56
3. На предприятии отсутствуют регламентные документы по
внутрифирменному финансовому планированию и бюджетированию, в
результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто
сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и
стратегический финансовый контроль. На предприятии не применяется
контроллинг.
4. В ООО «Агентство приключений» не проводится
систематический финансовый анализ основных показателей. Данный анализ
проводится лишь периодически только в рамках подготовки бухгалтерской
отчетности, что не позволяет оперативно управлять финансами предприятия.
Отсутствие статистики по уменьшению/увеличению базы клиентов, по
прибыли, доходам и расходам.
5. Мало внимания в ООО «Агентство приключений» уделяется
обучению соответствующих сотрудников в области внутрифирменного
планирования.
Рассмотрим далее основные рекомендации по совершенствованию
внутрифирменного финансового планирования в ООО «Агентство
приключений».
57
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового
планирования
Выявленные во второй главе проблемы показали, что система
планирования ООО «Агентство приключений» нуждается в
совершенствовании.
Как было отмечено выше, организационная структура ООО
«Агентство приключений» не совсем удовлетворяет потребностям
внутрифирменного финансового планирования на рассматриваемом
предприятии.
Соответственно, можно рекомендовать руководству ООО «Агентство
приключений» рассмотреть вопрос о введении должности финансового
директора в качестве заместителя генерального директора ООО «Агентство
приключений». На данного директора должны быть возложены все основные
функции в области внутрифирменного финансового планирования и
контроля на предприятии. Можно вместо финансового директора ввести на
предприятии должность экономиста-бухгалтера. На него следует возложить,
в том числе функции, внутреннего финансового контроля, которые должны
включать в себя:
составление и отслеживание всех финансовых бюджетов;
контроль исполнения платежной дисциплины;
проведение экономического анализа;
мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля;
исследование финансовой и управленческой информации по
предприятию;
контроль экономности, эффективности и результативности,
включая нефинансовые средства контроля ООО «Агентство приключений»;
58
контроль за соблюдением законодательства Российской
Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также
политики, директив и прочих внутренних требований руководства ООО
«Агентство приключений»;
проверка достаточности и соответствия действующим
нормативным актам и учредительным документам системы
внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений,
инструкций и др.);
анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность
предприятия;
составление калькуляций и смет;
оптимизация ценовой политики;
организация подготовки к проведению внешнего контроля,
проверок налоговых и других контрольных органов.
Дополнительно следует сделать следующее:
- определить должностные обязанности и функционал финансового
директора (экономиста-бухгалтера) ООО «Агентство приключений»;
- создать эффективную систему мотивации финансового директора
(экономиста-бухгалтера) ООО «Агентство приключений» отдела с учетом
определенных целей и задач;
- определить порядок взаимодействия с другими сотрудниками
предприятия;
- определить план и график составления и согласования финансовых
планов ООО «Агентство приключений»;
- определить ключевые показатели, подлежащие контролю, в том
числе показатели рентабельности, деловой активности;
- при необходимости составить график обучения и повышения
квалификации сотрудников отдела.
В целях оптимизации внутрифирменного финансового планирования
на предприятии в ООО «Агентство приключений» планируется внедрить
59
процедуру финансового контроллинга и бюджетирования в деятельность
данного предприятия. Ответственность за это следует возложить на
финансового директора (экономиста-бухгалтера). Начать следует с
формирования основных регламентных документов.
Основным документом, на основании которого должны
формироваться финансовые планы в ООО «Агентство приключений»
должен стать Регламент бюджетного планирования. В этом документе
должно быть указано, что планирование деятельности ООО «Агентство
приключений» осуществляется на календарный год, следующий за
отчетным, с разбивкой по кварталам и месяцам.
В этом же документе следует определить центры финансовой
ответственности (ЦФО). Центры ответственности принято классифицировать
по тем критериям, которые применяются для оценки эффективности
деятельности соответствующих подразделений. Предлагаемое деление ООО
«Агентство приключений» по центрам финансовой ответственности
представлено в таблице 10.
Таблица 10
Предлагаемые центры финансовой ответственности ООО
«Агентство приключений»
Структурное подразделение
Центр финансовой
ответственности
Креативный директор и Event-
организаторы
Центр прибыли
Директор отдела продаж и менеджеры
отдела продаж
Центр прибыли
Администраторы организации
мероприятий
Центр прибыли
Директор по работе с подрядчиками и
менеджер по работе с подрядчиками
Центр затрат
Экономист - Бухгалтер
Центр затрат
Генеральный директор
Центр инвестиций
Таким образом, в деятельности ООО «Агентство приключений»
должны быть выделены центры прибыли, затрат и инвестиций.
Контрольно-аналитическая работа финансового директора
(экономиста-бухгалтера) в области выполнения показателей внутренних
60
финансовых планов в ООО «Агентство приключений» должна сводиться к
следующему:
- контроль кассового плана в части поступлений денежных средств в
виде выручки от реализации event-услуг. При этом ежедневно должно
контролироваться поступление выручки в разрезе ЦФО и в целом по
предприятию;
- контроль платежного календаря должен осуществляться путем
сопоставления плановых данных платежного календаря с фактическими
данными об оплате, формируемыми на основании выписок банка и кассовых
отчетов. Кроме того, должен осуществляться анализ выявленных отклонений
с целью выявления причин нарушения графика платежей;
- контроль плана выбытий должен заключаться в отслеживании
своевременности оплат перед контрагентами.
В рамках контрольно-аналитической работы финансовый директор
(экономист-бухгалтера) ООО «Агентство приключений» должен
осуществлять управление текущими затратами на ведение бизнеса, оказание
услуг, издержками обращения.
В соответствии с регламентом должны быть установлены сроки
планирования, разработаны показатели и ответственные сотрудники ООО
«Агентство приключений» за достижение плановых показателей
деятельности.
По окончании отчетного периода помимо составления обязательной
бухгалтерской отчетности, на предприятии должны составляться отчеты
доходов и расходов, в которых следует отражать плановые и фактические
показатели. На основании данной таблицы может проводиться
соответствующий финансовый анализ.
В ООО «Агентство приключений» в настоящее время не
используются все возможности контролинга: не проводится анализ и
сравнение плановых и фактических расходов и доходов, не определены
ключевые показатели эффективности, не утверждена финансовая структура и
61
ответственные сотрудники. Также с системой контроллинга не увязана
система мотивации и аттестации сотрудников ООО «Агентство
приключений», не определены формы и структура финансовых бюджетов.
Достижение целей контроллинга в ООО «Агентство приключений»
может обеспечиваться эффективным оперативным менеджментом, хорошей
мотивацией труда работников, разработкой и внедрением
автоматизированной системы финансового планирования.
Особое значение при внедрении системы контроллинга в ООО
«Агентство приключений» должно быть уделено внедрению системы
бюджетного контроля.
В ООО «Агентство приключений» бюджетный финансовый контроль
должен осуществляться по 5 основным ступеням (рисунок 12).
Рисунок 12. Ступени бюджетного финансового контроля в ООО
«Агентство приключений»
62
В ООО «Агентство приключений» необходимо назначить
ответственных сотрудников, которые отвечали бы за статьи доходов и статьи
расходов. Также можно предложить создать на предприятии Бюджетный
комитет для ежеквартального утверждения проектов и бюджетов
предприятия (операционная и финансовая деятельность ООО «Агентство
приключений») и Технический совет, который определял бы необходимость
и целесообразность приобретения оборудования (инвестиционная
деятельность ООО «Агентство приключений»).
Контроль расходов должен осуществляться на постоянной основе
ежедневно.
Дополнительно в целях контроля затрат и прибыли предприятия, в
ООО «Агентство приключений» в управленческом учете следует ввести
разграничение затрат на постоянные и переменные (система «директ-
костинг»).
Таким образом, контроллинг будет выступать средством серьезного
улучшения деятельности предприятия, причем настолько оперативно, что
позволит принимать предупредительные меры к явлениям, угрожающим его
развитию.
Оптимальным для ООО «Агентство приключений» будет
использование возможностей бюджетирования на основе программного
продукта «1С: Предприятие 8.4».
С учетом рассмотренных аспектов бюджетирования и выявленных
плюсов и минусов существующей системы внутрифирменного финансового
планирования в ООО «Агентство приключений» можно выделить
следующие направления совершенствования системы бюджетирования на
предприятии:
1. Выработка основных требований к системе бюджетирования.
2. Создание общей системы внутрифирменного финансового
планирования, которая при переходе на систему бюджетирования, для ООО
«Агентство приключений» должна функционировать как совокупность
63
взаимосвязанных операционного, инвестиционного и финансового
бюджетов.
3. Анализ и выбор автоматизированной системы бюджетного
управления.
Кроме того, на предприятии должен составляться бюджет доходов и
расходов, в котором следует отражать плановые и фактические показатели.
По данному бюджету уже в краткосрочной перспективе можно начать вести
контролинг и проводить соответствующий финансовый анализ.
Кроме того, периоды оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности достаточно малы. Это позволит приблизить форму БДР и
БДДС, т.к. доходы и расходы по начислению и оплате будут фактически
совпадать.
На основании предложенных форм бюджетов можно контролировать
и отслеживать в динамике показатели рентабельности и оборачиваемости,
проводить факторный анализ эффективности использования различных
видов ресурсов по данным ООО «Агентство приключений». Кроме того,
можно управлять структурой доходов и расходов, а также активами и
обязательствами ООО «Агентство приключений», вырабатывая
соответствующие рекомендации.
При этом все направления совершенствования внутрифирменного
финансового планирования в ООО «Агентство приключений» должны
учитывать специфику его деятельности и быть направлены на повышение
эффективности работы этого предприятия.
3.2. Расчет целесообразности и эффективности предложенных
мероприятий
Рассчитаем экономический эффект от внедрения новой системы
планирования в ООО «Агентство приключений», сопоставив ряд
64
экономических показателей. Для этого спланируем деятельность ООО
«Агентство приключений» на финансовый год.
Для проведения презентационного мероприятия в 2019г. понадобится
кейтеринг для гостей, аренда площадки и обеспечение оборудованием,
ведущий мероприятия, развлекательная программа, фото и видео съемка.
Отразим все расходы в таблице 11.
Таблица 11
Затраты на презентационное мероприятие
Статья затрат
Величина, руб.
Кейтеринг
182472
Аренда площадки
212884
Оборудование
24330
Ведущий
72989
Фото и видео съемка
79071
Оформление
36494
Итого
608240
Суммарные затраты на проведение презентационного мероприятия
составят примерно 608240 руб.. Т.к. такие мероприятия рекомендуется
проводить 2 раза в год, то затраты будут равны 1216480 руб..
Рассмотрим расходы на интернет рекламу.
Планируется взять маркетолога на удаленную работу по договору об
аутсорсинге, который будет заниматься SEO и SMM продвижением.
Примерная заработная плата 40 тысяч руб. в месяц.
Также существуют расходы на интернет ресурсы: 60824 руб. в месяц
для того, чтобы сайт «Агентство приключений» был в верхних строчках
Яндекс поиска. И для качественного продвижения услуг в социальных сетях
нужно вкладывать тоже примерно 60824 руб. в месяц.
Отразим в таблице 12 затраты на рекламную компанию на 12 месяцев.
Таблица 12
Расходы на рекламу
Статья затрат
Величина,
руб.
Период
Итого
65
Рекламная кампания в Яндекс
60824
12 месяцев
729888
SEO и SMM
60824
12 месяцев
729888
Плата за услуги маркетолога
40000
12 месяцев
480000
Итого
1939776
В итоге на рекламу кампанию за год нужно потратить 1939776 руб..
Кроме того, заработная плата экономиста-бухгалтера составит за месяц
45000 руб., т.е. 540000 руб. за год. Таким образом, по центру затрат расходы
увеличатся на руб. (табл.13)
Таблица 13
Изменение расходов по центру затрат
Показатели
Сумма, руб.
Затраты на презентационное мероприятие
1216480
Расходы на рекламу
1939776
Экономист -бухгалтер
540000
Итого
3696256
В итоге расходы по центру затрат за год вырастут на 3696256 руб..
Для того чтобы оценить эффективность проведенных мероприятий,
воспользуемся методом экспертных оценок. Экспертное оценивание -
процедура получения оценки проблемы на основе мнения специалистов с
целью последующего принятия решения. Эксперты -это лица, обладающие
знаниями и способные высказать аргументированное мнение по изучаемому
явлению.
Сущность методов экспертных оценок заключается в том, что в основу
прогноза закладывается мнение специалиста или коллектива специалистов,
основанное на профессиональном, научном и практическом опыте.
Для участия были приглашены 5 экспертов: генеральный директор,
креативный директор, директор отдела реализации, директор отдела продаж,
а также специалист из стороннего event-агентства. Эксперты дали свое
мнение, на сколько должен увеличиться объем продаж, если компания будет
активно заниматься интернет рекламой. Результаты представлены в таблице
14.
Таблица 14