66
8.
Прочие доходы
тыс.
руб.
7484
7484
-
100,0
9.
Прочие расходы
тыс.
руб.
23230
26018
+2788
112,0
10.
Налогооблагаемая прибыль
тыс.
руб.
15220
210491
+19527
1
1383,0
11.
Налог на прибыль и иные
платежи
тыс.
руб.
5283
42098
+36815
796,9
12.
Чистая прибыль
тыс.
руб.
9937
168393
+15845
6
1694,6
13.
Нераспределенная прибыль
тыс.
руб.
9937
168393
+15845
6
1694,6
2) Используя метод аналитического выравнивания, рассчитаем прогноз
объема прибыли от продаж на 2017 г., для чего построим таблицу 14.
Поскольку в нашем случае время (t) = 0, параметры уравнения находятся
по формулам:
а
0
= ∑ y / n = 101096 / 7 = 14442,29;
а
1
= ∑ y*t / ∑ t
2
= 107149,42 / 28 = 3826,77.
Тогда полученное уравнение прямой, используемое для целей
прогнозирования составит: у = а
0
+ а
1
* t = 14442,29 + 3826,77 * t.
Таблица 14
Расчет прогнозируемого объема прибыли от продаж
ООО «Норд» на 2017 г. по уравнению прямой: у
t
= а
0
+ а
1
* t
Год
Прибыль от продажи, тыс. руб.,
(у)
Период,
t
Расчетные значения
t
2
y*t
2009
6107
-3
9,00
-18321,00
2011
8204
-2
4,00
-16407,34
2012
9296
-1
1,00
-9296,25
2013
10505
0
0,00
0,00
2014
13760
1
1,00
13760,00
2015
22258
2
4,00
44516,00
2016
30966
3
9,00
92898,00
Итого
101096
0
28,00
107149,42
Ожидаемый объем прибыли от продаж на 2017 г. составит:
у = а
0
+ а
1
* t = 14442,29 + 3826,77 * t = 14442,29 + 3826,77 * 4 = 29749,37
тыс. руб.
Ожидаемый объем прибыли от продаж на 2018 г. составит:
у = а
0
+ а
1
* t = 14442,29 + 3826,77 * t = 14442,29 + 3826,77 * 5 = 33576,14
тыс. руб.
Ожидаемый объем прибыли от продаж на 2019 г. составит:
67
у = а
0
+ а
1
* t = 14442,29 + 3826,77 * t = 14442,29 + 3826,77 * 6 = 37402,91
тыс. руб.
Таким образом, используя метод аналитического выравнивания, мы
получили плановую прибыль от продаж на 2017 г. в размере 29749,37 тыс. руб.,
на 2018 г. – 33576,14 тыс. руб., на 2019 г. – 37402,91 тыс. руб.
Рассмотрим формирование основного бюджета для ООО «Норд» на 2017
г.
На первом этапе составляется бюджет продаж на планируемый период.
Определение общего объема реализации является компетенцией руководства,
которое принимает свое решение в процессе консультаций с управляющим
отдела сбыта. При прогнозировании объема продаж будем исходить из
сложившейся практики продаж.
План продаж на 2017г. представим в таблице 15.
Таблица 15
Бюджет продаж ООО «Норд» на 2017г. (тыс. руб.)
Категория/
месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
Нефтепродукты
332 842
338 516
361 000
361 831
363
250
364 390
ТНП
10 511
10 690
11 400
11 426
11 471
11 507
Топливные карты
1 752
1 782
1 900
1 904
1 912
1 918
Доп. продажи НП
2 102
2 138
2 280
2 285
2 294
2 301
Услуги
2 453
2 494
2 660
2 666
2 677
2 685
Трансп. услуги
701
713
760
762
765
767
Итого
350 360
356 333
380 000
380 875
382
368
383 568
Категория/месяц
июль
август
сентябр
ь
октябрь
ноябрь
декабрь
итого
год
Нефтепродукты
363 250
368 950
369 444
368 000
363
250
404 276
4 358
998
ТНП
11 471
11 651
11 667
11 621
11 471
12 767
137
653
Топливные карты
1 912
1 942
1 944
1 937
1 912
2 128
22
942
Доп. продажи НП
2 294
2 330
2 333
2 324
2 294
2 553
27
531
Услуги
2 677
2 719
2 722
2 712
2 677
2 979
32
119
Трансп. услуги
765
777
778
775
765
851
9 177
Итого
382 368
388 368
388 888
387 368
382
368
425 553
4 588
419
68
Расчет себестоимости продаж отдельных видов товаров производим по
затратам, относящимся на данный вид товара таблица 16.
Таблица 16
Бюджет себестоимости по плану продаж в 2017 году
Категория/
месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
Нефтепродукты
345
665
343 583
344 533
342 652
346
433
343 573
ТНП
10 916
10 850
10 880
10 821
10 940
10 850
Топливные карты
1 819
1 808
1 813
1 803
1 823
1 808
Доп. продажи НП
2 183
2 170
2 176
2 164
2 188
2 170
Услуги
2 547
2 532
2 539
2 525
2 553
2 532
Трансп. услуги
728
723
725
721
729
723
Итого
363
858
361 666
362 666
360 686
364
666
361 656
Категория/месяц
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
итого
Нефтепродукты
345
694
342 350
344 716
345 314
344
839
345 047
4 134
396
ТНП
10 917
10 811
10 886
10 905
10 890
10 896
130
560
Топливные карты
1 819
1 802
1 814
1 817
1 815
1 816
21
760
Доп. продажи НП
2 183
2 162
2 177
2 181
2 178
2 179
26
112
Услуги
2 547
2 523
2 540
2 544
2 541
2 542
30
464
Трансп. услуги
728
721
726
727
726
726
8 704
Итого
363
888
360 368
362 859
363 488
362
988
363 207
4 351
996
Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж
рассчитаем прогнозную величину маржинального дохода продаж отдельных
видов продукции (таблица 17).
Таблица 17
Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам по
плану ООО «Норд» в 2017 году.
Товарная категория
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Маржинальный доход
Нефтепродукты
4 358 998
4 134 396
224 602
ТНП
137 653
130 560
7 093
Топливные карты
22 942
21 760
1 182
Доп. продажи НП
27 531
26 112
1 419
Услуги
32 119
30 464
1 655
Трансп. услуги
9 177
8 704
473
Итого
4 588 419
4 351 996
236 423
69
В таблице 18 представим проект отчета о финансовых результатах в 2017
году.
Таблица 18
Проект отчета о финансовых результатах в 2017 году
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
4 588 419
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
4 351 996
Маржинальный доход
236 423
Прибыль (убыток) от продаж
236 423
Прочая реализация и внереализационные операции
Валовая прибыль
236 423
Налоги включаемые в себестоимость
74 903
Балансовая прибыль
161 520
Налог на прибыль
32 304
Чистая прибыль
129 216
При применении в расчетах расчетно-аналитического метода, мы
получили, что ООО «Норд» планирует увеличить объем деятельности на 54,2
%, что, соответственно, вызовет рост переменных затрат на 550 558 тыс. руб.,
постоянные расходы останутся на уровне 2016 г. Налогооблагаемая прибыль
ООО «Норд» планируется в размере 210 491 тыс. руб., а чистая прибыль в
размере 168393 тыс. руб.
Прогнозируемый баланс предприятия представлен в таблице 19.
Таблица 19
Прогнозный баланс ООО « Норд» на 2017-2019 гг.
(тыс. руб.)
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
АКТИВ
Факт
Прогноз
Прогноз
Прогноз
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
4581
7064
8679
10536
Итого по разделу 1
4581
7064
8679
10536
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
71068
109586
134637
163450
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
-
-
-
-
Дебиторская задолженность
95468
147211
180863
219568
70
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
87056
134240
164927
200222
Денежные средства и денежные
эквиваленты
56774
87545
107558
130575
Прочие оборотные активы
11124
17153
21074
25584
Итого по разделу II
321490
495735
609059
739399
БАЛАНС
326071
502799
617738
749935
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1000
1000
1000
1000
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
23827
192220
382275
594986
Итого по разделу III
24827
193220
383275
595986
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-
-
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
-
-
-
-
Кредиторская задолженность
301244
309579
234463
153949
Итого по разделу V
301244
309579
234463
153949
БАЛАНС
326071
502799
617738
749935
Таким образом, в ближайшем будущем ООО «Норд» планирует
использовать основной источник формирования своего имущества в виде
собственного капитала, а именно, нераспределенной прибыли, что увеличивает
финансовую независимость анализируемого предприятия от внешних
кредиторов.
По результатам анализа финансового планирования и прогнозирования на
предприятии можно сделать следующие выводы:
Проведен анализ компании ООО «Норд», ее основными видами
деятельности является реализация нефтепродуктов. Одним из основных
направлений деятельности является бюджетирование как управленческой
технологией, базирующаяся на управленческом учете.
Специфические особенности механизма функционирования и управления
компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов,
71
многообразие видов деятельности требует разработки специальных
методических рекомендаций по бюджетному управлению с учетом
характерных особенностей данной отрасли. В связи с этим целесообразно по
уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и
направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и
децентрализованный раздел.
Сформирован бюджет продаж, в котором планируемая выручка на 2017
год составила 4 588 419 тыс. руб., которая в основном формируется за счет
продажи нефтепродуктов – 4 358 998 тыс. рублей (95%). Полная себестоимость
составила 4 351 996 тыс. руб., маржинальный доход составит 236 423 тыс. руб.
Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной
формой операционного бюджета компании ООО «Норд», в котором показатель
чистой прибыли составляет 129 216 тыс. руб.
72
Заключение
По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы:
Финансовое планирование – это комплексный многогранный процесс,
который сочетает в себе различного рода цели, методы, инструменты и т.д.
Поэтому очень важным становится умение аналитика выявлять основное,
смотреть на ситуацию широким взглядом, использовать весь свой опыт и
умение дабы профессионально и качественно создавать не только общую
концепцию деятельности, но и осуществлять оперативное управление и
контроль.
Финансовое прогнозирование представляет собой исследование
конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования в
будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях
использования финансовых ресурсов на перспективу. Финансовое
прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния
финансовых ресурсов и потребности в них, возможные варианты
осуществления финансовой деятельности и представляет собой предпосылку
для финансового планирования. В основном на предприятиях целесообразно
вводить краткосрочные бюджеты, и иметь дело с плановым периодом, равным
одном году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как
можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия
события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания
конъюнктуры. В условиях, когда предприятиям предоставлена
самостоятельность, они могут представлять бюджеты в любой форме, которую
они считают более приемлемой для себя. Кроме того, необходимо помнить, что
в условиях современной российской действительности ничего нельзя решать
автоматически, поскольку для этого просто нет устоявшихся предпосылок.
В работе проведен анализ компании ООО «Норд», ее основными видами
деятельности является реализация нефтепродуктов.
Подводя итоги оценки деятельности исследуемого предприятия, можно
отметить следующее:
73
1. ООО «Норд» это динамично развивающиеся предприятие,
наращивающее имущественный потенциал, которое заняло свою нишу на
рынке России среди предприятий, специализирующихся на реализации
нефтепродуктов;
2. положительным моментов в деятельности предприятия является то, что
оно работает прибыльно, увеличиваются объемы финансовых ресурсов
предприятия, наличие эффективной политики по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью;
3. отрицательным в деятельности исследуемого объекта является низкий
уровень платежеспособности предприятия;
4. оценка финансовых результатов показала, что в 2016 г. от основной
деятельности организация получила прибыль в размере 30966 тыс. руб.,
операционная и внереализационная деятельность предприятия была убыточной,
что не помешало предприятию получить чистую прибыль в размере 9937 тыс.
руб.;
5. факторный анализ прибыли показал, что в 2016 г. прибыль от продаж
ООО «Норд» в целом увеличилась на 8708 тыс. руб., в том числе под влиянием
коммерческих расходов увеличилась на 423203 тыс. руб., увеличение удельного
веса себестоимости неблагоприятно повлияло на размер финансового
результата, он сократился на 441712 тыс. руб.
Увеличившиеся прочие доходы положительно повлияли на финансовые
результаты, прибыль до налогообложения увеличилась на 1682 тыс. руб. Рост
налоговых платежей способствовал сокращению конечного финансового
результата деятельности исследуемого предприятия. В настоящее время при
реализации на внутреннем рынке производители нефти и нефтепродуктов
устанавливают цены на уровне, обеспечивающем такую же доходность, как и
при экспорте: мировая цена на соответствующий продукт за вычетом
уплачиваемой при его вывозе экспортной пошлины и затрат на
транспортировку данного продукта на экспорт. Конечные цены на
74
нефтепродукты на внутреннем рынке существенно зависят от уровня
косвенных налогов и маржи в секторе сбыта нефтепродуктов.
Специфические особенности механизма функционирования и управления
компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов,
многообразие видов деятельности требует разработки специальных
методических рекомендаций по бюджетному управлению с учетом
характерных особенностей данной отрасли. В связи с этим целесообразно по
уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и
направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и
децентрализованный раздел.
75
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и
третья). – М. : ООО «ТК Велби», 2017.- 448с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Норма, 2017.
3. Акиваев А. Б. Финансовое планирование как инструмент максимизации
величины прибыли хозяйствующего субъекта / А. Б. Акиваев / / Аудит и
финансовый анализ. - 2014. - N 4. - С. 259-261
4. Беклемишев А. В. Финансовое планирование на предприятии в условиях
кризиса / А. В. Беклемишев, И. М. Брыкин . - М. : Финансовая газета ,
2014. - 47 с.
5. Большая иллюстрированная энциклопедия. В 32 т. Т. 5. М.: АСТ:
Астрель, 2014. С. 37 - 38.
6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Пер. с англ./ Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 547 с.
7. Брусов П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование :
учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова . - 2-е изд., стер . - М. :
КноРус , 2017. - 227 с.
8. Бухалков М. И. Планирование на предприятии : учебник для вузов / М. И.
Бухалков . - 4-е изд., испр. и доп . - М. : ИНФРА-М , 2016. - 410 с.
9. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование : принципы и
практика : учебное пособие / О. В. Рыбакова . - Изд. 2-е, стер . - М. : Изд-
во РАГС , 2014. - 331 с.
10. Внутрифирменное планирование : учебное пособие для вузов / Л. В.
Стрелкова ; Ю. А. Макушева . - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2015. - 367 с.
11. Воробьев А. В. Обоснование комплексной модели финансового
планирования организации / А. В. Воробьев, В. И. Олюнин / / Финансы и
кредит. - 2016. - N 29. - С. 33-39
12. Головачев А.С. Экономика организации: учебник / Головачев А.С. –
Минск: МИУ, 2013. – 372 с.