2
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
Глава 1. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии......... 6
1.1 Сущность и задачи финансового планирования ......................................... 6
1.2 Система бюджетирования на предприятии ............................................... 12
1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях сферы услуг ............... 20
Глава 2. Анализ процесса бюджетирования в ООО «Базис» ........................... 36
2.1 Организационная характеристика ООО «Базис»...................................... 36
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
организации ........................................................................................................ 38
2.3 Анализ процесса планирования и бюджетирования на предприятии .... 50
Глава 3. Совершенствование бюджетирования в ООО «Базис» ...................... 60
3.1 Предложения по совершенствованию организации системы
бюджетирования и системы контроля за исполнением бюджетов ............... 60
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий ............................... 70
Заключение ............................................................................................................ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ..................................................................................... 82
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 86
3
ВВЕДЕНИЕ
В системе экономического регулирования деятельности компании одно
из ключевых мест занимает бюджетирование, которое реализуется на основе
планирования производства и реализации, а также контроля за
расходованием средств.
Актуальность выбранной темы работы обусловлена тем, что
существующая на сегодня система рыночных отношений предъявляет еще
более высокие требования к бюджетированию, чем система директивного
управления, поскольку при рыночных отношениях за все неблагоприятные
следствия деятельности, в том числе и за просчеты в бюджетировании,
ответственность несет непосредственно предприятие.
Бюджет составляется на год с поквартальной разбивкой и служит
необходимым условием для рациональной организации работы во всех
областях финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Бюджетирование является процессом разработки системы финансовых
планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития
предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению
эффективности его финансовой деятельности в прогнозируемом периоде.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали
невозможными без формирования бюджета как основного инструмента
гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и
своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия
находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде
плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических
показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия
эффективного развития предприятия в условиях конкуренции и
нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия.
Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке
мероприятий по достижению целей предприятия. Бюджет представляет
4
собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы
достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели,
фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от
запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс
принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает
целесообразность притока и оттока активов.
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при
планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений
хозяйствующего субъекта.
Бюджетирование является одним из основных элементов управления
как непосредственно производством, так и общеэкономической
деятельностью предприятия. Учитывая все вышеизложенное, считаю, что эта
тема представляется актуальной.
Управленческие решения в процессе планирования принимаются на
основе финансовой информации, которая должна быть довольно полной и
достоверной.
Целью работы является совершенствование процесса бюджетирования
в системе финансового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрены особенности бюджетирования на предприятиях сферы
услуг;
- проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
- представлен анализ финансового планирования и бюджетирования на
предприятии;
- разработаны предложения по совершенствованию организации
системы бюджетирования и контроля за исполнением бюджета;
- дана оценка эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования является ООО «Базис».
5
Предметом исследования – система финансового планирования и
бюджетирования.
В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты РФ,
труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов,
бухгалтерская отчетность ООО «Базис», а также результаты исследований
полученных в результате проведенного исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
В первой теоретической главе рассмотрены теоретические основы
бюджетирования на предприятии, представлено бюджетирование как
управление предприятием, отражена система бюджетирования на
предприятии, а так же приведены особенности бюджетирования на
предприятиях сферы услуг.
Во второй аналитической главе представлена организация процесса
бюджетирования в ООО «Базис», а именно дана характеристика ООО
«Базис», проведен анализ основных финансово-экономических показателей
деятельности организации, и анализ процесса бюджетирования на
предприятии.
В третьей практической главе предложено совершенствование
бюджетирования в ООО «Базис», а именно даны предложения по
совершенствованию организации системы бюджетирования и системы
контроля за исполнением бюджетов и произведен расчет эффективности
предложенных мероприятий.
При выполнении работы использовались сравнительный, качественный
и количественный методы проведения анализа данных.
6
Глава 1. Финансовое планирование и бюджетирование на
предприятии
1.1 Сущность и задачи финансового планирования
Управление - это функция или элемент организованных систем
(социальных, биологических, технических и так далее), которая хорошо
обеспечивает осуществление режима деятельности, сохранение их
структуры, исполнение цели деятельности и программы. Предметом науки
управления являются управленческие отношения, где проявляются
социальные, экономические, политические интересы и отношения, методы и
технологии управления. А объекты управления - это отрасли (сельское
хозяйство, промышленность); аспекты экономической деятельности
(маркетинг, качество продукции); территориальные общности (район,
область); виды ресурсов (человеческие, финансовые); стадии
воспроизводства (сбыт, снабжение); характеристики производства (качество
жизни, эффективность).
Управление имеет и свои функции. Их всего одиннадцать. Вначале
происходит целеполагание, потом - анализ, далее - прогнозирование, затем -
планирование, следом - организация, потом - координация, за ней -
мотивация, дальше - обучение, следующая функция - учет и контроль, далее
следует коммуникация и, наконец, принятие решений. Все эти функции
взаимно дополняют и тесно связаны между собой. Но планирование как
основная функция управления имеет огромное значение[14].
Известно, что управление является процессом взаимосвязанных между
собой функций. И главное звено в это цепи - планирование как функция
управления. План – не что иное, как официальный документ. В нем
отражается прогноз будущего развития организации, обязательно есть не
только промежуточные, но и конечные задачи, а также цели, которые стоят
перед ней или ее отдельными подразделениями[16]. В плане всегда
7
отражаются механизмы координации всей текущей деятельности, стратегия
для самых неожиданных случаев.
Планирование как функция управления - построение плана действий в
будущем. При помощи него определяется последовательность и содержание
шагов, которые должны привести к намеченной цели, устанавливаются
намеченные конечные результаты. Планирование как функция управления
производством имеет свою сущность, которая проявляется в четкой
конкретизации целей дальнейшего развития всего предприятия и каждого его
подразделения на отдельно установленный период, в грамотном определении
задач и возможных средств их достижения, а также установленных сроков и
четкой последовательности организации. При помощи планирования
выявляются трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые
понадобятся, чтобы решить поставленные задачи.
Можно с уверенностью говорить о том, что планирование как функция
управления - это стремление по возможности заблаговременно учесть все
внешние и внутренние факторы, которые обеспечивают все благоприятные
условия для нормального развития и функционирования предприятий,
входящих в конкретную организацию.
Планирование как функция управления обязательно предусматривает
разработку целого комплекса мероприятий, который определяет четкую
последовательность достижения поставленных целей.
Существует несколько видов планирования. Первый - от достигнутого
уровня. Данный способ не призван нацеливать коллектив фирмы на поиск
резервов, при помощи которых можно было бы повысить эффективность
производства. То есть, как все есть сейчас, так пусть будет и в следующем
году.
Второй вид планирования называется оптимальным. Оно стремится
достигнуть более высоких итоговых результатов. Этот способ является более
прогрессивным. И третий вид - адаптивное планирование. Оно позволяет
8
более гибко реагировать на различные изменения во внешней среде. То есть
их можно учитывать в процессе планирования и эффективнее к ним
приспосабливаться[16].
Планирование на предприятии занимает важное положение в линии
развития предприятия в условиях рынка. С его помощью в единую систему
увязываются общенациональные интересы государства и хозяйственные
интересы отдельного предприятия. Планирование направлено на развитие
производственных процессов и увеличение прибыли (дохода) предприятия.
Предприятия и государство в рыночной экономике являются
независимыми субъектами производственно-хозяйственной деятельности.
Поэтому планирование на предприятии и государственное регулирование
опосредуются механизмом экономического взаимодействия, базирующемся
на рыночных отношениях равновесия спроса и предложения. Теория
планирования производственного развития предприятия строится на балансе
предложения и спроса.
Планирование на предприятии выступает частью рыночной атмосферы
в виде ее основного саморегулятора. Проводится оно во взаимодействии с
такими науками как организация производства, маркетинг, менеджмент и
другими.
Основной объект планирования на предприятии – это взаимодействие
планово-экономических показателей, распределения и потребления ресурсов
и произведенных товаров. В настоящее время все субъекты хозяйствования
самостоятельно планируют свою экономическую деятельность и определяют
перспективы развития.
Различают несколько систем (видов) планирования на
предприятии[10].
Технико-экономическое планирование на предприятии определяется
системой показателей развития экономики и техники предприятия в единстве
по времени и месту. В данном аспекте обосновываются объемы будущего
9
производства, выбираются ресурсы, устанавливаются нормы их
использования, определяются планируемые итоговые финансово-
экономические показатели.
Оперативно-производственное планирование характеризует
дальнейшее развитие и завершение намеченных технико-экономических
планов. В этом плане устанавливаются производственные задания цехам и
рабочим местам, корректируется процесс производства и т.д.
Все виды планирования можно систематизировать по таким основным
признакам как уровень управления, содержание планов, методы
обоснования, сфера применения, время действия, степень точности, стадии
разработки и некоторые другие.
Кроме названных существуют такие виды планирования как
социально-трудовое, организационно-технологическое, финансово-
инвестиционное, бизнес-планирование, снабженческо-сбытовое, и другие,
которые определяются видами планов[5]. Каждый из этих видов
предусматривает свои системы показателей, характеризующих сроки
выполнения работ, виды определенной деятельности, промежуточные и
конечные показатели.
В зависимости от уровня управления различают корпоративное,
фирменное, заводское, цеховое, производственное и другие виды
планирования.
По методу обоснования выделяют планирование рыночное (на частных
фирмах), индикативное (госрегулирование цен, тарифов, ставок, процентов)
и централизованное или административное (на предприятиях
государственной формы собственности).
По времени действия планирование может быть краткосрочным
(называемым текущим), среднесрочным (или годовым), долгосрочным
(перспективным)[6;38-48].
10
В зависимости от стадии разработки планирование бывает
предварительным и окончательным. По степени точности - укрупненным и
уточненным.
В зависимости от устанавливаемых целей, выделяют планирование
оперативное, тактическое и стратегическое планирование на предприятии.
Оперативное заключается в выборе средств решения поставленных
задач. Тактическое сводится к обоснованию задач и средств, необходимых
для реализации целей. Стратегическое включает выбор средств, задач и
целей для решения конкретных задач развития предприятия, а также их
обоснование. Стратегическими целями могут быть экономический рост,
развитие человеческого потенциала, выход на мировой уровень и т.д.
Финансовое планирование на предприятии охватывает финансово-
хозяйственные стороны деятельности, обеспечивая контроль за образование
и расходованием материальных, денежных и трудовых ресурсов. Оно
необходимо для укрепления финансовой состоятельности и независимости
предприятии.
Элементами управления процессами экономического и социального
склада являются планирование и прогнозирование. Они применяются для
установления наиболее адекватных направлений развития экономики, для
корректировки темпов роста определенных отраслей. Финансовое
прогнозирование и планирование — понятия не идентичные между собой,
они предназначены для выполнения различных задач[4]. Финансовое
прогнозирование и планирование очень важны, как для отдельного
предприятия, так и для целой страны, ведь эти элементы управления
формируют условия для реализации поставленных задач.
В широком понимании финансовое прогнозирование направлено на
изучение ожидаемого в будущем экономического положения.
Прогнозирование разрабатывает стратегии в части обеспечения устойчивости
предприятия и определяет направления вложения капитала, а также статьи
11
для финансирования расходов. В узком понимании, понятие
«прогнозирование» применяется к расчетам, при составлении финансовых
планов, к примеру, при прогнозировании объема продаж, для прогноза
себестоимости затрат. Прогнозирование дает расчетам определенную
эластичность, позволяет привносить поправки в связи с изменившимися
обстоятельствами.
Финансовое прогнозирование и планирование также важны для
внешних пользователей такого рода информацией. К примеру, банки
проводят прогнозирование финансового состояния предприятий
кредиторов[14]. Методика оценки вероятности ухудшения финансового
состояния позволяет оперативно реагировать на прогнозы по банкротству и
принимать соответствующие меры. В зависимости от результатов оценки
состояния банком, предприятие может быть признано неплатежеспособным,
в связи с чем, ему могут быть предложены варианты восстановления
платежеспособности.
Финансовое прогнозирование формирует предпосылки для
финансового планирования. В зависимости от срока, прогноз может быть
среднесрочным и долгосрочным. Финансовое прогнозирование определяет
возможности управления движением финансовых потоков и предшествует
планированию[2;45].
Одним из ключевых инструментов экономического управления
является планирование. Единых принципов планирования не существует,
финансовый план синхронизирует зачисления и расходования средств, а
каждая организация осуществляет процесс планирования, исходя из своего
опыта и нужд, в частности, оценивается достаточность средств для
осуществления финансирования будущей деятельности предприятия.
На государственном уровне применяются принципы эффективного
управления общественными финансами, которые обеспечивают стабильную
реализацию государственных программ в социальной сфере. К ним