25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ ООО «ХИЛЛС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное официальное наименование организации: общество с
ограниченной ответственностью «ХИЛЛС».
ООО «ХИЛЛС» является юридическим лицом и обладает обособленным
имуществом, ведет самостоятельный баланс, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и
услуг, а также извлечение прибыли, посредством предоставления услуг
общественного питания и реализации продуктов питания продуктов
повседневного спроса в сети магазинов ООО «ХИЛЛС».
ООО «ХИЛЛС» является предприятием общественного питания с
широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и
фирменные, винно-водочные изделия, с повышенным уровнем обслуживания в
сочетании с организацией отдыха.
Деятельность предприятия включает в себя приготовление блюд,
заказанных гостями, сервисное обслуживание посетителей, предоставление
сопутствующих услуг, удобств, доброжелательной атмосфер и отдыха.
Характеристика услуг предоставляемых ООО «ХИЛЛС»:
1) Услуга питания.
2) Организация и проведение развлекательных мероприятий, в которые
входит приём и разработка индивидуальных программ (по желанию клиента).
3) Проведение торжественных мероприятий (свадьбы, презентации и
т.д.).
4) Услуги по организации досуга включают.
5) Организацию музыкального обслуживания.
27
В состав помещений ООО «ХИЛЛС» входят:
- зона обслуживания (контактная зона);
- административная;
- производственная.
Зона обслуживания посетителей ООО «ХИЛЛС» состоит из зала
питания, вестибюля, гардероба, туалетной комнаты и др. Зал комплектуется
мебелью для приема пищи, мебелью и приспособлениями для подачи блюд,
средствами для разлива напитков.
Характеристику деятельности ООО «ХИЛЛС» в сфере реализации
продуктов питания и продуктов повседневного спроса, следует начать с
описания конкурентов. В первую очередь это наличие крупных супермаркетов
на территории микрорайона и крупных магазинов с круглосуточным режимом
работы. В непосредственной близости, менее 1 км конкуренцию составляют
несколько небольших магазинов. Рыночная доля ООО «ХИЛЛС» составляет
около 70 %. При этом в данном районе отсутствуют торговые точки с
круглосуточным режимом работы. Также лишь в незначительной степени
развита торговля товарами бытовой направленности.
ООО «ХИЛЛС» обладает значительным преимуществом перед
конкурентами. Однако качество обслуживания и ассортимент товаров не может
удовлетворить потенциальных покупателей. Если в 2014 году ассортимент
данной организации был значительным по сравнению с конкурентами, то
сейчас они обладают большим ассортиментом.
Основные финансовые показатели, характеризующие деятельность ООО
«ХИЛЛС» приведены в Приложении 1. По результатам работы за 2016 год в
обществе была получена прибыль в размере 9 724 тыс. руб., в прошлом же году
было получено прибыли 12 342 тыс. руб. В связи с этим в данный момент
общество снизило свою деловую активность, что неудовлетворительно
сказывается на финансовом положении. Данная организации на протяжении
последних лет имеет в своей деятельности негативные тенденции и, не смотря
на получаемую прибыль, деловая активность падает. Так выручка за 2 года
28
упала почти в 2 раза и за 2016 год составила 182 903 тыс. руб., против 293 590
тыс. руб. в 2014 году. Организации, однако, удается такими же темпами снижать
себестоимость, что и обеспечивает приток прибыли.
Прибыль хоть и сократилась, но не столь значительно и составила в 2016
году 9 724 тыс. руб. Произошло сокращение запасов готовой продукции и
товаров для перепродажи более чем в 3 раза за последние 2 года.
Ситуация с расчетами достаточно стабильная - дебиторская
задолженность фактически отсутствует. Кредиторская задолженность
последние два года остается без изменений и составляет 3 298 тыс. руб. и носит
исключительно текущий характер. Рентабельность реализованной продукции и
товаров составляет 5,32 %, при этом существенно в течение трех лет не
изменялась. Валюта баланса за три года снизилась в два раза, что говорит о
снижении деловой активности. Такое положение организации связано с ростом
конкуренции, деятельностью, находящихся рядом супермаркетов, в которых
более широкий ассортимент сочетается с низкими ценами.
Рассмотрим более подробно изменения за три года в структуре активов и
пассивов организации. Основные средства за исследуемый период фактически
не изменились, они уменьшаются ежегодно на сумму амортизации и
составляют на начало 2016 года 42 262 тыс. руб. Основой для розничной
торговли являются оборотные средства - готовая продукция для перепродажи.
Ее сумма значительно уменьшилась за последние три года - если в 2014 году
сумма составляла 79 084 тыс. руб., то уже в 2016 году всего лишь 21 811
тыс.руб., естественно это негативная тенденция. В пассивах преобладает
заемный капитал 71 %, однако его сумма значительно снизилась за счет
возврата долгосрочного кредита и в итоге сумма его составляет 47 787 тыс. руб.
Собственный капитал растет ежегодно на сумму нераспределенной прибыли,
выплата дивидендов не производилась.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХИЛЛС» за
отчетный период представлена в таблице 2, которая составлена на основе
данных бухгалтерской отчетности организации.
29
Таблица 2
Показатели результатов коммерческой деятельности ООО «ХИЛЛС»
за 2014-2016 гг. тыс.руб.
Наименование
показателя
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
293 590
224 094
182 903
-69 496
-41 191
Себестоимость продаж
232 390
184 093
149 362
-48 297
-34 731
Валовая прибыль
61 200
40 001
33 541
-21 199
-6 460
Коммерческие расходы
48 246
26 095
21 607
-22 151
-4 488
Управленческие
расходы
0
0
0
0
0
Прибыль (убыток) от
продаж
12 954
13 906
11 934
952
-1 972
Прибыль (убыток) до
налогообложения
13 328
12 342
9 724
-986
-2 618
Текущий налог на
прибыль
187
34
0
-153
-34
Пени по налогам
0
0
0
0
0
Чистая прибыль
отчетного периода
13 141
12 342
9 724
-799
-2 618
По данным таблицы 2, в отчетном периоде превышение доходов
организации, составивших 182 903 тыс. руб., над ее расходами в сумме 149 362
тыс. руб., способствовало получению чистой прибыли ООО «ХИЛЛС» в
размере 9 724 тыс. руб., что, несомненно, является положительным фактором.
Указанный положительный финансовый результат финансово-
хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, свидетельствует об
удовлетворительной работе в 2016 году.
Итак, несмотря на негативные тенденции в деятельности организации и
снижение деловой активности, ООО «ХИЛЛС» находится в
удовлетворительном финансовом положении и имеет возможности для его
улучшения.
2.2 Анализ финансового состояния и оценка уровня банкротства в ООО
«ХИЛЛС»
О финансовом положении организации свидетельствуют состав и
структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на
30
начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и
источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом
года; приращении собственного и заемного капитала.
В таблице 3 представлены показатели динамики активов и пассивов
ООО «ХИЛЛС».
Таблица 3
Динамика активов и пассивов ООО «ХИЛЛС» 2014-2016 гг. тыс.
руб.
Показатель
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Внеоборотные
активы
53 856
52 700
45 458
-1 156
-7 242
Основные средства
53 856
51 782
42 262
-2 074
-9 520
Оборотные активы
98 345
45 220
22 661
-53 125
-22 559
Запасы
79 084
45 067
21 811
-34 017
-23 256
Дебиторская
задолженность
1 190
136
833
-1 054
697
Денежные
средства и их
эквиваленты
629
17
17
-612
0
Итого активов
152 201
97 920
68 119
-54 281
-29 801
Капитал и резервы
153
10 489
20 332
10 336
9 843
Уставной капитал
153
153
153
0
0
Нераспределенная
прибыль
0
10 336
20 179
10 336
9 843
Обязательства
152 048
87 431
47 787
-64 617
-39 644
Долгосрочные
обязательства
85 799
34 153
0
-51 646
-34 153
Заемные средства
50 541
50 048
44 489
-493
-5 559
Кредиторская
задолженность
15 708
3 230
3 298
-12 478
68
Поставщики и
подрядчики
12 835
2 142
1 921
-10 693
-221
Задолженность
перед персоналом
организации
391
0
340
-391
340
Задолженность
перед бюджетом
34
51
51
17
0
Задолженность по
налогам и сборам
1 258
918
986
-340
68
Прочие кредиторы
1 156
119
0
-1 037
-119
Итого пассивов
152 201
97 920
68 119
-54 281
-29 801
В таблице 4 приведены состав и структура активов и пассивов
31
организации.
Таблица 4
Структура активов и пассивов ООО «ХИЛЛС» 2014-2016 гг. %
Показатель
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Внеоборотные активы,
всего
35,4
53,8
66,7
18,4
12,9
Основные средства
35,4
52,9
62,0
17,5
9,2
Незавершенное
строительство
-
0,9
4,7
0,9
3,8
Оборотные активы
64,6
46,2
33,3
-18,4
-12,9
Запасы
52,0
46,0
32,0
-5,9
-14,0
Дебиторская
задолженность
краткосрочная
0,8
0,1
1,2
-0,6
1,1
Денежные средства и
их эквиваленты
0,4
0,0
0,0
-0,4
0,0
Итого активов
100
100,0
100,0
0,0
0,0
Капитал и резервы,
всего
0,1
10,7
29,8
10,6
19,1
Уставной капитал
0,1
0,2
0,2
0,1
0,1
Нераспределенная
прибыль прошлых лет
-
10,6
29,6
10,6
19,1
Обязательства, всего
99,9
89,3
70,2
-10,6
-19,1
Долгосрочные
обязательства
56,4
34,9
0,0
-21,5
-34,9
Кредиты и займы
33,2
51,1
65,3
17,9
14,2
Кредиторская
задолженность
10,3
3,3
4,8
-7,0
1,5
Поставщики и
подрядчики
8,4
2,2
2,8
-6,2
0,6
Задолженность перед
персоналом
организации
0,3
0,0
0,5
-0,3
0,5
Задолженность перед
бюджетом
0,0
0,1
0,1
0,0
0,0
Задолженность по
налогам и сборам
0,8
0,9
1,4
0,1
0,5
Прочие кредиторы
0,8
0,1
0,0
-0,6
-0,1
Итого пассивов
100
100,0
100,0
0,0
0,0
За последний год структура активов не претерпела значительных
изменений, так внеоборотные активы составили 66,73 %, что на 12 % больше
чем на начало года, это связано с ростом доли незавершенного строительства с
0,94 % до 3,75 % и основных средств с 52,88 % до 62,04 %.
32
Наибольший удельный вес в активе баланса занимают запасы готовой
продукции и товары для перепродажи - 32,02 % в структуре активов.
Их сумма составляет – 21 811 тыс. руб. на конец года, однако снижение
составило 23 256 тыс. руб. Дебиторская задолженность незначительна и носит
краткосрочный характер, и фактически не влияет на экономическое состояние
организации.
Денежные средства незначительны и остаются на одном уровне. В
структуре пассивов произошли изменения, так собственные источники
составили 29,85 %, что выше показателя прошлого года на 19,14 %. При этом,
хотя фактический их рост составил 9 843 тыс. руб., за счет роста
нераспределенной прибыли прошлых лет, уставный и резервный капитал
остались без изменений.
Обязательства организации имели тенденции к снижению, в связи с чем,
в структуре пассивов их доля составила 70,15 %, что на 19,14 % ниже прошлого
года. Наибольший удельный вес на конец года составили внешние
заимствования в виде кредитов и займов на сумму 44 489 тыс. руб., что
составило 65,31 % от всех источников.
В данном случае можно сделать вывод о наиболее грамотном
проведении финансовой политики, связанной с привлечением дополнительных
ресурсов для осуществления деятельности. Кредиторская задолженность
незначительна, что говорит о соблюдении платежной дисциплины.
Задолженность перед бюджетом и персоналом организации
незначительна и при этом эти суммы фактически не увеличились, что
несомненно положительно характеризует данную организацию.
Теперь произведем группировку активов по их ликвидности (наиболее
ликвидные, быстро реализуемые, медленно реализуемые, труднореализуемые
активы) и пассивов по срочности их оплаты (наиболее срочные обязательства,
краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, постоянные
пассивы) (таблица 5).
33
Таблица 5
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по
срочности их оплаты в ООО «ХИЛЛС» 2014-2016 гг. тыс. руб.
Группировка
активов (А)
Годы
Группировка
пассивов (П)
Годы
2014
2015
2016
2014
2015
2016
A1
Наиболее
ликвид-
ные
активы
629
17
153
П1
Наиболее
срочные
обязательс
т-ва
34
10
92
A2
Быстро-
реализуе
мые
активы
77 282
45
203
22 508
П2
Кратко
срочные
обязательс
т-ва
65
858
53 268
47
695
A3
Медленно
-
реализуем
ые активы
20 434
35
445
27 353
ПЗ
Долго
срочные
обязательс
т-ва
85
799
34 153
0
A4
Труднореа
-лизуемые
активы
53 856
17
255
18 105
П4
Собствен-
ный
капитал
153
10 489
20
332
Все активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности, можно
условно подразделить на следующие группы: наиболее ликвидные активы (А1),
быстрореализуемые активы (А2), медленнореализуемые активы (А3) и
труднореализуемые активы (А4).
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств
группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1),
краткосрочные обязательства (П2), долгосрочные обязательства (П3) и
собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4). Баланс считается
абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2,
А3>П3, А4<П4.
Как следует из таблицы 5, на конец отчетного периода у ООО «ХИЛЛС»
сложились следующие соотношения: А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4, что
свидетельствует о том, что бухгалтерский баланс общества является
ликвидным. В результате можно сделать несколько выводов.
Во-первых, в анализируемой организации нет просроченной
кредиторской задолженности, денежных средств достаточно, чтобы
своевременно ее погасить если она возникнет.
34
Во-вторых, ООО «ХИЛЛС» к настоящему моменту не испытывает
недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих
активов, что выражается превышением суммы собственного капитала и других
постоянных пассивов над суммой труднореализуемых активов.
Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «ХИЛЛС»
сведены в отдельную аналитическую таблицу (Приложение 2).
Исходя из данных Приложения 2, коэффициент оборачиваемости
оборотных средств предприятия за 2016 год составил 5,39, против 3,12
предыдущего года, что свидетельствует о повышении эффективности
использования оборотных средств. Указанное ускорение оборачиваемости
привело к сокращению длительности одного оборота со 115,32 до 66,80 дня за
анализируемый период, - соответственно коэффициент закрепления оборотных
средств упал с 0,32 до 0,19. Таким образом, все показатели оборачиваемости
оборотных средств ООО «ХИЛЛС» в анализируемом периоде имели
положительные тенденции.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств в 2016 году привело к
высвобождению из оборота 1 153 тыс. руб.
Для оценки результатов деятельности используются показатели прибыли
и рентабельности. Оценим рентабельность объема продаж и факторов,
влияющих на ее состояние (таблица 6).
Таблица 6
Расчет и оценка рентабельности объема продаж ООО «ХИЛЛС»
2014-2016 гг.
Показатель
Годы
Отклонение,
(+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка, тыс. руб.
293 590
224 094
182 903
-69 496
-41 191
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
232 390
184 093
149 362
-48 297
-34 731
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
13 141
40 001
33 541
26 860
-6 460
Рентабельность
объема продаж, %
4,48
17,85
18,34
13,37
0,49
35
Как следует из данных таблицы 6, рентабельность объема продаж ООО
«ХИЛЛС» за отчетный период повысилась на 0,49 %, и составила в 2016 году
18,34 %, что, несомненно, является положительной тенденцией.
Показатели прибыли необходимы для оценки производственной и
финансово-хозяйственной деятельности организации. Они характеризуют
степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли
определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в
оборотные активы данной организации. Анализ динамики и состава
финансовых результатов ООО «ХИЛЛС» представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ состава и динамики финансовых результатов ООО
«ХИЛЛС» за 2014-2016 гг. тыс.руб.
Показатель
Годы
Отклонение, (+,-)
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Выручка
293 590
224 094
182 903
-69 496
-41 191
Себестоимость
товаров
232 390
184 093
149 362
-48 297
-34 731
Валовая прибыль
61 200
40 001
33 541
-21 199
-6 460
Коммерческие
расходы
48 246
26 095
21 607
-22 151
-4 488
Прочие доходы
6 919
1 564
2 210
-5 355
646
Чистая прибыль
организации
13 141
12 342
9 724
-799
-2 618
В ходе анализа формирования прибыли 2016 года видно, что в отчетном
году наблюдается снижение финансового дохода от всей хозяйственной
деятельности. Такое снижение обусловлено, в первую очередь снижением
выручки от реализации товаров на 41 191 тыс. руб., и, соответственно, прибыли
от реализации на 6 460 тыс. руб.
Рентабельность торговой организации отражает степень прибыльности
ее деятельности. Расчет показателей рентабельности ООО «ХИЛЛС» приведен
на основании информационных данных бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых показателях (таблица 8).