44
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
ГБУЗ «ВРКБ» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Изменения (+, -)
2015г./
2016г.
2015г./
2017г.
А
1
2
3
4
5
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
5638
2
6934
1
8334
1
14000
26959
в том числе просроченная
4003
1
5339
3
6834
0
14947
28309
Выручка от реализации, тыс.
руб.
1606
85
1779
65
1872
65
9300
26580
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме текущих активов, %
74,34
79,84
78,02
-1,82
3,68
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности,
обороты
2,85
2,83
2,45
-0,38
-0,40
Период погашения
дебиторской задолженности,
дни
128
129
149
20
21
Кредиторская
задолженность, тыс.руб.
1494
0
1721
4
3521
8
18004
20278
в том числе просроченная
7470
9640
2113
1
11491
13661
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, обороты
10,76
11,07
7,14
-3,93
-3,61
Период погашения
кредиторской
задолженности, дни
34
33
51
18
17
Оборачиваемость дебиторской задолженности в ГБУЗ «ВРКБ» в 2016 г.
была равна 2,83 оборота, а в 2017 г. этот показатель снизился до 2,45 оборота,
то есть по сравнению с 2016 г. погашение дебиторской задолженности
происходило более медленными темпами. Почти на 20 дней увеличился
средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 149
дня. Рост данного показателя оценивается отрицательно, так как он
характеризует время необходимое клиентам организации на оплату
выставленных ею счетов. Доля дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных активов в течении трех лет имела тенденцию к увеличению на
3,68% и составила в 2015 г. 78,02%, что означает снижение ликвидности
45
оборотных активов в целом. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности отражает существенное увеличение покупок в кредит в 2017 г.
по сравнению 2016 г., так как произошло сокращение оборачиваемости на 3,61
оборота. Средний срок возврата коммерческого кредита организацией
значительно вырос в 2017 г. по сравнению с 2016 г. и составил 51 дней против
33 дней, то есть вырос в 1,5 раза. Увеличение данного показателя негативно
сказывается на репутации организации.
Таким образом, из общей оценки финансового состояния ГБУЗ «ВРКБ»
следует, что платежеспособность организации снижается; из-за превышения
уровня дебиторской задолженности над кредиторской, возникает
необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Состояние финансовых взаимоотношений «ВРКБ» существенно изменилось,
так как организация начала осуществлять платные услуги. В связи с этим круг
контрагентов существенно увеличился, и в условиях кризиса учреждение
испытывает сложности по уплате своих обязательств. Поэтому необходимо
уделить должное внимание процессу финансового планирования.
2.3 Анализ финансового планирования в ГБУЗ МО Видновская
районная клиническая больница.
В ГБУЗ МО ВРКБ на сегодняшний день используется затратная
модель, основанная на детальном контроле и управлении расходами,
известна как сметное финансирование, «управление бюджетными
ресурсами». В ней преимущество берет контроль расходов
бюджетополучателей с поддержкой концепции целевого финансирования и
контролирования экономных ассигнований посредством кодов действий
раздела правительственного управления (КОСГУ).
Рассмотрим планирование доходов ГБУЗ МО ВРКБ. Доходы
бюджетной организации планируются в соответствии с Генеральным
тарифным соглашением по реализации Московской областной программы
46
ОМС. Настоящее генеральное соглашение на 2017 год, которое определяет
и устанавливает следующее:
1.Оплата медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам по
Программе ОМС, осуществляется по тарифам, установленным в рублях.
2.Средние размеры финансового обеспечения медицинской помощи,
оказываемой в амбулаторных условиях медицинскими организациями, в
расчете на одно застрахованное лицо, определенные на основе нормативов
объемов медицинской помощи, установленных программой ОМС,
устанавливаются для медицинской помощи, оказываемой:
- с профилактическими и иными целями – 1483,20 рублей;
- в связи с заболеваниями – 4672,16 рублей;
- в неотложной форме 265,16 рублей;
3. Устанавливается годовой подушевой норматив для финансирования
медицинских организаций, оказывающих первичную медико-санитарную
помощь в амбулаторных условиях и в условиях дневного стационара, в
размере 6402,00 рублей, в том числе
- до одного года 30601,56 рублей;
-один год – семнадцать лет - 11075,46 рублей;
- восемнадцать лет – пятьдесят девять лет мужчины – 2688,84 рублей;
- восемнадцать лет - пятьдесят четыре года женщины – 5185,62 рублей;
- шестьдесят лет и старше мужчины – 5697,78 рублей;
- пятьдесят пять лет и старше женщины – 8642,70;
Также доходная часть бюджета больницы состоит из платных услуг.
К ним можно отнести платные медицинские услуги как для частного лица
так и для сторонник организаций ( например медицинская комиссия при
поступлении на работу) а также сдача под аренду помещений, находящихся
в собственности организации ( под аптеки и магазины).
Рассмотрим доходы базовой организации в таблице 12.
Таблица 12
Расчет доходов ГБУЗ МО ВРКБ за 2017 год.
47
Статья
Выручка,
руб.
Количество
посещений,
чел./кв.м. в год
Тариф
, руб.
Поликлиника
91 157 721
34 580
2 636
- с
профилактическим
и и иными целями –
1483,20 рублей;
10 769 249
7 262
1 483
- в связи с
заболеваниями –
4672,16 рублей;
77 547 725
16 598
4 672
- в неотложной
форме 265,16
рублей;
2 840 747
10 720
265
Койки
63 674 250
63 875
997
Дети
42 218 613
55 328
763
Аренда
2 880 000
1 440
2 000
По данным таблицы 12 можно сделать вывод, что основная часть бюджета
базовой организации состоит из денег ОМС, а именно 1,3%. При 70%
загрузке больницы выручка больницы составляет около 291088305,00
рублей.
Рассмотрим планирование расходов ГБУЗ МО ВРКБ представленных в
таблице 13.
Таблица 13
Основные статьи расходов ГБУЗ МО ВРКБ в 2017 году.
Наименование
статьи
Код статьи
Сумма
Заработная плата
210
32845000,00
Услуги связи
221
3145600,00
Коммунальные
услуги
223
4545360,00
Услуги по
содержанию
имущества
225
1400000,00
Прочие услуги
226
1600775,00
Медикаменты и
расходные
материалы
310
39345002,00
Рассмотрим расшифровку статей расходов.
48
Согласно смете расходов на коммунальные услуги запланировано выделить
4545360 рублей Расчет расходов на коммунальные услуги на 2017 год
представлен в таблице 14.
Таблица 14
Расшифровка статьи расходов «Коммунальные услуги» в 2017
году.
Код статьи
Услуги
Сумма
223
Отопление
32,11 руб (тариф на 1
куб) * 61828,77
1985322,00
223
Горячее
водоснабжение
30,15*32022,70
965484,55
223
Холодное
водоснабжение
29,5*29224,83
862132,55
223
Водоотведение
29,13*25145,15
732420,00
Коммунальные услуги осуществляются на основании договора об оказании
услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения и водоотведения.
Обязательным приложением является тарифный план, в соответствии с
которым оказываются услуги. В соответствии с этим расчет в таблице
складывается:
- суммы расходов в соответствии с выбранным тарифным планом;
- суммы расходов за предыдущий год, а именно за 2016 год
Согласно смете расходов на услуги связи запланировано выделить
3145600,00 рублей. Расчет расходов на услуги связи на 2017 год представлен
в таблице 15.
Таблица 15
Расшифровка статьи расходов «Услуги связи» в 2017 году.
Код статьи
Услуги
Сумма
221
Сотовая
3,0*4(номера)*12
месяцев
144000,00
221
Городская
232250*12 месяцев (на
234 номера)
2787000,00
221
Интернет
17883,33*12 месяцев
214600,00
49
Услуги связи осуществляются на основании договора об оказании услуг
сотовой , городской и интернет связи. Обязательным приложением является
тарифный план, в соответствии с которым оказываются услуги. В
соответствии с этим расчет в таблице складывается:
- суммы расходов в соответствии с выбранным тарифным планом;
- суммы расходов за предыдущий год, а именно за 2016 год.
Согласно смете расходов на 2017 год (см. таблица 13 ), на услуги по
содержанию имущества запланировано выделить 1400000, . руб. Расчет
расходов на услуги по содержанию имущества на 2017 г. представлен в
таблице 16
Таблица 16
Расшифровка статьи расходов « Услуги по содержанию
имущества» в 2017 году.
Код статьи
Услуги
Сумма
225
Обслуживание
компьютерной техники
( в том числе
медицинского
оборудования)
83333,33*12месяцев
1000000
225
Ремонт
400000,00
Сумма расходов на услуги по содержанию имущества,
представленного в таблице , планируется только на основе расходов за
предыдущий период, а именно за 2016 год
Согласно смете расходов на медикаменты и расходные материалы
запланировано выделить 39345002,00 рублей. Расшифровка расчетов по
медикаментам представлена в таблице 17.
Таблица 17
Расчет статьи расходов «Медикаменты и расходные материалы»
за 2017 год
Статья
Наименование
Сумма
310
Анальгетики
Анальгин 14р*1453
пачки=20345000
Пенталгин
105р*13869пачек=1456321
25346300,00
50
Цитрамон
10р*89008=890080
Найз 83р*31986=2654899
310
Противовоспалительные
Парцетамол 12р*176916
пачек=2123000
Феминол
400р*1137=455000
Аспирин
243р*1419=345000
Ибупрофен
105р*1386=145633
Нимесулид
93р*4165=387369
3456002,00
310
Противовирусные
Неовир
382р*6429=2456002
Виферон
159р*4685=744987
Цитовир 175р*5462=
Амиксин
Ребетол
6200003,00
310
Витамины
Витамин С
101*29455=156000
Витамин Д
192р*1335=256321
Витамин В
250р*392=98211
Магний 345*154=53468
564000,00
310
Абсорбирующие
Уголь 10р*32589=325899
Смекта 200р*1445=289000
Полифепан
131р*285=37422
652321,00
310
Обезболивающие
Ношпа 253р*260=65899
Баралгин 193*233=45000
Нимесил 211р*75=16000
310
Восстановительные
Магнезия 24р*19134
Натрий31р*2761==856000
Глюкоза 21*6714=141004
1456238,00
310
Перевязка
Бинты 10р*59932=599321
гипс 115р*1095=125987
4марля 35р*828=28999
вата 40р*3133=125321
Салфетки
11р*10964=120611
1000239,00
51
310
Прочее
Катетеры
35р*13000=455000
Капельницы
80,р*562,5=45000
Шприцы 30р*1033=31000
Иглы 15р*800=12000
543000,00
Как видно из таблицы 13, наибольший удельный вес в составе сметы
занимают расходы на заработную плату. Заработная плата сотрудников
определяется в соответствии с тарифной ставкой и рассчитывается исходя
из отработанного времени. Кроме того, существуют надбавки за
продолжительность непрерывной работы.
К дополнительным выплатам относятся:
1) ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на
гражданской службе в размерах:
при стаже гражданской службы в процентах
от 1 года до 5 лет – 10%
от 5 до 10 лет – 15%
от 10 до 15 лет – 20%
свыше 15 лет – 30%
2) каждомесячная прибавка к должностному окладу за особенные
обстоятельства штатской службы. Под особенными критериями понимается
совокупа должностных прав и обязательств, ответственности штатского
служащего и надобности серьезного соблюдения ограничений, связанных с
штатской службой.
В одном ряду с данным предусматривается:
- сложность и интенсивность проф казенной деятельности;
- особый режим работы;
- предприимчивость и креативный расклад к производимой работе;
- проведение работы, отличающейся новизной, большущим размером,
оперативностью выполнения.
52
3) премии за выполнение наиболее весомых и трудных заданий, порядок
выплаты коих ориентируется адептом нанимателя с учетом обеспечивания
задач и функций муниципального органа, выполнения должностного
регламента;
Затем просчитываются и другие статьи расходов с учетом предложений
структурных подразделений ГБУЗ МО ВРКБ, и все это сводится в смету
расходов.
Глава 3. Разработка действий по совершенствованию
финансового планирования в корпорациях на примере ГБУЗ
МО «Видновская районная клиническая больница»
3.1 Предложения по совершенствованию финансового планирования в
ГБУЗ МО Видновская районная клиническая больница.
Для того, чтобы понять насколько эффективно действует финансовое
планирование в базовой организации рассмотрим некоторые данные об
остатках закупок товаров медицинского назначения. Остаточные данные
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Остатки по медикаментам за 2017 год
Наименование
Закуплено в
тыс. руб.
Остаток с
нормальным
сроком
годности в
тыс. руб.
Остаток с
истекшим
сроком
годности в
тыс. руб.
Анальгин
20345000,00
0
1234588,00
Магний
53468,00
0
10567,00
Бинты
599321,00
233067
0
Уголь
325899
0
12098,00
Витамин С
156000
0
123000
Парацетамол
2123000,00
0
456789,00
Найз
2654899,00
345123,00
0
53
По данным таблицы можно заметить тенденцию остатков товаров с
истекшим сроком годности, что указывает на неправильно спланированные
объем потребности. По итогам года товаров с истекшим сроком годности на
1837042,00 рублей, что негативно сказывается на эффективной работе
организации. Остатки сверх запаса говорят об ошибках финансового
планирования.
А также рассмотрим некоторые данные по товарам, которые пришлось
докупать в течении года из-за не хватки в таблице 19.
Таблица 19
Закупки медикаментов в течении 2017 года
Наименование
Закуплено в
тыс.руб.
Закуплено в
течении года в
тыс.руб.
Общая сумма
В тыс. руб.
Аспирин
345000,00
234567,98
579567,98
Катетеры
45 5000,00
125677,45
580677,45
Иглы
12000,00
56000,00
68000,00
По данным таблицы видно, что некоторых позиций не хватило в
течении года и их пришлось закупать более маленьким объемом и по более
высокой цене. Рассмотрим расчеты по новым поставкам подробнее
Аспирин закупался по цене 243 рубля за пачку, изначально было
закуплено на 345000,00 рублей. В течении года разовым договором по
срочности было закуплено еще Аспирина на 234567,89 рублей, но уже по
цене 250 рублей. Таким образом, Аспирин обошелся на 6633,98 рубля
больше по новому договору.
Катетеры закупались по цене 35 рублей за штуку, однако в течении
года их цена выросла до 50 рублей и общая сумма за них выросла на 37722,45
рублей.
Иглы закупались по цене 15 рублей за штуку, в течении года их цена
возросла до 20 рублей и общая сумма выросла на 14000,00 рублей.
Таким образом, мы делаем вывод, что из-за не правильно
спланированного объема товаров, организация терпит убытки.