66
Результаты экспертных оценок
Эксперт
1
2
3
4
5
Процент увеличения объемов продаж
20
25
23
30
27
Эксперты, которые дают оценки, имеют разную значимость, что также
необходимо учитывать. Проанализируем экспертные значения с учетом их
значимости в таблице 15.
Воспользуемся формулой средневзвешенного значения, для того чтобы
просчитать значение с учетом коэффициента значимости:
Таблица 15
Результаты экспертных оценок по значимости
Эксперты
Коэффициент
значимости
Значение
Значение с учетом
коэффициента значимости, %
1
0,2
20
4
2
0,2
27
5,4
3
0,3
23
6,9
4
0,1
25
2,5
5
0,2
30
6
Итого:
1
24,8
X = ∑ x
j
*k
j
, (11)
где x
j
– значение оценки j – того эксперта;
k
j
– значимость j – того эксперта.
Таким образом, получаем средневзвешенную оценку экспертов,
равную 24,8%. Расхождения в оценках экспертов неизбежно, однако
величина этого расхождения имеет значение. Групповая оценка может
считаться надежной, если соблюдается условие согласованности этих
экспертов. Для оценки разброса и согласованности применяются
статистические характеристики (табл. 16).
Таблица 16
Статистические характеристики
Характеристика
Формула для расчета
Значени
е
характер
истики
Вариационный размах
R = xmax - xmin, где x
max
и x
min
-
максимальное и минимальное
значения оценок экспертов.
10
67
Среднее значение
n
x
x
i
,
где xi - значение оценок по каждому
эксперту, n - количество экспертов
25
Среднеквадратическое
отклонение
n
xx
i
2
3,4
Коэффициент
вариации
%100*
x
V
14
Таким образом, среднеквадратичное отклонение равно 3,4, что
является погрешностью оценки экспертов, то есть степень отклонения от
средней оценки. Отклонение является незначительным.
В статистике считается, что если коэффициент вариации от 10% до
20%, то степень рассеивания данных считается средней.
Итак, среднее значение полученное экспертами 25%, оно примерно
равно средневзвешенной оценке экспертов 24,8%. Следовательно, по мнению
экспертов, активная реклама может повысить уровень продаж на 25%, что
является достаточно высоким результатом.
Рассчитаем планируемый показатель выручки от реализации после
реализации мероприятий и только под их влиянием по формуле (3):
Пв = (Врп + (Врп * (Прв /100)), (3)
где Пв - планируемый показатель выручки от реализации после
реализации мероприятий и только под их влиянием, руб.;
Врп - выручка от реализации за последний период, руб.;
Прв - планируемый прирост выручки от реализации вследствие
реализации предложенной программы, %.
(497947+ (497947 * 0,25)) = 622434 тыс. руб.
Рассчитаем эффективность предлагаемых мероприятий по формуле
(4). Экономический эффект от внедрения мероприятий - это разница между
планируемым приростом выручки, полученной от дополнительного
товарооборота, вызванного предлагаемыми мероприятиями, и расходами на
эти мероприятия.
68
Э = (Пв - Зр) - Врп, (4)
где Э - экономический эффект от внедрения мероприятия, руб.;
Пв - планируемый показатель выручки от реализации после
реализации мероприятий и только под их влиянием, руб.;
Зр - затраты на реализацию мероприятий, руб.;
Врп - выручка от реализации за последний период, руб..
(622434 – 3696,3) - 497947 = 120790,7 тыс. руб.
Экономический эффект мероприятий может быть:
1)положительным - затраты на мероприятия меньше дополнительной
прибыли;
2)отрицательным - затраты на мероприятия выше дополнительной
прибыли;
3)нейтральными - затраты на мероприятия равны дополнительной
прибыли.
Таким образом, можно сделать вывод, что экономический эффект от
предлагаемых мероприятий положительный, так как затраты на мероприятия
на 1460 тыс. руб. увеличили выручку на 120790,7 тыс. руб.
Эффективность затрат может быть определена с помощью показателя
рентабельности предлагаемых мероприятий см. формулу (5):
Р = (Э / Зр)*100 , (5)
где Э - экономический эффект от внедрения мероприятий, руб.;
Зр - затраты на реализацию мероприятий, руб..
Рассчитаем рентабельности предлагаемых мероприятий:
(120790,7 / 3696,3) * 100 = 326,8%
Итак, рентабельность предложенных мероприятий за первый год
составит 326,8%, что является очень высоким показателем. Следовательно,
предложенные мероприятия могут стать основой для получаемой в
дальнейшем выручки и расширения клиентской базы, а значит, и увеличения
конкурентоспособности event-агентства ООО «Агентство приключений».
69
Занесем основные показатели в таблицу 17 и просчитаем остальные,
учитывая процент прироста прошлых лет.
Таблица 17
Прогнозируемые показатели
Наименование показателя
2018
Прогноз на
будущий период
Выручка
497947
622434
Себестоимость продаж
72338
76034
Валовая прибыль (убыток)
425609
546400
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-1796
118994
Текущий налог на прибыль
0
23799
Чистая прибыль (убыток)
-1796
95196
Рассчитаем эффект от реализации мероприятий учитывая прибыль по
формуле (6):
Э = П
ЧП
- Б, (6)
где Э – эффект (тыс. руб.);
П
ЧП
– прирост чистой прибыли (тыс. руб.);
Б – бюджет продвижения (тыс. руб.).
П
ЧП
= 95196 – (- 1796) = 96992 тыс. руб.,
Э = 96992 - 3696 = 93296 тыс. руб.
Также рассчитаем эффективность от реализации мероприятий по
продвижению по формуле (7):
Б
П
Эф
ЧП
, (7)
где Эф – эффективность;
П
ЧП
– прирост чистой прибыли (тыс. руб.);
Б – бюджет продвижения (тыс. руб.).
Эф = 96992 / 3696 = 26,2.
В связи с тем, что полученное значение эффективности больше 1 и
эффект больше 0, можно говорить о том, что разработанные мероприятия по
повышению конкурентоспособности ООО «Агентство приключений»
эффективны и могут быть рекомендованы к реализации.
70
Также рассчитаем рентабельность затрат, которая показывает
эффективность затрат на производство по формуле (8).
Рз = Пр / С*100, (8)
Где Рз – рентабельность затрат;
Пр – прибыль (тыс. руб.);
С – себестоимость (тыс. руб.).
Рентабельность затрат = 546400/76034=718,6%
Показатель достаточно высокий, поэтому можно говорить, что в
прогнозируемом периоде компания так же эффективно использует ресурсы и
максимально окупает расходы.
Далее рассчитаем рентабельность продаж, которая показывает
доходность проданной продукции по формуле 9.
Рп =Пр / В *100, (9)
где Рп – рентабельность продаж; Пр – прибыль
(тыс. руб.); В – выручка (тыс. руб.).
Рентабельность продаж = 546400/622434*100% = 87,8%
Т.к. показатель находится в пределах свыше 30%, можно говорить,
что рентабельность высокая.
Отразим наглядно изменение показателей (рисунок 13 и 14):
Рисунок 13. Изменение показателей прибыли и выручки
-100000 0 100000 200000 300000 400000 500000 600000 700000
Выручка
Чистая прибыль
Прогноз
2018
2017
71
Рисунок 14. Изменение показателей рентабельности
На рисунке видно, что основные показатели растут, опережающими
темпами. Следовательно, проанализировав предложенные мероприятия и
просчитав эффект от них, можно сделать вывод, что данные рекомендации
могут расширить клиентскую базу, улучшить эффективность деятельности
агентства.
0,0 200,0 400,0 600,0 800,0 1000,0
Рентабельность продаж, %
Рентабельность затрат, %
Прогноз
2018
2017
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать
следующие выводы. Внутрифирменному планированию уделяется все
больше места, как в теоретических исследованиях, так и в практическом
применении на малых предприятиях.
В настоящее время финансовое планирование и бюджетирование
является одной из ключевых внутрифирменных финансовых процедур,
которая непосредственно отражает качество управления на предприятии, и
основывается непосредственно на показателях дебиторской и кредиторской
задолженности, а также валовой выручке и рентабельности продаж
компании. Бюджетированием является производственно-финансовое
планирование работы хозяйствующего субъекта при помощи составления
общего бюджета хозяйствующего субъекта, а также процесс подготовки,
организации и контроля бюджетов отдельных подразделений предприятия с
целью принятия наиболее эффективных решений.
Применение системы финансового планирования и бюджетирования
позволяет:
— сформировать достаточно ясное представление о структуре
бизнеса, осуществлять регулирование расхода денежных средств в пределах
общего притока, определять параметры финансирования;
— заставляет руководителей регулярно заниматься маркетинговой
деятельностью, для разработки более точных прогнозов и определять более
эффективные коммерческие мероприятия в пределах имеющихся ресурсов;
— позволяет обеспечить четкую координацию деятельности всех
служб предприятия, ориентируя на достижение показателей, установленных
в бюджете;
— способствует более экономичному расходованию материальных и
финансовых ресурсов предприятия и обеспечивает контроль расходов в
зависимости от цели, ради которой они осуществляются;
73
— является средством количественной оценки
финансовохозяйственной деятельности предприятия, независимой от
субъективного восприятия руководителей, отвечающих за выполнение
определенных показателей, сигнализирует руководству об отклонениях
фактических показателей от запланированных.
В процессе внедрения системы финансового планирования и
бюджетирования большинство хозяйствующих субъектов сталкиваются с
рядом определенных трудностей, среди которых:
недостаточно информации о затратах на производство и реализацию
продукции компании, отсутствие обоснованной классификации затрат;
отсутствие обоснованных нормативов и ретроспективной информации для
проведения анализа;
отсутствие учета и контроля затрат по местам возникновения,
проблемы распределения накладных расходов фирмы; проблема
распределения ответственности между центрами ответственности в процессе
формирования бюджетов;
отсутствие действенных методик точного финансового
планирования и необходимость учета абсолютно всех факторов,
оказывающих влияние на функционирование компании;
ориентация большинства отчетных и плановых документов
непосредственно на потребности налоговых и контролирующих органов, а
вовсе не на нужды управления компании;
наличие так называемого «бюджетного зазора», который
выражается прежде всего в том, что некоторые руководители подразделений
компании сознательно завышают затраты и занижают возможную
производительность, что дает возможность менеджерам достаточно легко
достичь бюджетных показателей и даже, более того, перевыполнить план;
низкая заинтересованность персонала компании в процессе
внедрения финансового планирования и бюджетирования, и ощущение, что
74
оно будет непосредственно выполнять функции «контролера» над
персоналом предприятия и ограничивать его деятельность; отсутствие на
предприятии квалифицированных кадров и экономия на их дальнейшее
обучение;
проблема выполнения плановых финансовых показателей компании.
Таким образом, отсутствие системы планирования и контроля за
показателями деятельности ООО «Агентство приключений» отрицательно
сказывается на показателях деятельности данного предприятия. Это не
позволяет эффективно управлять и контролировать ресурсы предприятия
(трудовые ресурсы, основной и оборотный капитал; собственные и заемные
средства; дебиторскую и кредиторскую задолженность).
Планирование в ООО «Агентство приключений» не ведется в
соответствии с центрами финансовой ответственности
Организационная структура ООО «Агентство приключений» не
удовлетворяет потребностям финансового планирования на рассматриваемом
предприятии. Бюджеты в ООО «Агентство приключений» не составляются,
что не позволяет эффективно управлять и контролировать ресурсы
предприятия.
На предприятии отсутствуют регламентные документы по
внутрифирменному финансовому планированию и бюджетированию, в
результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто
сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и
стратегический финансовый контроль.
Кроме того, в ООО «Агентство приключений» в настоящее время не
используются все возможности контролинга: не проводится анализ и
сравнение плановых и фактических расходов и доходов, не определены
ключевые показатели эффективности, не утверждена финансовая структура и
ответственные сотрудники. Также с системой контроллинга не увязана
система мотивации и аттестации сотрудников ООО «Агентство
приключений», не определены формы и структура финансовых бюджетов.
75
В ООО «Агентство приключений» не проводится систематический
финансовый анализ основных показателей.
В качестве основной стратегической рекомендации для ООО
«Агентство приключений» было предложено введение должности
финансового директора в качестве заместителя генерального директора ООО
«Агентство приключений», в том числе с целью внедрения процедуры
финансового контроллинга и бюджетирования в деятельность данного
предприятия.
Проведенные расчеты подтвердили экономическую эффективность
предложенных мероприятий, что находит отражение в следующих
показателях:
- увеличение прибыли от продаж на 120791 тыс. руб.;
- рост рентабельности по прибыли от продаж на 2,3%.