16
– выявление внутрихозяйственных резервов и увеличение прибыли за
счет экономного использования денежных средств;
– контроль финансового состояния, платежеспособности,
кредитоспособности предприятия.
Основные задачи финансового планирования в организации
представлены на рисунке 3
7
..
Рисунок 3. Основные задачи финансового планирования в
хозяйствующем субъекте
Разные авторы выделяют разнообразные элементы финансового
планирования, на наш взгляд, важнейшими их них являются (рисунок 4)
8
.
Принято выделять стратегическое, текущее и оперативное финансовое
планирование. Примерами стратегического финансового планирования
можно назвать прогнозы отчета о финансовых результатах, движения
денежных средств, бухгалтерского баланса. Период планирования
стратегического финансового плана составляет обычно от одного до трех лет.
7
Степочкина Е.А. Финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие / Е.А. Степочкина. -
Финансовое планирование и бюджетирование ; 2020-03-18. - Саратов : Вузовское образование, 2015. - 78 c.
8
Филобокова Л.Ю. Неформальные методы прогнозирования финансовой устойчивости малых предприятий
/ Л.Ю. Филобокова // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 9. - С. 11-16.
17
Примерами текущего финансового плана являются план доходов и расходов
от операционной деятельности; план доходов и расходов по инвестиционной
деятельности; план поступления и расходования денежных средств;
балансовый план. Данные планы обычно составляются на один год.
Примером оперативного финансового плана может служить платежный
календарь, кассовый план. Период планирования в данном случае составляет
неделя, квартал, месяц.
Рисунок 4. Важные элементы финансового планирования в
организации
Стратегический финансовый план содержит важнейшие показатели и
целевые установки развития предприятия, определяет наиболее общие
существенные характеристики и фундаментальные принципы формирования,
распределения и использования финансовых ресурсов.
Текущий финансовый план составляется на основе стратегического
сроком на один год. Значение данного плана заключается:
– в обеспечении достижения стратегических целей с учетом текущих
возможностей;
18
– в обеспечении рационального использования средств предприятия;
– в ориентации всех подразделений предприятия на достижение
поставленных целей.
Исходя из вышесказанного можно выделить основные цели
финансового планирования, которые представлены на рисунке 5.
Рисунок 5. Основные цели финансового планирования в
хозяйствующем субъекте
В соответствии с целями финансового планирования выделяют задачи
финансового планирования, которые схематично представлены на рисунке 6.
Оперативное финансовое планирование заключается в обеспечении
контроля за поступлением и расходованием финансовых ресурсов. Срок
оперативного финансового плана составляет от месяца до квартала. Его
выполнение должно автоматически предопределять исполнение тактического
и стратегического планов.
Таким образом, финансовая политика организации формируется с
целью создания эффективной системы управления финансовыми потоками в
соответствии с краткосрочной и долгосрочной политикой организации для
обеспечения финансовой устойчивости, её развития в будущем,
максимизации прибыли.
19
Рисунок 6. Задачи финансового планирования в хозяйствующем
субъекте
Следует отметить, что при нынешних рыночных условиях
предприятию следует реализовывать прогнозирование и составление плана
на микроуровне, с целью успешного взаимодействия с иными субъектами. А
при подборе долговременной стратегии появляется потребность в
планировании не только лишь перечня услуг, но и устанавливать ценовую
политику компании, связь изготовителей и потребителей в рыночных
условиях.
Трудность и альтернативность установленных проблем требуют
применения экономико–математических способов и современной
электронно–вычислительной техники, а также различного программного
обеспечения. Использование данных способов и инструментов дают
возможность установить лучшие и подходящие виды в планировании и
управлении компании.
1.2 Основные принципы, функции и методы финансового
планирования
Зачастую качество планирования на предприятии зависит от того, на
каких принципах реализуется оно и какие методы планирования
20
применяются. Планирование на предприятии следует ориентирам, конечной
целью которых является максимальное извлечение прибыли, но, помимо
этого, планирование также включает и другие установки, к примеру:
а) улучшение механизма и увеличение объема продаж;
б) повышение эффективности выпускаемой продукции, ее
номенклатуры и ассортимента;
в) улучшение структуры капитала
г) увеличение технического уровня технологических процессов и
производственных фондов
д) уменьшение негативного влияния предприятия на окружающую
среду и ликвидацию его последствий;
е) улучшение оплаты труда и увеличение его эффективности;
ж) увеличение эффективности применения природных и
материальных ресурсов и тд,
Из этого следует, что сутью внутрихозяйственного планирования
является обоснование предстоящих экономических целей развития
предприятия, выбор лучших способов их воплощения на базе наиболее
полного выявления рынком требуемых видов, объемов и сроков выпуска
товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких
показателей их производства, распределения и потребления, которые при
полном применении ограниченных производственных ресурсов могут
привести к достижению прогнозируемых качественных и количественных
результатов в будущем.
Таким образом, процесс планирования чаще всего происходит в
несколько этапов. Основными являются четыре стадии планирования:
а) разработать общие цели;
б) определить конкретные задачи;
в) выбрать основные пути и средства их достижения;
г) контроль их исполнения.
21
Любое производственное планирование строится на основе ряда
научных принципов. При этом в теории планирования под принципами
планирования понимают основные теоретические положения, которыми
руководствуется предприятие и его сотрудники в процессе планирования.
Эти принципы предопределяют и направление, и более точное содержание
планирования на предприятии.
Известный специалист в области менеджмента, основатель
классической школы управления, Анри Файоль внес огромный вклад в науку
управления, выделил 4 ключевых принципа планирования: единство,
непрерывность, гибкость, точность.
Позже Рассел Акофф обосновал еще один ключевой принцип
планирования — принцип участия.
Рассмотрим содержание перечисленных принципов планирования.
Принцип единства планирования является предопределяющим
системность планирования и означает совокупность структурных элементов
объекта планирования, которые находятся во взаимосвязи и подчинении
одному общему направлению их развития, которое ориентировано на общие
цели. Единое направление плановой деятельности, сходство целей всех
элементов предприятия являются возможными при вертикальном единстве
подразделений и их интеграции.
Принцип непрерывности базируется на использовании взаимосвязи
элементов и синхронности внесения корректировок плана по горизонтали и
вертикали управления. Это означает, что планирование должно
осуществляться постоянно.
Координация и регулирование в управлении процессами
планирования базируется на общих правилах:
а) невозможно планировать эффективно, если на определенном
уровне управления планирование не взаимосвязано с планированием
функциональных служб, т.е. отделов, секторов;
22
б) различные корректировки в планах одного из подразделений
также должны быть внесены в планы других подразделений по каналам
взаимосвязей.
Предпосылками к непрерывности планирования могут быть
9
:
а) неопределенность и непостоянность внешних факторов
производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия;
б) непостоянность внутренних факторов производства, ценностей,
стратегических целей и возможностей предприятия.
Принцип гибкости дополняет принцип непрерывности и предполагает
в первую очередь саму возможность корректировки планов.
При этом, корректировка должна быть обоснованной;, ведь всякая
гибкость может иметь экономические пределы. Таким образом, чтобы
применять принцип гибкости плана, необходимо учитывать изменения
внутренних и внешних условий.
Любой план должен выполняться с какой-то заданной степенью
точности, которая соответствует неопределенностям внешней среды. Иначе
говоря, планы необходимо конкретизировать и детализировать настолько,
насколько могут позволить условия деятельности предприятия.
Принцип точности связан как с определением общего и локальных
периодов разработки плана предприятия, так и с требованиями к детализации
планов и качеству исполнителей, т.е. разработчиков плана.
Принцип участия подразумевает, что все сотрудники предприятия,
непосредственно затронутые плановым процессом, в какой-то мере
становятся участниками плановой деятельности, в независимости от их
должностей и выполняемых ими функций. Такое планирование называют
партисипативным.
Финансовое планирование в организации осуществляется в
определенной последовательности. На рисунке 7 представлены основные
9
Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации): учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - М. :
Дашков и К, 2017. - 372 с.
23
этапы финансового планирования
10
.
Рисунок 7. Основные этапы финансового планирования
Изначально необходимо определить цель и задачи финансового
планирования, далее - провести анализ финансового положения компании.
Анализ финансового состояния показывает текущее положение дел,
эффективность использования финансовых ресурсов в компании. Затем,
исходя из стратегических и оперативных задач перед организацией,
составляются прогнозные сметы и бюджеты, определяется общая
потребность компании в финансовых ресурсах, прогнозируются источники
финансирования. Далее непосредственно составляется финансовый план и
разрабатывается система контроля и управления.
Этапы внутрифирменного финансового планирования:
1. Анализ финансовой ситуации и выявление проблем.
2. Прогнозирование будущего финансового состояния предприятия.
3. Определение финансовых задач: определение потребностей в
финансовых ресурсах и соответственно прогнозирование структуры
10
Бобылев А.Л. Экономика организаций (предприятий): Конспект лекций / А.Л. Бобылев. - Калининград :
КФ АНО ОВО ЦС РФ «РУК», 2014. - 252 с.
24
источников финансирования.
4. Составление текущих финансовых планов.
5. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана.
6. Анализ и контроль выполнения плана.
Результатом процесса финансового планирования является
финансовый план фирмы.
Финансовый план – документ, характеризующий способ достижения
финансовых целей предприятия и увязывающий его доходы и расходы.
В условиях нестабильности внешней среды предприятия
рекомендуется использовать ситуационный анализ и готовить несколько
вариантов финансовых планов (пессимистический, реалистический,
оптимистический).
В целом, финансовое планирование (если компания не новичок на
рынке) состоит из нескольких этапов, которые в свою очередь
конкретизируются на более мелкие задачи:
I. Комплексный анализ финансовой деятельности предприятия
за предыдущий отчетный период / за несколько отчетных периодов.
При реализации данного этапа финансового планирования,
составляется перечень специальных документов (приказов) о порядке, сроках
разработки финансового плана на предстоящий период, а также анализ
степени исполнения финансового плана за предыдущий период. Кроме того,
на данном этапе, проводится сравнение плановых показателей с фактически
полученными финансовыми результатами, выявляются отклонения и
устанавливаются причины вызвавшие их. Оценивается соответствие
полученных финансовых результатов общей финансовой стратегии и
финансовой политике организации. Данный этап является важнейшим и
основополагающим, поскольку от результатов анализа и выводов, сделанных
на его основе, зависит эффективность всех видов финансового плана
формируемого на предстоящий период.
25
II. Прогнозирование финансовых результатов ожидаемых в
предстоящем периоде и составление основных документов (прогноз
основных форм финансовой отчетности).
На данном этапе, проводится прогнозный расчет плановых
показателей и конечных результатов, с учетом проведенного финансового
анализа деятельности предприятия в предыдущих периодах и сделанных, на
его основе, выводов.
III. Формирование финансового плана как документа
На данном этапе происходит подготовка самого финансового плана,
как документа, который в дальнейшем будет передан на утверждение
специальному уполномоченному органу или должностному лицу.
Финансовый план является документом, закрепляющим все прогнозные и
расчетные плановые показатели, сформированные на предыдущих этапах
планирования. Также, этап формирования финансового плана, предполагает
распределение рассчитанных плановых показателей и принятых на их основе
оптимальных решений, на задачи, решаемые в рамках текущего и
оперативного планирования. Самое большое внимание оказывается
оперативному финансовому планированию и конкретизации задач,
поскольку от того, как будут решаться краткосрочные задачи, во многом
зависит конечный финансовый результат.
Исходя из основных подходов и главных целей, применяемых
исходных данных, используемых путей согласования конечных плановых
показателей различают следующие методы планирования:
а) балансовый метод;
б) метод экономического анализа;
в) нормативный метод;
г) метод экономико-математического моделирования;
д) метод технико-экономического обоснования;
е) деловое планирование.