54
Система сметного планирования, основанная на затратном принципе,
создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными
финансами, что и определяет необходимость ее реформирования.
При составлении бюджетным учреждением сметы расходов и доходов
в нее должен быть заложен тот объем денежных средств, использование
которых позволит достичь поставленных перед бюджетным учреждением
целей и задач, то есть конечных результатов его деятельности на
определенный период.
В сложившихся условиях усилить роль и значение среднесрочного
финансового планирования. Это необходимо по нескольким причинам.
Во-первых, удлинение горизонта экономного планирования нужно для
целей макроэкономической, налоговой и денежно-кредитной политические
деятели. Нужно отслеживать характеристики прибылей, затрат, недостатка
бютжета, которые воздействуют на почти все обстоятельства становления
экономики.
Во-вторых, в сфере общественных финансов невозможно ставить цели,
задачи, результаты деятельности, как минимум, трехлетней перспективы.
При годовом горизонте планирования любой администратор бюджетных
средств думает об одном: как бы освоить выделенные ассигнования и не
потерять, а еще лучше нарастить их в следующем году. Среднесрочное
финансовое планирование – необходимая предпосылка для
реструктуризации бюджетного сектора и внедрения методов бюджетного
планирования, ориентированного на результаты.
В-третьих, среднесрочное финансовое планирование увеличивает
эффективность управления расходами. Появляется возможность для
заключения долгосрочных государственных контрактов, решения
хронической для российских бюджетов проблемы остатков средств на
счетах за счет обмена ассигнованиями, предусмотренными на разные годы
трехлетнего цикла, повышения равномерности расходования средств.
55
Для устранения выявленных недостатков предлагается комплекс
мероприятий, направленных на совершенствование финансового
планирования организации.
1.Создание или ввод новых информационных программ и
автоматизированных рабочих мест.
2. Ведение статистики в срезах, позволяющих эффективно выстраивать
отношения с контрагентами, заключая с ними долгосрочные контракты по
четко спланированным объемам поставок.
Рассмотрим их более подробно.
Для облегчения финансового учета каждого подразделения необходимо
внедрить новую информационную программу. Для бюджетной организации
подходит современная программа «Парус». Данная программа позволит
автоматизировать:
- текущее экономическое планирование (бюджетирование), как правило на
месяц или же квартал: планирование прибылей и затрат, перемещения
валютных средств; формирование прогнозного баланса; долгосрочное
(стратегическое) экономическое планирование (например, на год или же
более);
-контроль выполнения денежных намерений (проверку соблюдения
контрольных цифр прибылей и лимитов расходов); план-факт-анализ
выполнения денежных планов;
-планирование и управление кредиторской/дебиторской задолженностью
фирмы: установление лимитов появления и погашения задолженности;
-контроль на соотношение данным лимитам соглашений, счетов, платежных
документов; прогноз текущего и ожидаемого состояния задолженности;
-оперативное планирование и управление платежами: составление
платежного календаря (плана-графика поступлений и платежей);
упреждающее выявление и уничтожение недочета или же излишка
платежных средств; управление оплатой текущих счетов и заявок;
-оперативный учет поступлений и платежей;
56
-экономический тест: расплата плановых и фактических характеристик для
анализа их обоюдных отклонений.
3.2 Оценка экономической эффективности рекомендаций по
совершенствованию финансового планирования в ГБУЗ МО
«Видновская районная клиническая больница»
Внедрение автоматизированного рабочего места позволит значительно
сократить трудозатраты экономического, бухгалтерского и других отделов,
относящихся к финансовой стороне организации.
Расчетное сокращение временных затрат по результатам внедрения
программы «Парус» на примере планово-экономического отдела
организации сопоставимой по специфики с рассматриваемой ГБУЗ МО
ВРКБ, внедрившей данную программу:
Таблица 20
Сокращение временных затрат по результатам внедрения
программы «Парус»
Операции на отдел
из 6 человек
Время до внедрения,
часы в месяц
Время после
внедрения, часы в
месяц
Ведение
статистической базы
100
70 (-30 часов)
Заполнение
отчетности
120
85 (-35 часов)
Прогнозирование
объёмов
потребности и затрат
560
440 (-120 часов)
Разработка методик
по снижению
расходов,
повышению
эффективности и
прочего
180
170 (-10 часов)
Прочие временные
затраты
60
60 (без изменений)
ИТОГО
1020 часов
825 часов (-195 часов)
Кроме повышения качества планирования, позволяющего строить
помесячный детализированный прогноз, благодаря экономии временных
затрат на аналогичные операции, появляется возможность сокращения одной
должности (заработная плата по рынку составляет 40 тыс. в месяц + 26 тыс.
57
подоходный налог и социальные отчисления, что составляет 792 тыс. руб. в
год). Таким образом, экономия времени на 20% в целом по ГБУЗ МО ВРКБ
позволяет сократить 8-10 человек (из 50 работающих на данный момент). Т.е.
суммарная годовая экономия составит около 6,4-7,9 млн. руб.
Данная экономия не относится напрямую к планированию, тем не
менее, данная мера повышает качество сбора статистической информации и
детализации прогнозирования вплоть до конкретных лекарств по каждому
месяцу.
2. Второе мероприятие предлагаемое для совершенствования
финансового планирования – Ведение статистики в срезах, позволяющих
эффективно выстраивать отношения с контрагентами, заключая с ними
долгосрочные контракты по четко спланированным объемам поставок. При
правильном учете статистических данных о количестве заболевших и учете
заболеваний можно просчитать годовую потребность определенных
медикаментов и осуществлять закупки более крупными поставками, что
позволит значительно снизить цену.
Главная функция этого мероприятия отражает проверку и сравнение
плановых затрат с затратами в текущем периоде не только по итогам года, но
и в каждом месяце, так как например расходование медикаментов напрямую
зависит от сезонности. Из-за того, что затраты могут изменяться в течении
месяца в зависимости от количества больных, форс мажорных обстоятельств
и опять же из-за сезонности. Суть данного мероприятия заключается в том,
чтобы раз в месяц медработники подразделений будут обязаны подавать
данные по пролеченным больным и затрат на них мероприятии ( кол-во
использованных медикаментов и расходных материалов) через
автоматизированную систему, которую было предложено внедрить в первом.
Планово-экономический отдел в свою очередь анализирует эти исходя из
этой информации, обсуждает с вышестоящим руководством и корректирует
финансовый план. В дальнейшем информируя все подразделения об
экономической ситуации по статьям расходов.В случае если экономический
58
отдел знает потребность каждого отделения помесячно, то возможно
заключать долгосрочный контракт, при котором потребность будет
оговариваться с поставщиком в конкретный момент время. В данном случае
поставщики предлагают более низкие цены.
Например, покупая аспирин по цене 243 рубля за пачку, мы затрачиваем
345000,00 рублей и при появлении дополнительной потребности
дозаказываем еще, но уже по 250 рублей за пачку (см. табл.19).
Рассмотрим стоимость годовой потребности аспирина, если бы велся
ежемесячный учет остатков медикаментов.
По разовой годовой потребности мы заказываем 1419 пачек аспирина,
то есть 118 пачек в месяц. При учете ежемесячных данных оказалось что
ежемесячная потребность отличается и зависит от сезонности. Рассмотрим
данные о ежемесячной потребности
Рис. 13 Потребность «Аспирин» в 2017 году в ГБУЗ МО «ВРКБ»
По данным рисунка 13 видно, что месячная потребность сильно разниться,
самая высокая потребность в декабре 380 пачек (связано с похолоданием,
активный рост началась уже в сентябре), а в июле самая маленькая – 68 пачек.
Такая разница является доказательством того, чтобы в для каждого сезона
своя потребность. Заключая контракт на общий годовой объём при заказе на
месяц вперёд, поставщик не может правильно спланировать собственные
317
345
246
102
96
76
68
99
115
168
345
380
1692
1590
1459
1479
1086
1231
897
693
878
1230
1680
1598
125
324
145
289
306
415
321
148
487
125
381
534
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
Аспирин
Катетеры
Иглы
59
закупки и ресурсы, что повышает его издержки, тогда как помесячное
планирование способствует снижению издержек, и соответственно
снижению стоимости для ГБУЗ МО «ВРКБ». При этом, рассматриваемое
предприятие не должно прогнозировать вплоть до ровного количества,
контрагент сохранит стоимость при отклонении от плана на 10-15%, при
превышении на больший процент стоимость закупки вырастит только на
товары, сверх обговоренного соглашением.
В случае если, заключать долгосрочный контракт контрагент предлагает
более низкую цену 211 рублей за пачку, так как он имея четкий план закупок
может планировать свою деятельность
Рассчитаем годовую стоимость «Аспирина» для данного случая в таблице
20.
Таблица 20
Расчет помесячной стоимости «Аспирин» в 2017 году в ГБУЗ МО
«ВРКБ»
Месяц
Кол-во пачек
Сумма в руб.
Январь
317
66887,00
Февраль
345
72795,00
Март
246
51906,00
Апрель
102
21522,00
Май
96
20256,00
Июнь
76
16036,00
Июль
68
14348,00
Август
99
20088,00
Сентябрь
115
24265,00
Октябрь
168
35448,00
Ноябрь
345
72795,00
Декабрь
380
80180,00
Всего
496526,00
(экономия
около 15% или
83 041,98 руб.)
Таблица 21
Расчет помесячной стоимости «Катетер» в 2017 году в ГБУЗ МО
«ВРКБ»
60
Месяц
Кол-во
Катетеров
Сумма в руб.
Январь
1692
59220
Февраль
1590
55650
Март
1459
51065
Апрель
1479
51765
Май
1086
38010
Июнь
1231
43085
Июль
897
31395
Август
693
24255
Сентябрь
878
30730
Октябрь
1230
43050
Ноябрь
1680
58800
Декабрь
1598
55930
Всего
15513
542995
(экономия 30%
или 232695
руб.)
Таблица 22
Расчет помесячной стоимости «Иглы» в 2017 году в ГБУЗ МО
«ВРКБ»
Месяц
Кол-во Игл
Сумма в руб.
Январь
125
1875
Февраль
324
4860
Март
145
2175
Апрель
289
4335
Май
306
4590
Июнь
415
6225
Июль
321
4815
Август
148
2220
Сентябрь
487
7305
Октябрь
125
1875
Ноябрь
381
5715
Декабрь
534
8010
Всего
3600
54000
(экономия 33%
или 18000 руб.)
По данным таблицы 20 годовая стоимость Аспирина составила
496526,00 рублей в место 579567,98 рублей – экономия около 15%, на
61
примере Катетеров мы видим более существенную экономию в 30% или
232695 рублей за счет больших объёмов контракта, на закупках игл экономия
составляет 33% или 18 тыс. руб. Таким образом, мы видим что при
помесячном учете медикаментов общая стоимость заказа уменьшилась на
83041,98 рублей, а также при таком учете исключается форс-мажорные
ситуации, что для больницы является очень негативным фактором.
Таблица 23
Оценка экономической эффективности рекомендаций по
совершенствованию финансового планирования
Наименование
статьи
Сумма в руб.
Экономический
эффект в виде
сокращения
издержек, в руб.
Заработная плата
32845000,00
6569000,00
Услуги по
содержанию
имущества
1400000,00
1400000,00
Медикаменты и
расходные
материалы
39345002,00
10229700,52
В т.ч. медикаменты с
истёкшим сроком
годности
1837042
1837042
Таким образом, экономия на закупках может составить 15-33%,
экстраполировав среднюю экономию (26%) на всю организацию мы получим
общую экономию в размере 20 млн. руб. или 24% от всех затрат организации.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе был проведен анализ
финансового планирования в корпорации и были разработаны методы по его
совершенствованию.
Актуальность проведенного исследования заключалась в том, для
успешного функционирования и развития организации необходимо
совершенствовать ее финансовое планирование. Надежность и точность
планирования является важным критерием эффективной работы и финансовой
устойчивости организации, а достигнутые договоренности в части
финансовых условий поставок способны существенным образом повлиять на
финансовые результаты деятельности организации. Таким образом, одной из
основных задач и важнейшим направлением финансово-хозяйственной
деятельности организации выступает эффективная организация процедуры
финансового планирования.
В первом разделе «Теоретические основы финансовых планирования
корпорации» рассмотрены понятие и виды финансового планирования
63
организации , приведена его классификация; а также определена методы
финансового планирования.
Финансовое планирование представляет собой совокупность расчетов
бюджета на будущий период с учетом статистических данных за прошлые
периоды.
В практике финансового планирования применяются следующие
методы:
1. Метод экономического анализа - определяет закономерности и
тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, а также
внутренние резервы предприятия.
2. Нормативный метод. Сущность нормативного метода заключается в
том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических
нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в
финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются:
ставки налогов и сборов,
нормы амортизационных отчислений.
3. Метод балансовых расчетов. Использование метода балансовых
расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах на
прогнозе поступления средств и затрат по статьям баланса на определенную
дату и в перспективе. Большое внимание уделяют выбору даты, для
соответствия периоду нормальной эксплуатации предприятия.
4. Метод денежных потоков имеет универсальный характер при
составлении финансовых планов и является инструментом для
прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых
средств. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых
поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании издержек и
расходов. Этот метод более информативен, чем метод балансовой сметы.
5. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке
альтернативных вариантов плановых расчетов для выбора из них
оптимального. При этом критерии выбора задают различные. Например, в