5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………..
8
1.1 Понятие, цели и задачи финансового планирования……………………
8
1.2 Сущность и принципы финансового планирования..………………….....
15
1.3 Основные этапы и методы финансового планирования…………………..
22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В НП ЗАО «ЭЛЕКТРОМАШ»………………..….........
27
2.1 Общая характеристика предприятия………………………………….…....
27
2.2 Анализ финансовых показателей предприятия……………………….…...
32
2.3 Оценка системы финансового планирования в НП ЗАО «ЭЛЕКТРОМАШ»
46
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В НП ЗАО «ЭЛЕКТРОМАШ»…………………………..
54
3.1 Проблемы, возникающие при финансовом планировании………………
54
3.2 Мероприятия, направленные на оптимизацию финансового
планирования…………………………………………………………………….
58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...
75
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..
78
6
ВВЕДЕНИЕ
Экономическая наука представляет планирование в виде деятельности.
В ходе которой принимаются организационные и финансовые решения,
направленные на будущее экономического субъекта. В теоретическом аспекте
планирование проистекает из планомерности. Собственно, планомерность
имеет двойственную характеристику: объективная необходимость и
перспективы координации деятельности экономических субъектов.
Финансовое планирование допустимо рассматривать как научное и
практическое воплощение планомерности целенаправленной деятельности,
результатами которой становится пропорциональность и сбалансированность
финансовых потоков. Финансовое планирование выступает как сегмент
общеэкономического планирования. Базой финансового планирования
становятся прогнозы социально- экономического развития, объединяющие
макро- и микроэкономические показатели. Посредством финансового
планирования координируется деятельность всех экономических субъектов.
Системой финансовых планов учитываются специфика форм,
инструментарий и методов формирования и расходования денежных фондов.
При прямом содействии финансового планирования осуществляется
межотраслевое и межтерриториальное перераспределение финансовых
ресурсов. Хотя каждый экономический субъект относительно обособлен и
самостоятелен в решениях, принимаемых в ходе финансово- хозяйственной
деятельности.
Финансовое планирование в вертикально - интегрированных
экономических субъектах устанавливает объективные взаимосвязи и
долгосрочные тренды динамики состава, структуры и объема источников
финансовых ресурсов. Обязательным условием становится определение круга
факторов, напрямую воздействующих на развитие коммерческой организации.
При этом всё большее значение приобретает финансовое планирование,
7
объединяющее предстоящий финансовый год и двух летний плановый период,
что обуславливает актуальность исследуемой темы.
Степень разработанности проблемы. Теоретической основой вопроса
развития системы финансового планирования являются работы С.В.Барулина,
Н.И. Берзона, П.Н. Брусова, Е.Е. Вавилиной, А.Н. Жилкиной, И.В.
Ивашковской, К.В. Киреева, В.В. Ковалева, В.С. Михель, Е.А. Разумовской,
М.В. Романовского, Л.А. Чалдаевой, А.А. Шишакина, В.А. Щербакова, К.Е.
Щесняк и других исследователей.
Целью исследования бакалаврской работы является разработка
направлений совершенствования процесса финансового планирования в
различных субъектах хозяйствования.
Достижение поставленных целей обеспечивается за счет реализации
совокупности задач, содержащих:
- изучение экономического содержания и построение классификации
финансового планирования;
- определение сущностных характеристик и формулировку определения
финансового планирования экономического субъекта;
- определение принципов и методов финансового планирования;
- представление общей характеристики предприятия и его финансового
состояния;
- оценка текущего состояния финансового планирования на
предприятии;
- изучение проблем, возникающих в процессе реализации финансового
планирования;
- предложение мероприятий совершенствования финансового
планирования в коммерческой организации с учетом оптимизации
управленческих финансовых решений.
Объектом бакалаврской работы выступает совокупность финансовых и
экономических отношений, образующихся в результате деятельности органов
управления финансов коммерческой организации в ходе финансового
8
планирования.
Предметом является система финансового планирования на
предприятии НП ЗАО «Электромаш».
Методами исследования являются: методы анализа, индукции и
дедукции, сравнительного анализа, экспертных оценок и др.
Научная новизна исследования заключается в расширении
экономического содержания финансового планирования в части уточнения
взаимодействия объекта и субъектов; построение классификации финансового
планирования, а так же направления по оптимизация управленческих решений
в ходе финансового планирования по признанию и адекватному реагированию
на вероятные риски с учетом оптимального сценария динамики экономической
системы.
Практическая значимость результатов данного исследования
определяется перспективами внедрения усовершенствованных направлений
финансового планирования в коммерческой организации НП ЗАО
«Электромаш».
Бакалаврская работа включает: введение, 3 главы, заключение список
литературы и приложения.
Введение определяет актуальность, раскрывает степень научной
разработки темы, цель исследования, раскрывает теоретическую и
практическую значимость работы.
В первой главе раскрыты экономическое содержание и сформулирована
классификация финансового планирования; представлены принципы, задачи и
методы финансового планирования.
Во второй главе дана краткая характеристика, проанализировано
финансовое состояние коммерческой организации НП ЗАО «Электромаш» и
оценена системам финансового планирования на предприятии.
В третьей главе представлены проблемы и рекомендации по
оптимизации работы финансового планирования на исследуемом предприятии.
Заключение содержит выводы по проведенному исследованию.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Понятие, цели и задачи финансового планирования
Финансовое планирование является базовым элементом финансового
механизма, посредством которого предполагаются и достигаются
многообразные показатели финансово- хозяйственной деятельности
хозяйствующего субъекта.
В экономической науке представляется расширенное трактование
финансового планирования. Оно рассматривается в деятельностном формате в
виде функционирования органов управления финансами. Последние
выполняют очень широкий функционал:
- формируют и регулируют состав и структуру финансовых ресурсов;
- определяют методы и инструментарий увеличения финансовых
ресурсов;
- устанавливают вектора и способы эффективного их использования;
- проектируют и утверждают набор финансовых показателей,
включаемых в финансовый план;
- исполнение, оперативная корректировка, контроль и отчетность по
параметрам финансового плана [12, c.16].
Сжатая трактовка финансового планирования ограничивается только
деятельностью составляющей органов управления финансами: составить,
рассмотреть, откорректировать, утвердить соответствующие финансовые
планы. Соответственно, в этих теоретических положениях единой позицией
является деятельностная составляющая, различающаяся в расширенной и
суженной формулировке, только по границам выполняемого органами
управления финансами функционала.
Учеными - экономистами финансовое планирование представляется в
виде управленческой деятельности. Посредством этой деятельности должен
10
достигаться баланс и установленные пропорции в движении финансовых
потоков. В рассматриваемой теоретической формулировке сохраняется
деятельностная составляющая и дополняются условия пропорциональности и
сбалансированности.
Развитием формулировки финансового планирования в виде расширения
управленческой деятельности является научная позиция по формированию
финансовых условий деятельности предприятия по достижению плановых
показателей. Вместе с тем, изучаемая теоретическая формулировка сужает
финансовое планирование только до границ функционирования предприятий,
не учитывая масштабность финансового планирования в государственном
секторе и домохозяйствах [4, c.31].
Финансовое планирование в процессинговом подходе трактуется как
разработка совокупности финансовых планов, охватывающих разносторонние
аспекты деятельности предприятия. Здесь действует ограничение
экономических субъектов - только предприятие. А также сжатие этапности
финансового планирования до масштаба только разработки финансовых
планов.
В рамках исследования определим факторы необходимости
финансового планирования. В первоочередном порядке экономическим
субъектам требуется определить ряд показателей, устанавливаемых в качестве
целевых, а далее - ожидаемых показателей. Каждым из этих показателей
оценивается результативность финансовой деятельности в ходе формирования
и использования финансовых ресурсов.
Допустимо установить обособленно фактор роста, фактор
резервирования, фактор результативности и фактор эффективности
расходования. Каждый из этих фактор принимается в отношении к финансовым
ресурсам. В совокупности отмеченные факторы имеют сопоставимое целевое
назначение - своевременное и достаточное финансовое обеспечение развития
экономического субъекта [7, c.36].
Продолжением факторного анализа служит относительная
11
разобщенность между движением финансовых и материальных ресурсов. Такое
самостоятельное движение обуславливается рыночной неопределенностью и
непредсказуемостью деятельности контрагентов исследуемого субъекта
хозяйствования. Следовательно, без выстраивания процесса финансового
планирования невозможно сформулировать и осуществлять финансовую
политику на государственном, макро- и микроуровне.
Представим объект финансового планирования - это стоимостные
параметры финансовых ресурсов экономического субъекта в разрезе
количества и качества аккумулируемых доходов, состава и структуры их
источников, перечня и приоритета направлений расходов (рис. 1).
Рисунок 1 - Теоретико-методологические основы финансового
планирования [4, c.22]
12
Субъекты финансового планирования - органы государственной власти
по иерархии и управления; представительные органы публично-правовых
образований; управленческие структуры коммерческих и некоммерческих
организаций, индивидуальные предприниматели, самозанятые граждане,
домашние хозяйства.
Цель финансового планирования - своевременное и достаточное
обеспечение финансовыми ресурсами долгосрочных и текущих направлений
финансовой политики государства, территории или организации. В
теоретическом изложении цель финансовой политики представляется в
финансовом обеспечении воспроизводства на макро- и микроуровнях по
принятым в финансовых планах показателями развития, стабилизации или
поддержки.
Конкретизация цели финансового планирования идет через решение
определенных задач:
1. Определение совокупного объема финансовых ресурсов
экономического субъекта; установление величины финансовых ресурсов,
поступающих из конкретного источника.
2. Фиксирование направлений использования финансовых ресурсов и
установление приоритетов расходования денежных средств.
3. Соблюдение сбалансированности аккумулируемых и используемых
финансовых ресурсов.
4. Обеспечение финансовой устойчивости экономического субъекта;
экономного и эффективного расходования денежных средств.
5. Обоснование оптимального размера финансовых резервов для
устранения диспропорций и предупреждения финансовых рисков [9, c.81].
Определим набор критериев и сформулируем классификацию
финансового планирования. Принимая во внимание критерий
многоуровневости финансовой системы можно выделить публичное и
частнохозяйственное финансовое планирование (рис. 2).
13
Рисунок 2 - Классификация финансового планирования [13, c.66]
Раскроем содержание публичного финансового планирования.
Публичное финансовое планирование в деятельностной составляющей
объединяет функционал органов государственной власти и местного
самоуправления по формированию, рассмотрению, утверждению и исполнению
соответствующих бюджетов.
14
Так как объектом исследования является функционирующее
юридическое лицо, то большее внимание в исследовании обращается на
классификацию финансового планирования юридических лиц. Общеизвестно,
что юридическими лицами выступают коммерческие и некоммерческие
организации.
Следовательно, если коммерческие организации ставят целью своей
деятельности получение прибыли, то, и финансовое планирование выполняет
заказ обслуживания движения финансовых ресурсов для обеспечения
прибыльности коммерческой организации. Прямо противоположную позицию
занимает финансовое планирование некоммерческих организаций, которые не
получают прибыль в ходе своей деятельности и не распределяют ее между
участниками.
Последовательно финансовое планирование может быть подразделено
по организационно-правовой форме юридического лица - коммерческой
организации. К примеру, юридические лица - коммерческие организации, могут
создаваться в предусмотренных законодательством организационно-правовых
формах [8, c.34]:
-хозяйственные товарищества;
-хозяйственные общества;
-крестьянские (фермерские) хозяйства;
-хозяйственные партнерства;
-производственные кооперативы;
-государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Каждой организационно-правовой форме юридического лица -
коммерческой организации соответствует свой уровень и масштаб финансового
планирования.
Финансовое планирование, осуществляемое хозяйственными
товариществами и обществами, имеет определенную специфику, так как это
корпоративные коммерческие организации с разделенным на доли учредителей
уставным капиталом. Определенное влияние оказывает также и статус