55
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В НП ЗАО
«ЭЛЕКТРОМАШ»
3.1 Проблемы, возникающие при финансовом планировании
Проведенный анализ финансово-экономической деятельности НП ЗАО
«Электромаш» показал наличие изменений в структуре активного и пассивного
капиталов и динамику этих изменений:
- отрицательная тенденция увеличение удельного веса дебиторской
задолженности за 2017 год на 12,7 %, что свидетельствует об приостановлении
поступлений платежей от дебиторов;
- отрицательный момент - уменьшение удельного веса денежных
средств на 1488161 руб.;
- рост кредиторской задолженности к концу года, так как предприятие
по своим долгам стало рассчитываться медленнее, ее удельный вес в общем
капитале увеличился на 176,5 %.
- увеличение запасов произошло на 4373427 рубля;
- увеличилась стоимость имущества предприятия в 1,5 раза.
Анализ ликвидности баланса и расчет коэффициентов
платежеспособности характеризуют структуру баланса анализируемого
предприятия, как достаточный для расчета по своим обязательствам, а
предприятие платежеспособным. Рассчитанный коэффициент автономии
показал, что предприятие способно функционировать без дополнительного
привлечения заемных средств.
В процессе изучения и анализа системы финансового планирования в
НП ЗАО «Электромаш» был выявлен целый ряд проблем, с которыми
сталкивается предприятие, а именно:
1) нереальность формируемых финансовых планов, что связано с
необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей
56
денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской
задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной
причиной такого положения дел является функциональная разобщенность
подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате
планы не являются реальным инструментом управления;
2) низкая оперативность составления планов. Это связано с
отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановой информации из
отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком
информации;
3) отсутствие четких внутренних стандартов, регламентирующих
процесс составления планов;
4) «оторванность» стратегического планирования от текущего;
5) слабая выполнимость планов с точки зрения обеспечения
необходимыми финансовыми и материальными ресурсами.
Многие причины возникновения проблем в области финансового
планирования в НП ЗАО «Электромаш» связаны с отсутствием организации
самого процесса планирования и лежат в области определения основных
функций финансового планирования на предприятии. Это связано с тем, что:
1) недостаточно координации интересов различных служб в процессе
разработки плана и его реализации;
2) не создан единый порядок действий для всех работников
предприятия;
3) не достаточно разработана система документооборота, на основе
которой можно получить объективное представление о производственно-
хозяйственной деятельности на предприятии;
4) не полностью реализуется связь между долгосрочными и
краткосрочными планами в целях нахождения оптимального решения в их
реализации.
В целом, проблемы финансового планирования не являются
постоянными и неизменными во времени. В то же время наиболее
57
постоянными из них являются:
- создание базы для осуществления этапов финансового
планирования;
- осуществление планирования, претворение планов в жизнь, контроль
и анализ;
- выработка обоснованных управленческих решений на основе
анализа финансово-хозяйственного состояния и эффективности управления
компанией, прогнозов развития компании и рынка;
- обеспечение координации, кооперации и коммуникации
подразделений компании с учетом интересов компании в целом;
- повышение ответственности за выполнение определенных
показателей плана;
- обоснование затрат предприятия, в том числе и по отдельным
подразделениям, поиск возможностей их снижения, повышения рентабельности
деятельности, в частности по отдельным подразделениям;
- усовершенствование и повышение эффективности распределения и
использования ресурсов компании;
- построение эффективной системы мотивации, направленной на
повышение ответственности, производительности и качества труда, что в
конечном итоге благоприятно сказывается на росте компании, и т. д.
Существуют проблемы и на этапе реализации финансовых планов. На
данном этапе одним из важных аспектов является контроль величины
осуществляемых на предприятии затрат. Контроль величины затрат
подразумевает наличие обоснованных и реальных норм и нормативов расхода
запасов предприятия.
В НП ЗАО «Электромаш» существует достаточно хорошо отлаженная
система норм и нормативов. Но необходимо учитывать, что чуть ли не
ежегодно появляется множество новых материалов, новые технологии
обработки и производства, новое оборудование. Все это не может не влиять на
величину расходуемого сырья и материалов. И поэтому, не учитывая данные
58
факторы, возникают незапланированные потери в виде сверхнормативных
расходов. В данном случае мало просто установить нормы и нормативы. Они
должны быть обоснованны, а, значит, проверены на практике. С одной
стороны, при этом возникает необходимость в дополнительном участке работ, в
дополнительных расходах, с другой стороны, это позволит сэкономить в
дальнейшем значительные суммы за счет снижения непроизводственных,
необоснованных затрат.
В НП ЗАО «Электромаш» действует система коллективной
ответственности. Отсутствие конкретных исполнителей и конкретных мер по
стимулированию ответственности приводит к тому, что происходит смещение
и искажение центров ответственности. Анализ имеющихся на предприятии
финансовых планов показал, что составлены они технически правильно, но в
условиях отсутствия контроля за их исполнением и лица, отвечающего за все
этапы реализации плана, они становится трудно выполнимы. Руководители
подразделений по своему усмотрению начинают вносить коррективы в
ассортимент выпускаемой продукции, сроки выполнения работ и так далее.
Подобного рода корректировки, если они требуются, должны вноситься
не руководителями подразделений самостоятельно и бесконтрольно, а в
соответствии с порядком внесения таких корректировок, установленным на
предприятии в бюджетном регламенте, строго под контролем и
централизованно.
Иными словами, в НП ЗАО «Электромаш» необходим контроль качества
исполнения финансового плана. Во многих источниках такой контроль
называют аудитом процесса. В качестве основной методики аудита лежит
смоделированный «идеальный» процесс, т. е. процесс, в котором достигнуты
запланированные показатели с наименьшими проблемами. Затем фактически
происходящий процесс сравнивается с «идеалом» и анализируются имеющиеся
расхождения, определяются причины их возникновения, возможность
устранения отрицательных факторов. Вместе с тем, во внимание должны
приниматься и положительные факторы, так как в них может быть скрыт
59
потенциал организации.
Большие проблемы для финансового планирования в НП ЗАО
«Электромаш» создает отсутствие четкой системы подачи и обмена
информацией. И поэтому получается так, что решения, которые должны быть
приняты оперативно, принимаются несвоевременно. Поступающая информация
может быть неточной, что приводит к нереальной оценке выполнения плана.
Отсутствие системы оперативного поступления данных мешает и процессам
корректировки принятых планов, не позволяет управлять непредвиденными и
чрезвычайными ситуациями. При таком уровне организации даже идеальный
финансовый план очень труден для исполнения.
Основными мероприятиями при разработке финансовой политики
предприятия при проведении на предприятии экономической реформы
стратегическими задачами должны являться не только максимизация
получения прибыли, оптимизация структуры капитала и обеспечение его
финансовой устойчивости, достижение прозрачности финансово-
экономического состояния, обеспечение инвестиционной привлекательности,
но и создание эффективного механизма управления предприятием.
3.2 Мероприятия, направленные на оптимизацию финансового
планирования
Применение методик финансового планирования и прогнозирования
затруднено сложностью и трудоемкостью расчетов. Офисные пакеты хоть и
помогают достигнуть относительно хороших результатов, но все же трудно
применимы для построения современных систем финансового планирования,
включающего все виды планирования, как стратегического, так и текущего и
оперативного. Быстрое развитие информационных технологий и технических
средств привело к бурному развитию программного обеспечения, в том числе
специализированного программного обеспечения управленческого учета и
анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций.
60
Для нужд финансового планирования предлагается использовать
аналитические отчеты ПК «1С:Бухгалтерия» по остаткам и оборачиваемости
товаров.
Готовое решение для бюджетирования и анализа финансовых потоков и
структуры средств предприятия является программный комплекс «1С:
Финансовое планирование» представляет собой базовую версию компоненты
«Оперативное управление производством» системы «1С: Предприятие 8».
Документация, входящая в комплект поставки, содержит не только
описание технических возможностей системы, но и методические указания по
использованию конфигурации «Финансовое планирование» при постановке и
ведении управленческого учета на предприятии Схема задач, которые способна
решить программа «1С: Финансовое планирование» представлена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Схема решаемых задач ПК «1С: Финансовое
планирование»(авторская разработка)
Программа готова к использованию и не требует дополнительных
компонент системы программ «1С: Предприятие 8.2». Входящая в состав
программы типовая конфигурация «Финансовое планирование» может также
использоваться с компонентой «Оперативный учет», входящей в состав
Выводы
корректировка
планов
Составление
плана
Деятельность в
сооствествии с
утвержденным
планом
Сравнение
плана с фактом
Конртоль
фактически
достигнутых
результатов
Оценка
финансовых
результатов
61
программного продукта «1С: Торговля и Склад» и в Комплексную поставку
системы «1С: Предприятие». В таком режиме конфигурация «Финансовое
планирование» может быть настроена в полном соответствии с
индивидуальными особенностями управления финансами на конкретном
предприятии.
Типовое решение «Финансовое планирование» - это единое приложение
для:
- стратегического и оперативного планирования (бюджетирования);
- сбора данных о фактическом выполнении плана;
- план-фактного анализа исполнения бюджета;
- моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния
организации.
Среди основных возможностей программы стоит отметить следующие.
1. Программа позволяет хранить неограниченное количество версий
данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это
могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический,
пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической
деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям.
Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре
базы данных. Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из
нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих
целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от
запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами.
Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по
учетным периодам от дня до года.
2. Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров
финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом
поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы
подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности.
62
Пакет «1С:Предприятие 8.2» предлагает самый простой и эффективный
способ финансового планирования это бюджетирование - это процесс
построения и исполнения бюджета предприятия на основе бюджетов отдельных
подразделений. Принципы бюджетного планирования деятельности
структурных подразделении и всего предприятия необходимо внедрять в целях
строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных
расходов, большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью
продукции, а также для повышения точности плановых показателей (для целей
налогового и финансового планирования).
Бюджетирование выполняет следующие функции:
1. Устанавливает методическую основу планово - бюджетной
системы, определяет цели, задачи, границы и приемлемые подходы;
2. Закрепляет понятийный аппарат и роли выполняемые участниками
бюджетного процесса;
3. Определяет перечень основных форм бюджетного планирования и
контроля;
4. Определяет состав органов управления, действующих в рамках
ПБС;
5. Дает временные параметры процедур бюджетирования;
6. Определяет порядок выполнения основных бюджетных операций;
7. Установленные приложения к данному документу раскрывают
внутреннюю структуру форм бюджетного правления и распределения
ответственности за выполнение основных плановых операций.
Преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования
являются:
а ) помесячное планирование бюджетов структурных подразделений
даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем ныне
действующая система бухгалтерского учёта финансовой отчётности, и,
соответственно, более точное плановое значение размера прибыли, что важно
для налогового планирования (включая платежи во внебюджетные фонды);
63
б) в рамках утверждения месячных бюджетов структурным
подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в
расходовании экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит
материальную заинтересованность работников в успешном выполнении
плановых заданий;
в) минимизация количества контрольных параметров бюджетов
позволит сократить непроизводительные расходы рабочего времени работников
экономических служб предприятия;
г) бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой
экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода
из финансового кризиса.
Самое ценное, что может дать бюджетирование, - это координация всех
сторон деятельности предприятия. Процедура бюджетирования является
нормой для любой компании в развитых странах мира и в последние годы уже
становится нормой в России.
Однако, примерно на половине предприятий система бюджетирования
неэффективна. Неэффективной можно считать такую систему краткосрочного
планирования, в которой отклонение фактических результатов от
запланированных регулярно превышает 20 - 30%. Подобная ситуация
представляет собой серьёзную проблему, так как бюджет предприятия является
основой для принятия оперативных управленческих решений. Целесообразно
создание службы финансового директора, которая включает отдел контролёра,
казначея, аналитический отдел. Аналитический отдел должен заниматься не
только анализом, разработкой документов, но и бюджетирование.
В конечном итоге эффективность процесса бюджетирования определяет
эффективность работы предприятия в целом. При этом внедрение и
использование процедуры планирования помогает выявить и классифицировать
многие проблемы предприятия, которые до этого могли оставаться в тени.
3. Программа позволяет проводить мультивалютную консолидацию
данных. Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте,
64
в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При
формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой
выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при
планировании и анализе финансовой информации.
4. Данное программное обеспечение поддерживает возможность
многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому
изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других.
При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса
оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых
показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки
данных, подготовленных разными отделами.
5. Средства разделения доступа к данным конфигурации «Финансовое
планирование» позволяют для каждого пользователя индивидуально
установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в
рамках которых он может просматривать и изменять данные.
6. Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других
учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим
разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы,
позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно
типовых) конфигураций, использующих компоненты «Бухгалтерский учет» или
«Оперативный учет» семейства программ «1С: Предприятие 8.2».
7. Имеется возможность консолидировать данные по нескольким
предприятиям в один бюджет, проводить многомерный планово - фактный
анализ исполнения бюджетов, анализировать прибыльность, ликвидность и
платежеспособность по фактическим данным;
Помимо основных функций существуют и сервисные возможности:
- контроль ссылочной целостности (удаления используемых элементов
справочников, документов и т.д.);
- автоматический контроль последовательности проведения документов;