22
бюджеты расходов - коммерческих и управленческих. На последнем этапе
формируются финансовые бюджеты: бюджет доходов и расходах, прогноз
баланса, бюджет денежных средств. Бюджетирование предусматривает
подготовку главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с
другом бюджетов, которые отражают различные стороны деятельности
предприятия.
Модель «Составление прогнозных финансовых документов».
Применяют модель при долгосрочном финансовом планировании, где
составляются отчеты о движении денежных средств и прогнозный баланс,
отчеты о прибылях и убытках, с помощью которых предприятие имеет
возможность разрабатывать оперативные бюджеты [33, c. 81]. При
использовании данной модели используются следующие методы:
нормативный метод, метод процента от продаж (определяет каждую статью
планового баланса и отчета о прибылях и убытках в зависимости от
величины продажи), расчетно-аналитический метод, балансовый метод,
бюджетный метод, прогнозный метод.
С помощью метода процента от продаж определяется точное
содержание прогнозных документов. Составление финансового плана (по
отчету движения денежных средств) определяет величину платежей и
поступлений, обеспечивает текущую платежеспособность в год. На основе
показателей плана финансовых результатов, условий реализации и закупки
товаров, срока оплаты, уплаты налогов, предоставления кредитов
покупателям и др. рассчитываются показатели финансового плана [11, c. 57].
План-прогноз денежных потоков определяет направления
расходования и источники поступления денежных средств. Поскольку
большинство показателей спрогнозировать очень трудно, планирование
денежных потоков ограничивается составлением бюджета наличных
денежных средств.
23
Для выбора модели следует придерживаться следующих
характеристик:
- Предположения и результаты должны быть безошибочные;
- Модель должна быть гибкой (для различных ситуаций) и способной к
совершенствованию;
- Конечные результаты должны быть просты для восприятия и не
нуждаться в специальной подготовке от менеджера.
Рассмотрение моделей финансового планирования можно закончить
словами Р. Брейли и С. Майерса: «... модели, в которых были бы учтены все
сложности и невидимые препятствия, которые возникают в процессе
финансового планирования, никогда не появятся» [8, с. 774]. Не существует
ни теории, ни модели, которые обеспечивали бы выбор оптимальной
финансовой стратегии. Следовательно, финансовое планирование
осуществляется методом проб и ошибок [32, с. 73].
Финансовое планирование на предприятии должно постоянно
совершенствоваться. Применение современных моделей финансового
планирования имеет большое значение для экономического роста
предприятия. Сочетание моделей и методов финансового планирования
позволит предприятиям приобрести финансовой устойчивости и
рентабельности, более подробно обрабатывать финансовую составляющую
деятельности предприятия.
1.3 Особенности финансового планирования в отрасли мебельного
производства
Финансовая стабильность предприятия отрасли мебельного
производства
является важной предпосылкой успешного ведения хозяйственной
деятельности, формирует имидж хозяйствующего субъекта, является его
визитной карточкой. Финансовое планирование на предприятиях мебельного
24
подкомплекса в условиях современного состояния экономики приобретает
большое значение, так как в основном данная отрасль насыщена малыми
предприятиями, которые постоянно находятся под угрозой вытеснения из
рынка, а также пребывают в состоянии повышенной конкуренции [58].
Естественно в отрасли мебельного производства представлено множество
крупных предприятий, которые уже длительное время занимают рыночные
ниши и прочно удерживают свои позиции на рынке.
Производство мебели в России занимает порядка 0,4% среди
обрабатывающих производств. По данным ФСГС (2012-2015 гг.) выпуск
мебельной продукции оценивается в 102,3 млрд. руб. в 2015 г., 104,5 млрд.
руб. в 2014 г. и 107,1 млрд. руб. в 2013 г., что обеспечивает около 36,9%
объемов отгруженных товаров обрабатывающих производств по обработке
древесины или всего 0,4% от общего объема отгруженных товаров
обрабатывающих производств [56].
Таблица 1
Данные официальной статистики мебельной отрасли РФ за 2012-2015 гг.
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Объемы производства мебели в России,
млрд. руб.
111,9
107,1
104,5
102,3
Объемы производства мебели крупными
и средними предприятиями, млрд. руб.
99,15
94,75
93,65
92,76
Объемы производства мебели малыми
предприятиями, млрд. руб.
12,75
12,35
10,85
9,54
Доля крупных и средних предприятий в
объеме производства, %
88,61
88,47
89,62
90,67
Доля малых предприятий в объеме
производства, %
11,39
11,53
10,38
9,33
Среднесписочная численность работников по предприятиям мебельной
промышленности зафиксирована в 2015 г. на уровне 129,8 тыс. чел., в 2014 г.
около 137,4 тыс. чел., а в 2013 году на уровне 155,4 тыс. человек, что
составляет около 2,1-2,3% среднегодовой численности предприятий
25
обрабатывающих производств. Подавляющее большинство работников
приходится на Центральный ФО – около 35,7% [57].
По данным Росстата в производстве мебели рентабельность в среднем
составляет 9,0%. Наибольшая рентабельность зафиксирована в Приволжском
ФО - 13,4%. В пятерку регионов-лидеров по уровню рентабельности входят:
Владимирская область - 45,3%, Воронежская область - 31,4%, Нижегородская
область - 26,9%, Саратовская область -24,3%, Калининградская область -
10,8% [56].
Практически половина всех организаций, которые работают в такой
промышленности, имеют собственные производственные базы. Занимать
лидирующие позиции на рынке удаётся именно тем фирмам, которые
способны контролировать не только производство мебели, но и её сбыт. Они
постоянно выпускают новые модели корпусной мебели, учитывая
потребительский спрос и финансовые возможности всех потенциальных
покупателей. Не обходят стороной данную отрасль и инновационные
технологии, модернизация производства, использование новых качественных
материалов, а также эффективные методы труда.
Импортёры же рассматривают российский мебельный рынок как
перспективный и производят расширение освоенных ранее его сегментов.
Финансовое планирование на крупных предприятиях мебельной
отрасли присутствует давно, является неотъемлемой частью
функционирования предприятия.
Что же касается средних и малых предприятий отрасли мебельного
производства, то финансовое планирование на них недостаточно развито, что
влечет за собой такие основные проблемы, как:
- перерасход сырья на изготовление продукции;
- чрезмерно высокая себестоимость продукции;
- низкая оборачиваемость запасов;
26
- отсутствие эффективного регулирования размера дебиторской
задолженности;
- высокая вероятность повышения кредиторской задолженности по
причине повышения себестоимости и чрезмерного потребления сырья;
- превышение допустимого уровня управленческих затрат [57].
Как видим из представленных ранее данных в таблице 1, наблюдается
спад объемов производства, особенно на мелких предприятиях. Так доля
малых предприятий в объеме производства мебельной продукции снизилась
в 2015 г. до 9,33% по сравнению с 10,38% в 2014 г. А объяснить это можно
тем, что многие малые предприятия мебельной отрасли не могут
противостоять росту себестоимости, снижению покупательной способности
клиентов, а также высокой конкуренции со стороны крупных предприятия,
завоевавших репутацию на рынке [56].
Малым предприятиям мебельной отрасли необходимо перенимать
опыт крупных предприятий и учитывать тот факт, что особенностями
финансового планирования в отрасли мебельного производства является то,
что необходимо точно учитывать расходы на изготовление продукции,
затраты сырья. Производители мебели часто сталкиваются с тем, что при
изготовлении продукции неправильно расходуется древесина (сырье), что в
последствии влечет за собой дополнительные закупки сырья, перерасходы,
рост объема отходов и повышение себестоимости продукции и снижение
прибыли.
В данном случае основным аспектом финансового планирования в
отрасли мебельного производства является планирование затрат на
изготовление продукции и ее себестоимости. В таком планировании должны
участвовать не только финансовый менеджер, но и управляющий
производством, инженер или технолог. Так как, чтобы учесть реальные
затраты на изготовление продукции необходимо точно рассчитать расход
27
материалов для каждого изделия и возможность кроя мебельного щита таким
образом, чтобы минимизировать отходы.
Кроме того, в отрасли мебельного производства всегда существует
проблема с дебиторской задолженностью, так как многие производители
изготавливают продукцию и отдают ее под реализацию или как выставочные
образцы магазинам и другим торговым точкам до момента их продажи. В
данном случае это влечет за собой рост объема запасов и дебиторской
задолженности и снижение оборачиваемости запасов [58].
В такой ситуации финансовое планирование позволяет избежать
чрезмерного роста дебиторской задолженности и запасов, которые негативно
отражаются на финансовом состоянии предприятия мебельной отрасли.
Также необходимо отметить, что на предприятиях мебельной отрасли
важным является планирование управленческих и коммерческих затрат [58].
В случае, если предприятие самостоятельно только производит продукцию,
но в розницу ее продают другие магазины, то необходимо таким образом
спланировать затраты на сбыт, чтобы результат был оправданным и данные
затраты позволяли повышать оборачиваемость запасов. В случае же, если
предприятие занимается не только производством мебели, но и
самостоятельно реализует ее в своем фирменном магазине, то в таком случае
необходимо организовывать и планировать коммерческие затраты уже не
производственного предприятия, а учитывать особенности сбыта в
коммерческом предприятии. Затраты в таком случае могут быть более
высокими, так как мебельному магазину необходимо грамотно проводить
политику стимулирования сбыта, рекламную политику. Производственному
предприятию мебельной отрасли необходимо вести более специфическую и
менее затратную политику стимулирования сбыта и поиска клиентов,
поэтому данный факт необходимо учитывать при планировании
коммерческих затрат [58].
28
Исходя из обзоров мебельной отрасли Национальным рейтинговым
агентством было выявлено, что на фоне общего сокращения числа
прибыльных организаций мебельной отрасли крупные производители =
демонстрируют в 2013-2015 гг. хорошие финансовые результаты, что говорит
о вероятном выбытии с рынка мебели наиболее слабых его участников [57].
В данном случае эффективное применение долгосрочного и краткосрочного
финансового планирования способствует эффективности деятельности
многих предприятий мебельной отрасли.
Итак, финансовое планирование на предприятиях мебельной отрасли
осуществляется с целью повышения эффективности использования
финансовых ресурсов с целью достижения максимального финансового
результата деятельности и улучшения финансово-экономических
показателей. Следует обобщить, что финансовое планирование на
предприятиях мебельной отрасли имеет ряд особенностей, которые были
рассмотрены ранее и учет этих особенностей позволяет составлять
финансовые планы и бюджеты затрат таким образом, чтобы минимизировать
перерасход материалов, а соответственно и средств предприятия. Благодаря
учету данных особенностей при формировании плана себестоимости,
управленческих и коммерческих затрат на предприятии мебельной отрасли
возможно максимально эффективное использование ресурсов.
Выводы к главе 1
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в конкурентной
среде всегда будет связана с той или иной степенью риска. И для того, чтобы
компания смогла не только выжить на рынке, но и укрепить свои позиции, а
также получить максимальную прибыль, менеджер должен уметь
планировать финансовые показатели деятельности компании, чтобы
своевременно выявлять и оценивать риски для принятия эффективных
решений по их минимизации.
29
Финансовое планирование хозяйственной деятельности на
современном этапе развития экономики является важным направлением
управления деятельностью предприятия. По своему содержанию финансовое
планирование является особой сферой экономической деятельности
хозяйствующих субъектов по обоснованию эффективности управленческих
решений в вопросах хозяйственной деятельности их финансового
обеспечения, оптимизации предполагаемых расходов и полученных высоких
финансовых результатов.
На сегодня финансовое планирование является одним из
альтернативных финансовых инструментов, которое используется
предприятиями для налаживания финансовой деятельности и повышения
собственной рентабельности и платежеспособности как одних из самых
важных показателей крепкого финансового состояния предприятия.
Уделяя больше внимания финансовому планированию, можно достичь
укрепления финансовой стабильности предприятия при условии выполнения
прогнозируемых бюджетом объемов операционной и инвестиционной
деятельности на основе финансовой устойчивости, создание предпосылок
для получения чистой прибыли, достаточной для самоокупаемости и
самофинансирования предприятия.
В рыночной экономике плановая деятельность ориентирована на
удовлетворение требований потребителей, учет высокой степени
неопределенности рыночной среды, системности, непрерывности и
преемственности планов, на взаимосвязь по уровням управления, на
выделение приоритетов развития.
30
2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПОЛЮС»
2.1 Характеристика деятельности предприятия
Магазины мебели «Полюс» ООО «Полюс» работают с 10-00 до 19-00 в
будни и с 10-00 до 17-00 в выходные, без обеда.
ООО «Полюс» специализируется на производстве корпусной мебели с
2008 г. Для того чтобы изготовлять, заказанную продукцию имеется
производственный цех площадью 400м
2
, изготовленную мебель отвозят на
склад фурнитуры и готовой продукции площадью 90м
2
. Режим работы цеха:
10-00 до 18-00 в будни ,выходные отдыхает, без обеда.
Магазины мебели «Полюс» ООО «Полюс» ставят на первое место в
своей деятельности качество оказываемых услуг по продаже мебели. А
персонал производственного цеха ООО «Полюс» отличается опытом,
профессионализмом и добросовестным отношением к делу, что является
залогом качественного выполнения работ по производству корпусной мебели
в сжатые сроки.
К основным видам деятельности магазина относится розничная
торговля корпусной и мягкой мебелью. Корпусную мебель (кухни, кровати,
офисная мебель, столы, и т.д) изготавливает ООО «Полюс»сам. Мягкую
мебель же поставляют поставщики.
Философия ООО «Полюс» - это следование высоким идеалам,
сохранение верности принципам и гарантия достойного качества и
надежности. Строгие требования к себе и к своей работе, честное ведение
бизнеса, гибкость и мобильность, постоянное развитие и нацеленность на
результат позволяют занимать лидирующие позиции. ООО «Полюс» активно
расширяет территориальные, профессиональные и социальные границы
деятельности.
31
Основная задача ООО «Полюс» – предоставление покупателям
продукции и сервиса самого высокого уровня.
Основная специализация ООО «Полюс»:
- розничная продажа широкого ассортимента корпусной и мягкой
мебели;
- производство корпусной мебели.
Проектная мастерская ООО «Полюс» осуществляет проектирование
мебели по вкусу даже самого требовательного заказчика.
В целях усовершенствования производственного процесса ООО
«Полюс» использует новейшие технологии производства. Применение
широкого спектра инновационных материалов с уникальными свойствами
делают мебель более долговечной, безопасной и экономичной.
Главный потенциал ООО «Полюс» сосредоточен в людях - это
сотрудники, партнеры и заказчики. Постоянный профессиональный рост и
развитие достигается путем применения современных технологий, внедрения
новых видов продукции и инвестирования в человеческий капитал.
Цель деятельности ООО «Полюс» - укреплять рыночные позиции.
ООО «Полюс» увеличивает объем сбыта продукции и разрабатывает новые
виды мебели, обеспечивая при этом хорошую норму прибыли. У ООО
«Полюс» есть все для достижения поставленной цели: развивающиеся
рынки, современные технологии и высоко мотивированные сотрудники.
В ООО «Полюс» существует линейно-функциональная структура
управления (рис. 1).
ООО «Полюс» руководит генеральный директор. Генеральному
директору подчиняется главный старший менеджер по продажам, главный
инженер, главный бухгалтер, главный экономист и заместитель директора по
общим вопросам. В подчинении у главного старшего менеджера по
продажам находится магазин №1 и магазин №2. Главный инженер
координирует работу производственной смены №1 и №2. В подчинении у