскую задолженность на 218,2 тыс. руб.
Разработка финансового плана показала, что прогнозная величина
выручки от продаж в планируемом 2018 году составит 396298 тыс. руб.
Прогнозирование финансовых показателей позволит предприятию получить в
планируемом 2018 году чистую прибыль в сумме 5011 тыс. руб. Прирост
выручки от продаж в планируемом году составит 6,0 %. Все это
78
свидетельствует о том, что в планируемом 2018 году предприятие будет
более прибыльным относительно 2017 года. Прогноз баланса на планируемый
2018 год показал, что будут достигнуты следующие положительные
моменты: сокращение величины дебиторской задолженности на 7,9 %, что
расценивается как положительная тенденция; основные средства
увеличатся на 19,0 %, что будет свидетельством наращивания торгового
потенциала предприятия; прирост денежных средств на 51,0 % будет
свидетельством повышения деловой активности, роста объема реализации.
79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М. : Юридическая
литература, 2016. – 430 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М. : Юридическая
литература, 2016. – 544 с.
3. Алалаев М.Ю. Анализ финансовой деятельности организации //
Выпуск АКДИ БП. 2017. - №5. – С. 24-30.
4. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового состояния
организации // Финансовая газета. 2018. - №2. – С. 4-9.
5. Анищенко А.В. Бухгалтерская отчетность в российской учетной
системе // Российский налоговый курьер. – 2018. - № 3. – С. 3-6.
6. Артеменко В.Г.. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2017.
– 211 с.
7. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. – М.: Дело, 2017. – 421 с.
8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К.: Ника–Центр, 2017. – 359
с.
9. Владыка М.В. Финансовый менеджмент. – М.: КНОРУС, 2017. – 274
с.
10. Вахрушина М. Методика финансового анализа // Бухгалтерское
приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2017. - № 45. – С. 11-15.
11. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2016. – 396 с.
12. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния организации
// Бухгалтерский учет. – 2017. - № 9. – С. 8-12.
13. Данилин В.И. Финансовый менеджмент. – М.: Велби, 2017. – 361 с.
14. Зайнетдинов Ф.В. Формирование системы анализа финансового
состояния организации // Финансовый менеджмент. – 2018. - № 8. – С. 7-11.
15. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. – М.: ДашковК°, 2017. –
239 с.
16. Крушвиц Л. Финансовый менеджмент. - М.: Высшая школа, 2016. –
80