2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ......................................................................... 6
1.1 Понятие и сущность финансового планирования деятельности
предприятия ............................................................................................................. 6
1.2 Методика финансового планирования на предприятии ............................ 15
1.3 Особенности финансового планирования в отрасли мебельного
производства .......................................................................................................... 23
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПОЛЮС» ........................................................... 30
2.1 Характеристика деятельности предприятия................................................ 30
2.2 Оценка финансовых результатов деятельности предприятия .................... 40
2.3 Анализ системы финансового планирования и бюджетирования на
предприятии ........................................................................................................... 45
3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПОЛЮС» ..................... 51
3.1 Обоснование необходимости совершенствования финансового
планирования и бюджетирования ....................................................................... 51
3.2 Разработка проекта финансового планирования и бюджетирования на
предприятии ООО «Полюс» ................................................................................ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 73
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 79
3
ВВЕДЕНИЕ
Становление и функционирование предпринимательства в РФ
происходило путем перехода от плановой экономики, когда все управлялось
централизованно, к рыночным отношениям. Особенностью формирования
цивилизованных рыночных отношений в РФ является усиление влияния
таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические
изменения и постоянное совершенствование методов технической обработки
экономической информации.
Актуальность темы исследования заключается в том, что влияние
всех этих факторов ставит определенные требования к управлению
предприятием, выполнение которых делает возможным функционирование
предприятия в этой среде. Сейчас сложность условий деятельности
субъектов хозяйствования усиливается за счет финансового кризиса, который
отразился на платежеспособности многих предприятий. Большинство
предприятий в РФ не уделяет должного внимания финансовому
планированию, тем более что в нестабильной среде это не всегда
целесообразно. Тем более около 80% предприятий не имеют стратегии
развития в период кризиса, а управление осуществляется на оперативном
уровне, для того чтобы хотя бы обеспечить безубыточность.
Финансовое планирование на предприятии должно постоянно
совершенствоваться. Применение современных моделей финансового
планирования имеет большое значение для экономического роста
предприятия. Сочетание моделей и методов финансового планирования
позволит предприятиям приобрести финансовой устойчивости и
рентабельности, более подробно обрабатывать финансовую составляющую
деятельности предприятия.
Анализ последних исследований и публикаций. Вопросы
финансового планирования поднимались рядом зарубежных ученых, таких
как С.Брег, Р. Кларк, В. Вильсон, Р. Дэйнс, С. Надо, М. Портер. Теоретико-
4
методические аспекты финансового планирования предприятия
представлены в работах И.А. Бланка, А.В. Бандурина, В.Д. Гераимова, П.Н.
Брусова, Г.А. Семенова. В работах этих специалистов достаточно
профессионально освещены и обобщены теоретические аспекты
финансового планирования, однако практической стороне разработки
финансового планирования и его воздействия на показатели деятельности
предприятия посвящено недостаточно внимания.
Объект исследования - финансовое планирование и бюджетирование
на ООО «Полюс».
Предмет исследования - теоретические и практические аспекты
применения финансового планирования на предприятии.
Целью работы является оценка финансового планирования и
бюджетирования в ООО «Полюс» и выявление путей совершенствования
дальнейшего развития предприятия.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- исследовать понятие и сущность финансового планирования и
бюджетирования деятельности предприятия;
- изучить методику финансового планирования на предприятии;
- рассмотреть особенности финансового планирования в отрасли
мебельного производства;
- дать характеристику деятельности предприятия;
- дать оценку финансовых результатов деятельности предприятия;
- провести анализ системы финансового планирования и
бюджетирования на предприятии;
- обосновать необходимость совершенствования финансового
планирования и бюджетирования;
- разработать проект финансового планирования и бюджетирования на
предприятии ООО «Полюс».
5
Информационной базой исследований стали: научные труды
отечественных и зарубежных ученых; материалы периодических изданий;
законодательные и нормативные акты; финансовая отчетность предприятия.
Методы исследования. Для решения поставленных задач
использованы следующие методы научного исследования: теоретический
анализ научных литературных источников, синтез, обобщение, сравнение,
абстрагирование, конкретизация, моделирование, наблюдение.
Структура работы. ВКР состоит из трех глав, введения и заключения
общим объемом 78 страниц, имеет 22 таблицы и 16 рисунков, 2 приложения,
список использованных источников из 58 наименований.
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность финансового планирования деятельности
предприятия
Финансовое планирование как важная составляющая механизма
финансовой системы и одна из функций управления предприятием
приобретает актуальность в современных условиях, когда существенным для
деятельности является влияние глобализации, постепенная информатизации
общества и его инновационного развития.
Потребность в целостной концепции финансового планирования
побуждает к исследованию составляющих процесса планирования
финансовых ресурсов предприятия, необходимости применения основных
макроэкономических показателей при расчете показателей плана
предприятий по индикативному планированию, инструментов достижения
финансового равновесия в условиях развития национальной финансовой
системы и влияния мировой экономики. Для определения задач, принципов,
методов финансового планирования в отдельных научных разработках
используются положения телеологической, генетической концепций или их
сочетания, не учитывает современные условия и делает применение
финансового планирования неэффективным.
Под финансовым планированием на предприятии следует понимать,
прежде всего, процесс разработки: видов различных финансовых планов как
по срокам, содержанию, так и по задачам, которые должны быть решены в
процессе выполнения этих планов. Бланк И.А., Бреслав Е.Б. утверждают, что
«... финансовое планирование - это разработка системы финансовых планов
по отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия,
обеспечивающих реализацию его финансовой стратегии в плановом
периоде» [8, с. 86].
7
Такие ученые, как Брусов П.Н., Чечевицина Л.Н., Качкова О.Е.,
считают, что финансовое планирование - это процесс разработки системы
финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению
развития предпринимательской деятельности фирмы необходимыми
финансовыми ресурсами в предстоящем периоде [10, с. 56].
В условиях командной системы финансового планирования
предприятия состояла в выявлении неиспользованных ресурсов и
определении суммы платежей в бюджет, величина которой отвечала
превышению доходов предприятия над его расходами. Сумма и уровень
расходов строго нормировались. Чрезмерная централизация финансов
планово-директивной экономики ослабляла экономические стимулы для
расширения производства, что негативно сказывалось на результатах
финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
При рыночной экономике значительно повышается материальная
ответственность руководителя предприятия за его финансовое состояние.
Именно поэтому возросла важность перспективного, текущего и
оперативного финансового планирования для обеспечения устойчивого
финансового состояния и повышения рентабельности предприятий.
Финансовое планирование является необходимым для финансового
обеспечения расширения кругооборота производственных фондов,
достижения высокой результативности производственно-хозяйственной
деятельности, создания условий, которые обеспечили бы
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Рынок предъявляет высокие требования к качеству финансового
планирования, поскольку сейчас за негативные последствия своей
деятельности ответственность будет нести само предприятие. При
неспособности своевременного учета неблагоприятной рыночной
конъюнктуры предприятие может даже стать на путь банкротства.
8
По нашему мнению, финансовое планирование сегодня требует
применения новых принципов организации в соответствии с новыми
экономическими условиями. Финансовое планирование - деятельность,
связанная с управлением финансами и направлена на обеспечение
устойчивого финансового состояния и повышения рентабельности
предприятия. Объектом финансового планирования выступают финансовые
ресурсы, образующиеся в процессе распределения и перераспределения
валового внутреннего продукта.
По мнению Жабиной Р.Н. финансовое планирование и
бюджеттирование призвано выполнять следующие задачи:
- Определение объема и источников финансовых ресурсов, их
распределение между сферой производства и услуг;
- Максимально мобилизовать внутренние финансовые ресурсы и
уменьшить расходы для устранения дефицита;
- Стимулирование роста производства и повышения его
эффективности;
- Улучшение качества и конкурентоспособности продукции;
- Связывать основные параметры финансовых планов с другими
показателями плана экономического и социального развития, обеспечивать
сбалансированность видов ресурсов, устойчивое финансовое состояние
предприятий, хозяйственных организаций;
- Определение финансовых взаимоотношения объединений и
предприятий между собой и с финансово-кредитной системой;
- Выполнение всех стадий финансового контроля за эффективным
использованием государственных материальных, трудовых и финансовых
ресурсов на всех уровнях хозяйствования [45, c. 319-322].
Мы согласны с мнением Карминского А.М. [16, с. 22], что главной
задачей финансового планирования является обеспечение устойчивости
ориентации в получении оптимальных доходов и самофинансирования
9
производственно-технологической деятельности, контроль кредитных,
бюджетно-сметных, инвестиционных показателей и затрат, стандартизации
учета в системе производственного (операционного) и финансового
управления для достижения внутренней сбалансированности и
динамического равновесия, направленной на обеспечение рентабельности
производственной деятельности.
По нашему мнению, проблемами финансового планирования на
отечественных предприятиях являются:
- Неприспособленность большинства учетных и отчетных документов
для финансового анализа;
- Преобладание затратного метода ценообразования;
- Не всегда проводится анализ безубыточности продаж;
- Отсутствие возможности определения потребности в финансировании
деятельности предприятия из-за недоказанности общеэкономического
планирования.
Следует отметить, что в современных рыночных условиях действуют
факторы, ограничивающие использование финансового планирования на
предприятиях, а именно:
- высокая степень неопределенности на отечественном рынке,
связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах
общественной жизни;
- отсутствие эффективной действующей нормативно-правовой базы в
сфере внутрифирменного финансового планирования;
- ограниченность финансовых возможностей для осуществления
финансовых разработок в области планирования на предприятиях;
- недоверие руководителей предприятий к методам и приемам
финансового планирования [11, с. 74].
Решение указанных проблем создаст условия для развития и
эффективного функционирования бизнеса, а также будет способствовать
10
превращению предпринимательства в одну из движущих сил на пути к
рынку.
Направления совершенствования управления финансами предприятия
связаны, на наш взгляд, с введением на предприятии современных методов
финансового планирования. Одним из таких методов является внедрение на
предприятии бюджетирования.
Эффективным инструментом, который позволяет создавать
эффективную систему управления, определять доходность (убыточность)
отдельных видов продукции и структурных подразделений, сокращать и
контролировать расходы, избавляться от избыточных запасов, активов и
дебиторской задолженности, увеличивать и контролировать денежные
потоки, является финансовый контроль [46, c. 54].
Обычно процесс финансового планирования на предприятии включает
в себя несколько этапов. Так Одинцов В.А. и Горький А.С. и др. ученые
выделяют следующие этапы:
1этап - анализ финансовой ситуации. На первом этапе анализируют
финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период.
Используют данные финансовой документации: бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств.
Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации,
затраты, прибыль. Проведенный анализ позволяет оценить финансовые
результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие
перед ним.
2 этап - разработка общей финансовой стратегии предприятия. На
втором этапе проводят разработку финансовой стратегии и финансовой
политики по основным направлениям финансовой деятельности
предприятия, сбрасывают основные прогнозные документы, касающиеся
перспективных финансовых планов.
11
3 этап - составление текущих финансовых планов. На третьем этапе
уточняют и конкретизируют основные показатели прогнозных финансовых
документов посредством составления текущих финансовых планов.
4 этап - корректировка, увязка и конкретизация финансового плана.
Четвертый этап предусматривает увязки показателей финансовых планов с
производственными, коммерческими, инвестиционными и другими планами
и программами, разрабатываемыми предприятием.
5 этап - разработка оперативных финансовых планов. На пятом этапе
осуществляют оперативное финансовое планирование, которое определяет
разработку текущей производственной, коммерческой и финансовой
деятельности предприятия и влияет на конечные результаты его
деятельности в целом.
6 этап - анализ и контроль выполнения финансовых планов. Процесс
финансового планирования на предприятии завершается анализом и
контролем выполнения финансовых планов. Шестой этап заключается в
определении фактических конечных финансовых результатов деятельности
предприятия, сравнение их с запланированными показателями, выявление
причин отклонений от запланированных показателей, в разработке мер по
устранению негативных явлений [15, с. 76].
Как показывает зарубежный опыт одним из важным инструментов
внутреннего финансового планирования производственно-финансовой
деятельности предприятия является бюджетирование. Бюджетирование -
составная часть (инструмент) финансового планирования, результаты
которого оформляются системой бюджетов по направлениям деятельности и
подразделениями предприятия [47, c. 19]. Бюджетирование на предприятии
выполняет три основные функции: планирование, прогнозирование и
анализа.
Функция планирования является важной, бюджетирование - это основа
для внутрифирменного планирования [48, c. 330]. То есть исходя из