62
Рис. 14. Прогнозируемая динамика расходов ООО «Полюс» в 2017 году
В таблице 20 представлен бюджет себестоимости продукции в 2017 г.
Для ООО «Полюс» очень важным является составление бюджета
себестоимости продукции, так как благодаря данным можно учитывать и
прогнозировать сколько же для организации будет стоить производство
продукции, а соответственно на основе полученных данных можно оценить
увеличивается ли себестоимость пропорционально росту объемов
производства. Не присутствуют ли в общей себестоимости категории,
которые растут непропорционально росту объемов производства, а
соответственно превышают допустимый, запланированный уровень. А это
означает, что данные затраты необходимо пересмотреть и в случае, если
будет выявлено злоупотребление со стороны сотрудников, необходимо
довести информацию до их ведома и провести разъяснительную работу с
целью приведения уровня затрат до допустимых пределов.
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
756210
756210 756210
756210
1287349,62
1140099,62
1205112,62
1053656,62
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Себестоимость
изготовленной
продукции
Коммерческие
расходы
Налог на прибыль
63
Таблица 20
Бюджет себестоимости продукции ООО «Полюс»
Наименование /
Период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за
2017г.
Сырье
3535898,9
3481317,7
4015797,9
3637439,9
14670454
Заработная плата
персонала
1411780
1411780
1411780
1411780
5647120
Коммунальные
платежи
280566
277902,2
296744
286577
1141789
Производственные
расходы
336297
310792
471905
389210
1508204
Себестоимость
изготовленной
продукции
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
22967568
Исходя из таблицы 20 наблюдаем, что большую часть в структуре
себестоимости занимают расходы на сырье, всего за 2017 г. они составят
14670454 тыс. руб. Заработная плата персонала в течении года не изменится
и составит 1411789 тыс. руб. в квартал или 5647120 тыс. руб. за год.
Коммунальные платежи и производственные расходы составляют малую
долю в структуре и составят 1141789 тыс. руб. и 1508204 тыс. руб.
соответственно.
Более наглядно прогнозируемая динамика бюджета себестоимости
продукции ООО «Полюс» в 2017 году отражена на рисунке 15.
64
Рис. 15. Прогнозируемая динамика бюджета себестоимости продукции ООО
«Полюс» в 2017 году
Так в течении 2017 года будет наблюдаться увеличение объема
расходов на сырье с 3535898,9 тыс. руб. в первом квартале до 3637439,9 тыс.
руб. в четвертом. Также будет незначительное увеличение коммунальных
платежей и производственных расходов с 280566 тыс. руб. и 336297 тыс. руб.
в первом квартале до 286577 тыс. руб. и 389210 тыс. руб. в четвертом
соответственно. Расходы на заработную плату персонала в течении года
будут неизменными и составят 1411780 тыс. руб. в квартал.
В таблице 21 представлен бюджет коммерческих расходов предприятия
в 2017 г.
3535898,9
3481317,7
4015797,9
3637439,9
1411780 1411780 1411780 1411780
280566
277902,2
296744
286577
336297
310792
471905
389210
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4
Сырье
Заработная плата
персонала
Коммунальные
платежи
Производственные
расходы
65
Таблица 21
Бюджет коммерческих расходов ООО «Полюс»
Наименование/Период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за
2017г.
Комиссионные
160450
156520
183107
165975
666052
Доставка собственным
транспортом
120825
115455
140068
127650
503998
Другие переменные затраты
52300
61600
10400
39950
164250
Разработка дизайна
272214
272214
272214
272214
1088856
Реклама и продвижение
товара
150421
150421
150421
150421
601684
Всего план. комерч. затраты
(руб.)
756210
756210
756210
756210
3024840
Исходя из таблицы 21 наблюдаем, что запланированный бюджет
коммерческих расходов предприятия в 2017 г. составит 3024840 тыс. руб.
Общая сумма комиссионных, расходов на доставку, а также других затрат
будут иметь разнонаправленную динамику в течении года и составят 666052
тыс. руб., 503998 тыс. руб. и 164250 тыс. руб. за год соответственно. Затраты на
дизайн, рекламу и продвижение товара будут иметь в течении 2017 г.
постоянный характер и составят 272214 тыс. руб. и 150421 тыс. руб. в
квартал и 1088856 тыс. руб. и 601684 тыс. руб. соответственно.
Более наглядно прогнозируемая динамика бюджета коммерческих
расходов ООО «Полюс» в 2017 году отражена на рисунке 16.
66
Рис. 16. Прогнозируемая динамика бюджета коммерческих расходов ООО
«Полюс» в 2017 году
Так в течении 2017 года будет наблюдаться увеличение комиссионных
и расходов на доставку с 160450 тыс. руб. и 120825 тыс. руб. в первом
квартале до 165975 тыс. руб. и 127650 тыс. руб. в четвертом соответственно.
Также будет наблюдаться уменьшение других переменных затрат с 52300
тыс. руб. в первом квартале до 39950 тыс. руб. в четвертом. Расходы на
дизайн, рекламу и продвижение товара будут иметь постоянный характер и
составят 272214 тыс. руб. и 150421 тыс. руб. в течении квартала
соответственно.
Сформированный бюджет расходов и доходов представлен в таблице
22.
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
160450
156520
183107
165975
120825
115455
140068
127650
52300
61600
10400
39950
272214
272214
272214
272214
150421
150421
150421
150421
Реклама и
продвижение
товара
Разработка
дизайна
Другие
переменные
затраты
Доставка
собственным
транспортом
Комиссионные
67
В данном отчете валовая прибыль образуется путем расчета разницы
между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции. В
первом квартале она равна 7192958,1 (12757500-5564541,9) руб. Для
получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли
коммерческие расходы. Она будет равна 6436748,1 (7192958,1-756210) руб.
Ставка налога на прибыль равна 20%. Чистая прибыль находится вычетом от
налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет
составлять 5 149 398,48 (6436748,1- (6436748,1 × 0,2)) руб. Таким же образом
рассчитана прибыль в других кварталах бюджета.
Таблица 22
Сводный бюджет доходов и расходов предприятия ООО «Полюс»
Наименование/Период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за
2017г.
Выручка от
реализации
продукции
12757500
11938500
12978000
11749500
12757500
Себестоимость
реализованной
продукции
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
5564541,9
Валовая прибыль
7192958,1
6456708,1
6781773,1
6024493,1
7192958,1
Коммерческие
затраты
756210
756210
756210
756210
756210
Прибыль от продаж
6436748,1
5700498,1
6025563,1
5268283,1
6436748,1
Налог на прибыль
1 287
349,62
1 140
099,62
1 205
112,62
1 053
656,62
1 287
349,62
Чистая прибыль
5 149
398,48
4 560
398,48
4 820
450,48
4 214
626,48
5 149
398,48
68
Объединение общих и специфических приемов и методов организации
внутреннего контроля следует реализовать на практике в виде приказа о
контрольной политике, в которой отдельным разделом нужно определить:
- форму организации и тип организационной структуры аппарата
внутреннего контроля;
- формы проведения внутреннего контроля;
- организацию и степень детализации внутреннего контроля при
применении компьютерных информационных систем;
- формирование системы защиты конфиденциальной информации в
системе внутреннего контроля;
- мониторинга надежности, эффективности, качества внутреннего
контроля.
Что же касается оперативного бюджетирования, то следует отметить,
что этот аспект является важным элементом тактического и стратегического
менеджмента, обеспечивает формирование бюджетов выполнение которых
гарантирует развитие предприятия. Круг вопросов, связанных с методикой,
организацией и развитием процесса бюджетирования в системе контроля на
предприятии, не в полной мере соответствуют современным требованиям
бизнеса, в частности организации и ведения основной деятельности рынков.
Внедрение процесса бюджетирования на предприятии позволит:
- улучшить финансовые результаты на основе управления доходами и
расходами;
- рационально распределять и использовать ресурсы;
- оптимизировать расходы в целом по рынку и по отдельным
структурным подразделениям и осуществлять оперативный контроль;
- улучшить платежеспособность рынка на основе эффективного
управления денежными потоками;
- повысить качество и оперативность принятия управленческих
решений.
69
Выводы к главе 3
В ходе проведения исследования было выявлено, что у ООО «Полюс»
отсутствует финансовая служба и обязанности по финансовому
планированию и прогнозированию возложены на бухгалтеров. Кроме того,
было выявлено, что финансовому планированию и бюджетированию ранее
не уделялось должного внимания. На предприятии бухгалтерами
составлялись приблизительные расчеты затрат, однако, они не
соответствовали действительным результатам деятельности. То есть ООО
«Полюс» работало и надеялось получить максимальную прибыль, однако,
высокая себестоимость продукции уменьшала вероятность получения
ожидаемой прибыли.
По этому с целью минимизации негативных последствий отсутствия
бюджетирования и финансового планирования на предприятии ООО
«Полюс» было принято решение создать финансовую службу. Основной
целью создания финансовой службы стало совершенствование финансового
планирования и бюджетирования на предприятии. Миссией проекта стала
разработка и создание финансовой службы с целью осуществления
финансового планирования и бюджетирования на предприятии. Основной
пользой проекта выступает совершенствование финансового планирования и
бюджетирования, а также привлечение сотрудников к командной работе.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, в ходе выполнения ВКР был решен ряд основных задач. В
результате анализа и обобщения информации из теоретических источников
было выявлено, что финансовое планирование хозяйственной деятельности
на современном этапе развития экономики является важным направлением
управления деятельностью предприятия. По своему содержанию финансовое
планирование является особой сферой экономической деятельности
хозяйствующих субъектов по обоснованию эффективности управленческих
решений в вопросах хозяйственной деятельности их финансового
обеспечения, оптимизации предполагаемых расходов и полученных высоких
финансовых результатов.
На сегодня финансовое планирование является одним из
альтернативных финансовых инструментов, которое используется
предприятиями для налаживания финансовой деятельности и повышения
собственной рентабельности и платежеспособности как одних из самых
важных показателей крепкого финансового состояния предприятия.
Уделяя больше внимания финансовому планированию, можно достичь
укрепления финансовой стабильности предприятия при условии выполнения
прогнозируемых бюджетом объемов операционной и инвестиционной
деятельности на основе финансовой устойчивости, создание предпосылок
для получения чистой прибыли, достаточной для самоокупаемости и
самофинансирования предприятия.
В рыночной экономике плановая деятельность ориентирована на
удовлетворение требований потребителей, учет высокой степени
неопределенности рыночной среды, системности, непрерывности и
преемственности планов, на взаимосвязь по уровням управления, на
выделение приоритетов развития.
В ходе проведения исследования деятельности ООО «Полюс» было
выявлено, что к основным видам деятельности предприятия относится
71
производство и розничная продажа корпусной мебели. Корпусную мебель
(кухни, кровати, офисная мебель, столы, и т.д) изготавливает ООО «Полюс»
сам. Мягкую мебель же поставляют поставщики.
Кроме того было выявлено, что основной задачей ООО «Полюс» –
предоставление покупателям продукции и сервиса самого высокого уровня.
А основная специализация ООО «Полюс» - розничная продажа широкого
ассортимента корпусной и мягкой мебели, производство корпусной мебели.
Проектная мастерская ООО «Полюс» осуществляет проектирование
мебели по вкусу даже самого требовательного заказчика.
В целях усовершенствования производственного процесса ООО
«Полюс» использует новейшие технологии производства. Применение
широкого спектра инновационных материалов с уникальными свойствами
делают мебель более долговечной, безопасной и экономичной.
Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
ООО «Полюс» было выявлено, что в целом деятельности предприятия
отмечается тенденцией снижения ликвидности и финансовой устойчивости.
Кроме того, наблюдается тенденция снижения некоторых показателей
рентабельности деятельности организации, а также снижение финансовых
результатов деятельности.
Что касается системы финансового планирования и бюджетирования в
ООО «Полюс» было выявлено, что в ООО «Полюс» не осуществлялось
финансовое планирование и бюджетирование. Руководство и сотрудники
ООО «полюс» понимают всю важность и необходимость финансового
планирования и бюджетирования для повышения эффективности
деятельности ООО «Полюс». Ведь именно бюджетирование позволит
предприятию быстро реагировать на изменения конъюнктуры рынка, а
финансовое планирование деятельности ООО «Полюс» позволит
разрабатывать долгосрочную стратегию деятельности предприятия.