25
плана идет формирование и группировка плановых показателей в разрезе
доходных источников и групп расходов. Затем последовательно финансовый
план проходит процедуру рассмотрения, утверждения и принятия. На
рассматриваемом этапе производится выбор оптимального варианта
деятельности и развития экономического субъекта в плановом периоде.
Принятый документ проходит процедуры, регламентирующие его дальнейшее
исполнение и обязательный мониторинг.
На каждом из этапов финансового планирования применяются
определенные методы. Рассмотрим совокупность методов финансового
планирования.
К примеру, этап анализа исполнения плановых показателей тесно
взаимосвязан с применением аналитических методов. К их числу относятся [8,
c.197]:
- горизонтально - вертикальный анализ (производится сравнение по
абсолютному значению плана и факта, отчетного и прошедшего периода. Также
определяется удельный вес показателя и его воздействие на достижение
результатов финансово- хозяйственной деятельности организации);
- динамический анализ (в ходе сравнения плановых и фактических
показателей за целый ряд лет определяется вектор развития конкретной
организации);
- факторный анализ помогает установить какое экономическое или
социальное явление оказывает большее влияние на финансовые показатели.
Определенные методы применяются на этапе расчета показателей
финансового плана. Рассмотрим методы, получившие распространение среди
экономических субъектов в ходе финансового планирования [14, c.301]:
1. Метод экстраполяции предполагает расчет плановых параметров от
достигнутого уровня. Взятые за базу фактические показатели корректируются с
учетом трендов развития или сокращения. Преимуществом данного метода
является простота и доступность расчетов. Вместе с тем, имеющиеся
негативные моменты переносятся автоматически на плановый период. Также
26
данный метод не предназначен для выявления возможностей и резервов в
развитии организации.
2. Метод нормативов предполагает определение плановых
показателей на базе принятых нормативов и норм. За нормативы принимаются
предельные значения количественных и стоимостных показателей. К ним могут
относится минимальные и максимальные экономические и социальные
стандарты, утвержденные цены, согласованные тарифы, установленные ставки
и др. Нормативный метод способствует экономии финансовых ресурсов и
денежных средств. С помощью данного метода финансово- хозяйственная
деятельность организации подводится по д определенный стандарт.
Ограничение применения данного метода обусловлено тем, что первоначально
должны быть рассчитаны реальные и рациональные нормативы.
3. Метод индексов обуславливает употребление целой системы
индексов. В их состав включаются количественные индексы: физический объем
произведенной продукции в совокупности и по видам, социальные индексы по
услугам и др. Распространено применение и стоимостных индексов. К примеру,
индекс - дефлятор, измеряющий уровень инфляции в экономике.
4. Программно - целевой метод в последнее время получает всё
большее распространение. С его помощью выбирается самый оптимальный
сценарий развития организации, региона, государства. Преимуществами
программно - целевого метода являются четкая ориентация на программный
результат и определение ответственных лиц за достижение этого уровня.
Отрицательной стороной рассматриваемого метода является трудоемкость и
масштабность расчетов.
На этапе разработки и утверждения финансового плана зачастую
применяется балансовый метод. Его инструментарием предусматривается
координация между объемом аккумулируемых финансовых ресурсов и
потребностями в них самого экономического субъекта.
На основе проведенного исследования содержания финансового
планирования представим следующую трактовку.
27
Поводя итоги первой главы, сделаем вывод. Учитывая тот факт, что
финансовое планирование является важной составляющей планирования
деятельности всего предприятия, то оно играет большую роль в определении
конкурентоспособности предприятия. В системе финансового планирования
основой является распределение и перераспределение притоков денежных
средств и их оттоков.
Финансовое планирование по своей перспективе делится на
перспективные, которые формируют общую стратегию предприятия; текущие,
их формируют и прогнозируют на текущий год, как правило, является годовым
бюджетом; оперативные – планы, которые формируются на месяц или неделю
(кассовый план, платежный календарь).
Разрабатывая финансовый план, предприятия применяют различные
методы и подходы. Самыми популярными являются: метод процента от
реализации; расчетно-аналитический метод; бюджетное планирование.
Проанализировав цели и сущность финансового планирования,
заключим, что финансовое планирование выступает основой планирования
предприятии и является одним из основных документов, которые
разрабатываются в организации.
Финансовое планирование должно разрабатываться регулярно, для
различных подразделений, определяя их цели и задачи.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ В НП ЗАО «ЭЛЕКТРОМАШ»
2.1 Общая характеристика предприятия
Предприятие было создано в 1959 г. на базе небольшого
электроремонтного завода и получило название «Микродвигатель». Перед
вновь созданным заводом стояла задача освоения производства
взрывобезопасных электродвигателей малой мощности. Успехи молодого
предприятия, динамика его развития, стиль решения поставленных задач по
выпуску электродвигателей, увеличение объемов выпуска продукции и
освоение новых видов продукции позволили дать заводу новое название
«Электродвигатель», а по истечении нескольких лет, после объединения
предприятия, СКБ и трансформаторного завода было организовано
производственно-техническое объединение (ПТО) «Электромаш». В 1967 г.
предприятие было названо «Завод электрических машин «Электромаш». В
1991г решением конференции коллектива предприятие преобразовано в
закрытое акционерное общество.
По организационно-правовой форме предприятие является акционерным
обществом. Акционерным обществом признается коммерческая организация,
уставный капитал которой полностью разделен на определенное число акций,
удостоверяющий обязательные права участников общества (акционеров) по
отношению к обществу.
Целями деятельности предприятия НП ЗАО «Электромаш» являются:
‾ получение прибыли на основе максимального удовлетворения
общественных потребностей в продукции, работах и услугах;
‾ создание благоприятных трудовых, социальных, экономических и
производственных условий деятельности работников, трудовых коллективов
предприятия;
‾ постоянное повышение качества и обновление продукции, работ и
услуг на основе достижения науки и техники, внедрения новейшей технологии,
29
приобретения лицензий для производства новых видов продукции, широкого
использования результатов международного разделения труда;
‾ диверсификация производства для обеспечения стабильной и
высокорентабельной деятельности предприятия;
‾ наращивание доходности для повышения потенциала и
эффективности предприятия, удовлетворения экономических и социальных
интересов предприятия и его акционеров.
Номенклатура выпускаемой продукции чрезвычайно широка – это
примерно 600 наименований, из них примерно 40 – товары народного
потребления (настольные деревообрабатывающие устройства, бытовые
измельчители зерна, сварочные трансформаторы, погружные насосы и многие
др.).
НП ЗАО «Электромаш» активно участвует в программах развития
гидроэнергетики на малых реках России, Украины, Узбекистана, Таджикистана
и других стран СНГ. За последние 15 лет предприятием разработано и освоено
производство гидрогенераторов, предназначенных для комплектации
гидротехнических сооружений малых ГЭС.
В настоящее время предприятие располагает 97000 м
2
производственных
площадей, оснащенных высокопроизводительным технологическим
оборудованием, при численности персонала порядка 1500 чел.
Выпускаемые изделия имеют сертификаты соответствия Российской
Федерации, Республик Украины и Молдовы.
Свидетельством успехов развития предприятия стало признание
высокого качества и конкурентоспособности продукции и награждение НП
ЗАО «Электромаш» престижными наградами: Международной Бриллиантовой
Звездой и Золотой Аркой Европы.
Предприятие принимает заказы от любых хозяйствующих субъектов
СНГ на изготовление, монтаж и наладку различного нестандартного и
технологического оборудования, оснащения и инструмента. Выпускаемые
изделия имеют сертификаты соответствия России, Украины, Молдовы. Сегодня
30
НП ЗАО «Электромаш» – это широко развитая дилерская сеть на территории
стран СНГ и дальнего зарубежья с функциями реализации выпускаемой
продукции, изучения рынка, обеспечения материалами и комплектующими
изделиями. Такие представительства имеются в Москве, Санкт-Петербурге,
Перми, Владимире, Самаре, на Северном Кавказе, Киеве, Донецке, Херсоне, а
также в Болгарии и Чехии. Отгрузка продукции в разрезе стран: Россия - 70%;
Украина - 13%; Молдова - 3,6%; страны Балтии - 2%; прочие страны - 11,4%
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 - Отгрузка продукции НП ЗАО «Электромаш» в разрезе
стран за 2017 год (по материалам предприятия)
Опираясь на современную производственно-техническую базу,
высококвалифицированные кадры рабочих, специалистов и управленческого
персонала, руководствуясь передовыми научными методами работы в условиях
рыночной экономики, НП ЗАО «Электромаш» обеспечивает выпуск
конкурентоспособной, технически совершенной продукции, прочно удерживая
свои позиции на рынках стран Содружества и дальнего зарубежья.
70%
13%
4%
2%
11%
Россия Украина Молдова Страны Балтии Прочие страны
31
Высшим органом управления НП ЗАО «Электромаш» является общее
собрание акционеров.
Исполнительным органом общества, осуществляющим руководство его
текущей деятельностью, является Генеральный директор общества,
избираемый на общем собрании акционеров, сроком на пять лет. Он решает все
вопросы руководства деятельностью общества, кроме тех, которые входят в
компетенцию общего собрания и Наблюдательного Совета общества.
Технология управления основана на разработке и использовании нормативных
документов, положений о службах и подразделениях общества и должностных
инструкциях персонала.
Организационная структура управления заводом – линейно-
функциональная. Генеральному директору (линейному руководителю) в
решении конкретных вопросов и разработке функциональных программ
развития НП ЗАО «Электромаш» помогает аппарат управления, состоящий из
функциональных подразделений, возглавляемых заместителями генерального
директора.
Производительная структура предприятия представляет собой состав
входящих в него цехов, участков и служб и формы взаимосвязи между ними
при изготовлении продукции.
Основное производство НП ЗАО «Электромаш» имеет предметную
специализацию, в которой выделяется следующие производственные
подразделения:
1. Производство крупных электрических машин (КЭМ) (цех 1, 3, 4, 5,
22, 23).
2. Производство малых электрических машин (МЭМ) (цех 2, 6, 8, 24).
3. Производство товаров народного потребления (ТНТ) (производство
2).
Внутри каждого направления изготовления продукции созданы
заготовительные цеха, производящие узлы и комплектующие детали и
выпускные (сборочные) цеха.
32
Вспомогательные цеха создают условия для нормальной работы
основных цехов: инструментальный цех № 10 (изготовление инструмента и
технической оснастки), ремонтно-механический цех № 11, энергетическое
хозяйство (снабжение завода водой, электроэнергией, тепло энергией,
кислородом, азотом, сжатым воздухом, газом) и др.
Обслуживающие цеха и хозяйства выполняют работы по обслуживанию
основных и вспомогательных цехов (транспортировка, контроль и хранение
материалов, заготовок, деталей и готовой продукции): транспортное хозяйство
(автотранспортный цех № 14, внутризаводской транспорт, железнодорожный
узел), складское хозяйство (склад готовой продукции – участок № 17, склад сы-
рья и материалов – участки № 18, 19, цеховые склады).
Экспериментальные цеха (в составе СКТБ и центральной заводской
лаборатории) выполняют работы по разработке и постановке на производство
новых видов продукции, а также работы по освоению новых материалов и
технологий при разработке и постановке на производство новых изделий.
Побочный цех (участок) занимается переработкой и использованием ме-
тало отходов (отходов основного производства).
Каждый цех делится на участки. Участок – совокупность
территориально обособленных рабочих мест, где выполняются однотипные
операции или изготавливаются технологически однотипные (токарный участок,
слесарный и т. д.).
НП ЗАО «Электромаш» проводит ценовую политику, направленную на
достижение оптимально-выгодных цен для своих клиентов с учетом качества
выпускаемой продукции, сроков выполнения заказа, уровня облуживания,
условий и форм оплаты.
Принцип работы НП ЗАО «Электромаш» — быстро и качественно при
оптимальном для клиента соотношении «цена-качество» позволяет
предприятию выступать надежным партнером по поставкам различных видов
электротехнического оборудования в страны ближнего и дальнего зарубежья,
так же часть продукции поставляется на внутренний рынок.
33
2.2 Анализ финансовых показателей предприятия
Финансовое состояние предприятия - это обобщающая характеристика
соответствия деятельности предприятия внешним условиям, которые имеют
свойство постоянно меняться и отклоняться относительно ожиданий
предприятия.
Сложность оценки финансового состояния предприятия обусловлена
отсутствием единого показателя, по которому можно было бы судить о степени
финансового благополучия. Его достаточности или недостаточности. Поэтому
необходимо изучения всех показателей в комплексе.
Финансовое состояние предприятия характеризуется комплексом
показателей, которые часто противоречат друг другу, когда увеличение одного
из них ведет к нежелательному снижению другого. Устойчивое финансовое
состояние — это компромисс между различными показателями, при котором
ликвидность, рентабельность, оборачиваемость и финансовая устойчивость
находятся в разумных пределах.
Главная цель анализа финансового состояния является оценка и
идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования
и принятия различных управленческих решений, в том числе в области
развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-
продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций.
Исходной базой для оценки финансового состояния организации
являются данные бухгалтерского баланса и отчетности. Содержащиеся в них
сведения имеют комплексный характер, поскольку отражают разные аспекты
хозяйственных операций и явлений.
Для получения представления об общем состоянии предприятия можно
использовать вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности.
Для проведения вертикального анализа воспользуемся данными
аналитического баланса предприятия за 2015-2017 годы, представленного в
таблице 3.
34
Таблица 3
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса НП ЗАО
«Электромаш» за 2015-2017 гг.(по материалам предприятия)
Показатель
2015 год
2016 год.
2017 год
АКТИВ
Руб.
Уд.
вес,%
Руб.
Уд.
вес,%
Руб.
Уд.
вес,%
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
9220320
46,83
10414939
46,71
11606637
45,21
Капитальные вложения
0
0
0
0
86685
0,34
ИТОГО по разделу I
9220320
46,83
10414939
46,71
11693322
45,55
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ Запасы
6912583
35,11
10113297
45,35
11296008
44,00
Дебиторская
задолженность
1520618
7,72
1046412
4,69
2135398
8,32
Краткосрочные
финансовые вложения
Денежные средства
2036970
10,34
723757
3,25
548809
2,14
ИТОГО по разделу II
10470171
53,17
11883466
53,29
13980215
54,45
БАЛАНС
19690491
100
22298405
100
25673537
100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
563557
2,86
563557
2,53
563557
2,20
Прочие вклады
4672186
23,73
9091623
40,77
10283321
40,05
Прочие резервы
758262
3,85
758262
3,4
758262
2,95
Резервы переоценки
111800
0,57
2729652
12,24|
4733598
18,44
Прочие компоненты
доходов
3224819
16,38
0
0
0
0
ИТОГО по разделу III
9330 624
47,39
13143094
58,94
16338738
63,64
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и
кредиты
8232463
41,81
5646051
25,32
6398858
24,92
Прочие долгосрочные
обязательства
ИТОГО по разделу IV
8232463
41,81
5646051
25,32
6398858
24,92
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и
кредиты
Кредиторская
задолженность
1352902
6,87
3230269
14,49
2387605
9,3
Обязательства перед
бюджетом
0
0
278991
1,25
548336
2,14
Прочие краткосрочные
обязательства
774502
3,93
0
0
0
0
ИТОГО по разделу V
2127404
10,8
3509260
15,74
2935941
11,44
ВСЕГО обязательств
10359867
52,61
9155311
41,06
9334799
36,36
БАЛАНС
19690491
100
22298405
100
25673537
100