52
Определив миссию, можно выделить основные цели проекта, которыми
являются:
- применение основ принципов взаимодействия сотрудников компании
с клиентами, коллегами, партнерами;
- создание финансовой службы ООО «Полюс».
Основными задачами, стоящими перед командой менеджеров
являются:
- пересмотр штатного расписания;
- распределение функциональных обязанностей;
- подбор квалифицированного персонала.
Определив миссию проекта по созданию финансовой службы, цели и
задачи, перейдем к рассмотрению мероприятий проекта. Основные, которые
запланированы для внедрения проекта являются (Таблица 16):
- Принятие решения о проведении проекта по созданию финансовой
службы;
- Проведение совещания менеджеров по созданию финансовой службы
ООО «Полюс»;
- Выбор наилучших вариантов мероприятий;
- Составление списка сотрудников, подходящих на должность;
- Поиск квалифицированного персонала;
- Разработка концепции нового направления деятельности;
- Оценка эффективности внедренных мероприятий.
Таблица 16
Полный список мероприятий проекта
Действие/работа (мероприятия)
Исполнитель
Принятие решения созданию финансовой службы
ООО «Полюс»
Генеральный директор
Проведение совещания менеджеров по созданию
финансовой службы ООО «Полюс»
Менеджер проекта
Выбор наилучших вариантов мероприятий
Менеджер проекта
Составление списка сотрудников, подходящих на
должность
Менеджер проекта
53
Продолжение таблицы 16
Поиск квалифицированного персонала
Секретарь, отдел кадров
Оценка эффективности внедренных мероприятий
Менеджер проекта, помощник
менеджера проекта
Подведение итогов (закрытие проекта)
Генеральный директор,
менеджер проекта
В результате внедрения проекта, ООО «Полюс» будет иметь
финансовую службы, в функциональные обязанности которой будет входить
финансовое планирование и бюджетирование деятельности ООО «Полюс», а
также анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности
предприятия.
Разработаем структуру финансовой службы под управлением главного
бухгалтера ООО «Полюс» (рисунок 12).
Рис. 12. Структура финансовой службы ООО «Полюс»
Итак, исходя из рисунка 12 в состав финансовой службы под
руководством финансового директора, входят сотрудник по финансовому
планированию и прогнозированию, сотрудник по финансовому контролю.
Главный бухгалтер
Финансовая служба
Финансовое планирование и
прогнозирование
Финансовый
контроль
54
В таблице 17 представлен функционал отделов в составе финансовой
службы ООО «Полюс».
Таблица 17
Функционал подразделений финансовой службы ООО «Полюс»
Наименование
подразделения
Функционал подразделения
Отдел финансового
планирования и
прогнозирования
- Бюджетирование и планирование затрат;
- Создание финансового плана;
- Разработка финансовой стратегии ООО «Полюс»
Отдел финансового
контроля
- контроль каналов сбыта;
- контроль выполнения мероприятий по разработке
финансовых планов и бюджетов;
- контроль результатов работы;
- оценка эффективности деятельности ООО «Полюс» после
осуществления плановых мероприятий.
Исходя из таблицы 17 следует отметить, что финансовая служба ООО
«Полюс» будет осуществлять такие направления деятельности, как
бюджетирование и планирование затрат, которое будет заключаться в
составлении бюджетов расходов по различным направлениям деятельности, а
также составления бюджетов коммерческих и управленческих затрат,
бюджетов затрат по подразделениям. Кроме того, сотрудники отдела
финансового планирования и прогнозирования будут доводить информацию
из составленных бюджетов до сотрудников организации.
На сотрудников отдела финансового планирования будут возложены
обязанности по разработке финансовых планов на долгосрочную
перспективу. То есть, отдел в согласовании с руководством организации
будет разрабатывать финансовый план исходя из миссии и стратегии
развития организации, а также адаптировать разработанный финансовый
план к изменениям в конъюнктуре рынка.
Исходя из общей стратегии деятельности ООО «Полюс», отдел
финансового планирования и прогнозирования будет разрабатывать и
55
адаптировать к изменениям финансовую стратегию ООО «Полюс», опираясь
на изменения рыночной среды.
Что касается отдела финансового контроля, то на данный отдел будут
возлагаться такие обязанности, как контроль каналов сбыта, который будет
заключаться в эффективности выбранных каналов сбыта и перспективности
сотрудничества с определенными поставщиками, для того, что предвидеть и
минимизировать риск снижения эффективности деятельности.
На отдел финансового планирования также будут возложены
обязанности по контролю выполнения мероприятий по разработке
финансовых планов и бюджетов. Фактически в этой ситуации данный отдел
будет выступать, как послед.контроль. То есть, до момента информирования
руководства о выбранной стратегии и согласовании бюджетов и финансовых
планов, отдел финансового контроля проанализирует результаты работы
отдела финансового планирования прогнозирования, внесет свои
рекомендации и коррективы.
Также отдел финансового контроля будет осуществлять мероприятий
по контролю результатов работы организации. То есть ежегодно,
ежеквартально будут осуществлять расчеты основных финансово-
экономических показателей деятельности и сравнение их с нормативными
показателями, чтобы предотвратить вероятность снижения эффективности
деятельности, а также вероятности банкротства. Данная функциональная
обязанности позволит своевременно реагировать на изменения
эффективности деятельности, а также устранять возникшие недостатки и
ликвидировать «узкие» места в деятельности ООО «Полюс».
Оценка эффективности деятельности ООО «Полюс» после внедрения
запланированных мероприятий позволит донести информацию, как до
руководства, так и до рядовых сотрудников о повышении эффективности
деятельности организации, или о возникших проблемах и возможных
негативных последствиях. Данный функционал позволит своевременно
56
реагировать на изменения, а также подводить итоги и оценивать
эффективность реализованных мероприятий и проектов.
В целом следует отметить, что разработанный функционал финансовой
службы ООО «Полюс» является достаточно широким и охватывает
различные направления деятельности с целью совершенствовать
деятельность ООО «Полюс» и позволить организации уверенно смотреть в
будущее, развивать и удерживать рыночные позиции.
Проанализируем основные факторы влияющие на выбор финансовой
стратегии ООО «Полюс»
В результате создания финансовой службы организационная структура
ООО «Полюс» будет выглядеть таким образом (рис. 13).
Рис. 13. Обновленная организационная структура ООО «Полюс»
Генеральный директор
Старший
менеджер по
продажам
Главный
инженер
Главный
бухгалтер
Зам.директор
а по хоз.
деятельности
Магазин №1
Производст
венная
смена №1
Магазин №2
Производст
венная
смена №2
Бухгалтерия
Отдел
кадров
Отдел
снабжения
Финансовая
служба
57
Кроме того, учитывая, что на предприятии работает 4 бухгалтера,
планируется 2 бухгалтеров перевести на должность финансовых менеджеров
в структуре финансовой службы и возложить на них представленные ранее
обязанности.
Основными рисками данных мероприятий станут выбор двух
сотрудников, которые наиболее будут подходить на данную должность. То
есть руководству предприятия необходимо будет выбрать из 4 бухгалтеров 2
тех, которые по мнению руководства и отдела кадров наиболее качественно
будут выполнять обязанности по составлению бюджетов и финансовых
планов, а также финансовому анализу деятельности и корректировке
разработанных планов с учетом возможных изменений стратегии
деятельности ООО «Полюс».
Кроме того, всегда существует риск, что новое направление
деятельности окажется недостаточно прибыльным или затраты на
производство окажутся нецелесообразными или более высокими, чем
ожидалось ранее. Поэтому с целью предотвращения таких рисков далее и
будут разработаны сводный бюджет доходов и расходов, а также
финансовый план с учетом внедрения нового направления деятельности.
Данное мероприятие позволит заранее учесть расходы на производство, а
также спрогнозировать ожидаемую прибыль, чтобы ООО «Полюс» имело
представление, на какие показатели и результаты следует ориентироваться в
новом отчетном периоде.
Также следует отметить, что разработанный ранее функционал
финансовой службы ООО «Полюс» позволит осуществлять все необходимые
мероприятия, чтобы не только предотвращать риск вероятности банкротства,
а также снижения эффективности деятельности организации, но и также
разрабатывать стратегию деятельности, адаптировать ее к финансовым и
производственным возможностям ООО «Полюс», а также постоянно
58
контролировать действия и мероприятия предшествующие тактическим и
стратегическим целям организации.
3.2 Разработка проекта финансового планирования и
бюджетирования на предприятии ООО «Полюс»
С целью совершенствования деятельности ООО «Полюс», а также
разработки системы финансового планирования рекомендуется внедрение
нового направления производства. Ранее ООО «Полюс» занимался только
производством корпусной мебели, а мягкую мебель заказывал у поставщиков
(мебельных фабрик). Поэтому рекомендуется самостоятельно осуществлять
производство мягкой мебели с целью перепродажи в собственных магазинах
«Полюс».
Рассмотрим затраты, которые понесет ООО «Полюс» в результате
внедрения нового направления деятельности (Приложение 1).
Итак, у ООО «Полюс» уже есть цех по производству корпусной мебели
и все необходимые инструмента. Для того, чтобы производить мягкую
мебель необходимо только принять в штат специалистов по производству
мягкой мебели, а также рассчитать затраты на сырье для производства
мягкой мебели. По факту самостоятельное производство мягкой мебели
будет для ООО «Полюс» выгоднее, чем приобретение готовой продукции у
производителей мягкой мебели с целью перепродажи. Учитывая тот факт,
что ООО «Полюс» располагает как квалифицированным персоналом, так и
необходимыми производственными мощностями, то данный факт позволит
не только производить мебель под заказ такую, которая точно придется по
вкусу покупателям, так как изготавливаться будет исходя из согласованных с
заказчиками проектов, а также будут заметно снижены издержки и
себестоимость на продукцию, так как ООО «Полюс» будет выгоднее
самостоятельно производить мягкую мебель, нежели приобретать у других
производителей.
59
Кроме того, данное мероприятие позволит положительно выделить
ООО «Полюс» на фоне конкурентов, так как ООО «Полюс» сможет
предлагать мебель, которая будет продаваться только у них и модели не
будут массовым производством, а также будет присутствовать возможность
самостоятельно придумать дизайн и воплотить его в жизнь благодаря
сотрудникам ООО «Полюс». Следует отметить, что данное мероприятие
окажет положительный эффект как на финансовые результаты деятельности
ООО «Полюс», так и на повышение конкурентоспособности организации и
лояльности со стороны заказчиков. А также в случае, если дизайн мебели,
предлагаемый ООО «Полюс» заинтересует других розничных продавцов, то
можно будет увеличить объемы производства и изготавливать мебель для
мебельных магазинов под заказ. То есть в данном случае есть возможность
стать оптовым производителем мебели и изготавливать ее под заказ, тем
самым еще больше увеличить финансовые результаты деятельности
организации.
Для того, что определить эффект от внедрения данного мероприятия
ООО «Полюс» необходимо обратить внимание на внедрение финансового
планирования на долгосрочную перспективу. Так, предприятию
рекомендуется обязать одного из бухгалтеров выполнять обязанности по
финансовому планированию и прогнозированию, а также разработать
финансовый план на 3 года с учетом внедренного направления деятельности
(производство мягкой мебели).
Разработанный финансовый план на 2017-2019 гг. представлен в
приложении 2.
Следующим этапом разработки бюджета продаж является определение
размера денежных поступлений от этих продаж (таблица 18).
60
Таблица 18
График поступлений средств от продаж (тыс.руб.)
Наименование/Период
Квартал 1
Квартал 2
Квартал 3
Квартал 4
Всего за
2017г.
Счета дебиторов на
начало периода
285088
285088
Поступление средств от
продаж в 1 кв.
8930250
3827250
12757500
Поступление средств от
продаж в 2 кв.
8356950
3581550
11938500
Поступление средств от
продаж в 3 кв.
9084600
3893400
12978000
Поступление средств от
продаж в 4 кв.
8224650
8224650
Всего поступлений
9215338
12184200
12666150
12118050
46183738
При составлении графика учитывается, что выручка от продаж
текущего периода поступает в виде денег только на 70%, а оставшаяся часть
(30%) поступает в следующем периоде.
Из данных таблицы видно, что остаток дебиторской задолженности
предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 285088 руб.
Дополнительно в первом периоде предприятие получает выручку 70%
от первого периода в объеме 12757500 руб., что составляет 8930250
(12757500 × 0,7) руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом
периоде составляет 9215338 (285088 + 8930250) руб. 30%, оставшиеся от
выручки первого квартала, предприятие ожидает получить во втором
периоде 3827250 (12757500 * 0,3) руб.
Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели
графика.
В соответствии с этим бюджет предприятие не получит в плановом
периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет 3524850
(11749500 × 0,3) руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом
прогнозном балансе организации на конец года.
61
Таблица 19
Состав и структура расходов предприятия ООО «Полюс» за 2017 год, тыс.
руб.
Наименование
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
Всего
Себестоимость
изготовленной
продукции
5564541,9
5481791,9
6196226,9
5725006,9
22967567,6
Коммерческие
расходы
756210
756210
756210
756210
3024840
Налог на
прибыль
1287349,62
1140099,62
1205112,62
1053656,62
4686218,48
Всего
7608101,5
7378102
8157550
7534874
30678626
Таким образом, в течение рассматриваемого периода расходы ООО
«Полюс» выросли по всем видам деятельности и по всем статьям
калькуляции. Это в свою очередь негативно влияет на финансово-
хозяйственные результаты деятельности предприятия, а следовательно
руководству необходимо принять меры для изменения существующей
ситуации и улучшению ее в будущем.
Более наглядно прогнозируемая динамика расходов ООО «Полюс» в
2017 году отражена на рисунке 14.
Так в течении года наблюдается рост себестоимости изготовленной
продукции с 5564541,9 тыс. руб. в первом квартале до 5725006,9 тыс. руб. в
четвертом. При этом налог на прибыль предприятия в течении года будет
снижаться с 1287349,62 тыс. руб. в первом квартале до 1053656,62 тыс. руб. в
четвертом. Коммерческие расходы в 2017 году будут неизменными, и
составят 756210 тыс. руб. в квартал.