42
Рис. 9. Оценка финансовой устойчивости ООО «Полюс»
Исходя из рисунка 9, коэффициент маневренности собственного
капитала ежегодно снижался и составил в 2016 г. -64,577. Что касается
коэффициента маневренности собственных оборотных средств, то данный
показатель тоже снижается в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Коэффициент
структуры заемного капитала вырос в 2016 г. по сравнению с 2014 г. и
составил 0,077. В 2016 г. вырос коэффициент долгосрочного привлечения
заемных средств. И, составил 0,907 в 2016 г. по сравнению с 0,866 в 2014 г.
Кроме того, отметим тенденцию роста коэффициента автономии
(финансовой независимости). Данный коэффициент остался в 2016 г. на
уровне 2014 г. Аналогичная ситуация происходит и с коэффициентом
финансовой напряженности. А в свою очередь, коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных активов снизился в 2016 г. и составил
0,950.
-2
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
1
1,5
2014 г.
2015 г.
2016 г.
43
Проанализируем показатели рентабельности деятельности ООО
«Полюс» (таблица 10).
Таблица 10
Анализ рентабельность ООО «Полюс»
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2016/2014
г. +/-
Изменение
2016/2014
г. %
Общая рентабельность
22,543
21,018
19,512
-3,031
-13,44
Рентабельность продаж
25,032
23,861
22,792
-2,24
-8,94
Рентабельность акционерного
капитала
29 927,59
26 475,50
27 225,65
-2701,94
-9,02
Рентабельность оборотных
активов
87,17
81,93
95,69
8,52
9,77
Общая рентабельность
производственных фондов
86,850
71,887
76,855
-9,995
-11,50
Рентабельность всех активов
84,257
73,277
70,355
-13,902
-16,49
Рентабельность основной
деятельности
55,872
48,438
45,011
-10,861
-19,43
Наглядно данные показатели представлены на рисунке 10.
Рис. 10. Анализ рентабельность ООО «Полюс»
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2014 г.
2015 г.
2016 г.
44
Рассчитав основные показатели рентабельности ООО «Полюс», а также
исходя из рисунка 10, было выявлено, что общая рентабельность в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. снизилась на 13,34%. Рентабельность продаж аналогично
снизилась в 2016 г. на 8,94%. Также тенденцией снижения отмечается
рентабельность акционерного капитала на 9,028% ниже в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. Рентабельность оборотных активов выросла в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. на 9,77%. Общая рентабельность производственных
фондов снизилась в 2016 г. на 11,5% по сравнению с 2014 г.
Проведем анализ показателей ликвидности ООО «Полюс» в 2014-2016
гг. (таблица 11).
Таблица 11
Анализ показателей ликвидности ООО «Полюс»
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение 2016
г. /2014 г.
(+/-)
Коэф-т абсолютной ликвидности
2,479
2,305
2,307
-0,172
Коэф-т быстрой ликвидности
9,891
9,713
9,604
-0,287
Коэф-т текущей ликвидности
5,102
4,491
4,549
-0,553
Общий показатель ликвидности
баланса предприятия
7,455
6,825
6,884
-0,571
Коэф-т маневренности
функционирующего капитала
5,392
4,524
4,109
-1,283
Наглядно данные таблицы 11 представлены на рисунке 11.
Исходя из таблицы 11, было выявлено, что коэффициент абсолютной
ликвидности снизился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 0,172. Аналогично
наблюдается снижение показателя – коэффициент быстрой ликвидности – на
0,287 в 2016 г. по сравнению с 2014 г. Коэффициент текущей ликвидности
снизился в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 0,553. Общий показатель
ликвидности баланса предприятия снизился на 0,571 в 2016 г. Коэффициент
маневренности функционирующего капитала снизился в 2016 г. по
45
сравнению с 2014 г. на 1,283. В целом наблюдается тенденция снижения всех
показателей ликвидности в 2016 г. по сравнению с 2014 г.
Рис. 11. Показатели ликвидности ООО «Полюс»
Проанализировав основные финансовые показатели деятельности ООО
«Полюс» было выявлена тенденция снижения ликвидности и финансовой
устойчивости ООО «Полюс». Кроме того, наблюдается тенденция снижения
некоторых показателей рентабельности деятельности организации, а также
снижение финансовых результатов деятельности.
2.3 Анализ системы финансового планирования и бюджетирования на
предприятии
С целью анализа эффективности системы финансового планирования и
бюджетирования в ООО «Полюс» было принято решение о проведении
исследования методом интервью. Беседы (интервью) были проведены с
такими сотрудниками ООО «Полюс», как генеральный директор, главный
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2014 г.
2015 г.
2016 г.
46
бухгалтер, бухгалтер, а также заместитель директора по хозяйственной
деятельности.
Исследование будет разделено на 4 этапа.
1 этап – Введение. Модератор интервью проинформирует целях и
задачах исследования, форме организации и времени проведения
исследования. А также проинформирует о вопросах, выносимых для
обсуждения.
2 этап. Выявление осведомленности участников интервью о понятии
«финансовое планирование» (таблица 12).
Таблица 12
Выявление осведомленности участников фокус-группового исследования о
понятии «финансовое планирование»
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Заместитель директора
по хозяйственной части
Знаете ли Вы,
что такое
финансовое
планирование?
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Да, знаю.
Что Вы
понимаете под
понятием
финансовое
планирование?
Я понимаю это
как комплекс
мероприятий по
разработке плана
затрат и прибыли
на долгосрочную
перспективу.
Это выбор целей по
реальности их
достижения с
имеющимися финансо
выми ресурсами в
зависимости от
внешних условий и
согласование будущих
финансовых потоков
Это определение
целей организации в
их денежном
эквиваленте, путем
формирования и
контроля выполнения
планов
Меры, применяемые
бухгалтером для
выявления
планируемых затрат на
осуществление
деятельности
Почему Вы
считаете, что
необходимо
осуществлять
финансовое
планирование?
Причина в том,
что без
финансового
планирования
снижается
эффективность
деятельности.
Финансовое
планирование
позволит расширять
границы бизнеса.
Без финансового
планировании можно
привести предприятие
к состоянию
банкротства.
Финансовое
планирование – это
постоянна работа над
«здоровьем»
предприятия.
3 этап. Выявление осведомленности респондентов об отсутствии
финансового планирования в ООО «Полюс» (таблица 13).
47
Таблица 13
Выявление осведомленности респондентов об отсутствии финансового
планирования в ООО «Полюс»
Вопросы
Генеральный директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Заместитель
директора по
хозяйственной
части
Как Вы считаете,
можно ли считать
финансовое
планирование в
ООО «Полюс»
успешным и
эффективным?
У ООО «Полюс» далеко не
весь перечень комплекса
финансового планирования
и прогнозирования, много
слабых сторон, которые
нуждаются в развитии.
Нет, так как по
факту
финансового
планирования
нет вообще.
Нет, так как попытки
создавать
краткосрочные планы
– бюджеты на год
никогда не
поощрялись со
стороны руководства
и не требовались
руководством
Нет, политика
компании не
уделяет должного
внимания
финансовому
планированию.
4 этап. Выявление наиболее эффективных инструментов финансового
планирование (таблица 14).
Таблица 14
Выявление наиболее эффективных инструментов финансового планирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Заместитель
директора по
хозяйственной
части
Как Вы считаете,
использование каких
инструментов оказало
бы наибольшее влияние
на формирование
системы финансового
планирования ООО
«Полюс»?
Нельзя выделять
определенные
инструменты,
можно сказать какие
слабые или какие не
используются в
общем.
Бюджетирование,
на мой взгляд,
является наиболее
эффективным
инструментом.
Разработка финансового
плана, который будет
включать в себя всю
важную информацию о
планировании
деятельности на
долгосрочную
перспективу.
План
материально-
технического
снабжения
Исходя из
представленных
ответов на предыдущий
вопрос, какие
инструменты
финансового
планирования лучше
всего помогли
спланировать
деятельность
предприятия на
будущий период?
Важно начинать с
краткосрочного
планирования -
бюджетирования
Абсолютно
согласен с
мнением, что
расширять
границы
деятельности
необходимо
постепенно,
однако, в будущем
необходимо
применять се
инструменты.
Необходимо подходить
к этому вопросу
комплексно –
финансовый план на 3
года (минимум) +
бюджет на год
Бюджетирован
ие наиболее
важно на
данный
момент.
48
5 этап. Корректировка плана совершенствования системы финансового
планирования и бюджетирования (таблица 15).
Таблица 15
Корректировка плана совершенствования системы финансового
планирования и бюджетирования
Вопросы
Генеральный
директор
Бухгалтер
Главный бухгалтер
Заместитель
директора по
хозяйственно
й части
Итак, обобщим:
назовите важные
аспекты, которые
необходимо
учитывать ООО
«Полюс» при
применении
финансового
планирования и
бюджетирования
Его вообще
необходимо
начать
применять, а все
проблемы и
недочеты будут
решаться и
устраняться в
процессе
осуществления
мероприятий.
Необходимо
начинать внедрять
финансовое
планирование и
бюджетирование в
ООО «Полюс» с
основ, постепенно
расширяя данное
направление
деятельности
Необходимо делать
упор на
краткосрочное
планирование –
бюджетирование, так
как сегодня
конъюнктура рынка
переменчива и
необходимо быть
готовым быстро
реагировать на
изменения.
В целом
следует
обратить
внимание на
планировани
е затрат и
прибыли в
краткосрочно
й
перспективе
Итак, ранее было проведено исследование методом интервью. Были
опрошены сотрудники ООО «Полюс»: генеральный директор, бухгалтер,
главный бухгалтер, а также заместитель директора по хозяйственной части.
Было выявлено, что ранее в ООО «Полюс» не осуществлялось финансовое
планирование и бюджетирование. Происходили некоторые попытки по
составлению бюджета затрат на краткосрочную перспективу. Однако,
руководство и сотрудники ООО «полюс» понимают всю важность и
необходимость финансового планирования и бюджетирования для
повышения эффективности деятельности ООО «Полюс». Ведь именно
бюджетирование позволит предприятию быстро реагировать на изменения
конъюнктуры рынка, а финансовое планирование деятельности ООО
«Полюс» позволит разрабатывать долгосрочную стратегию деятельности
предприятия.
49
Выводы к главе 2
В ходе проведения исследования деятельности ООО «Полюс» было
выявлено, что к основным видам деятельности предприятия относится
производство и розничная продажа корпусной мебели. Корпусную мебель
(кухни, кровати, офисная мебель, столы, и т.д) изготавливает ООО «Полюс»
сам. Мягкую мебель же поставляют поставщики.
Основная задача ООО «Полюс» – предоставление покупателям
продукции и сервиса самого высокого уровня.
Основная специализация ООО «Полюс»:
- розничная продажа широкого ассортимента корпусной и мягкой
мебели;
- производство корпусной мебели.
Проектная мастерская ООО «Полюс» осуществляет проектирование
мебели по вкусу даже самого требовательного заказчика.
В целях усовершенствования производственного процесса ООО
«Полюс» использует новейшие технологии производства. Применение
широкого спектра инновационных материалов с уникальными свойствами
делают мебель более долговечной, безопасной и экономичной.
В результате анализа основных финансово-экономических показателей
деятельности ООО «Полюс» было выявлено, что в целом деятельности
предприятия отмечается тенденцией снижения ликвидности и финансовой
устойчивости. Кроме того, наблюдается тенденция снижения некоторых
показателей рентабельности деятельности организации, а также снижение
финансовых результатов деятельности.
В ходе анализа системы финансового планирования и бюджетирования
в ООО «Полюс» было выявлено, что в ООО «Полюс» не осуществлялось
финансовое планирование и бюджетирование. Руководство и сотрудники
ООО «полюс» понимают всю важность и необходимость финансового
планирования и бюджетирования для повышения эффективности
50
деятельности ООО «Полюс». Ведь именно бюджетирование позволит
предприятию быстро реагировать на изменения конъюнктуры рынка, а
финансовое планирование деятельности ООО «Полюс» позволит
разрабатывать долгосрочную стратегию деятельности предприятия.
Разработка проекта по созданию финансовой службы, которая будет
заниматься разработкой финансовых планов и бюджетов представлена далее
в главе 3.
51
3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПОЛЮС»
3.1 Обоснование необходимости совершенствования финансового
планирования и бюджетирования
Ранее в ходе проведения исследования было выявлено, что у ООО
«Полюс» отсутствует система финансового планирования и
бюджетирования, а текущие финансово-экономические показатели
деятельности не совпадают с нормативными значениями. У организации
отсутствует финансовая служба и должность финансового менеджера и вся
деятельность по управлению финансами сосредоточена в руках бухгалтерии.
Итак, ранее в ООО «Полюс» не осуществлялось финансовое
планирование и бюджетирование. А также отсутствовала финансовая
служба, которая бы осуществляла данные плановые мероприятия. Поэтому
планируется разработка и внедрение проекта по совершенствованию
финансового планировании в ООО «Полюс».
С целью совершенствования финансового планирования и
бюджетирования в ООО «Полюс», рекомендуется внедрение проекта с целью
создания финансовой службы, которая непосредственно будет осуществлять
перечисленные ранее мероприятия. Основной целью создания финансовой
службы является совершенствование финансового планирования и
бюджетирования на предприятии.
Миссией проекта является разработка и создание финансовой службы с
целью осуществления финансового планирования и бюджетирования на
предприятии. Основной пользой проекта выступает совершенствование
финансового планирования и бюджетирования, а также привлечение
сотрудников к командной работе.