СОДЕРЖАНИЕ
Введение ...................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования на
предприятии ............................................................................................................... 9
1.1 Сущность финансового планирования и его функции в управлении
предприятием ............................................................................................................. 9
1.2 Методы финансового планирования на предприятии .............................. 13
1.3 Организация финансового планирования на предприятии .................... 21
Глава 2. Анализ и оценка финансового планирования на предприятии .... 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ........... 23
2.2 Анализ финансового состояния и оценка уровня банкротства ............... 25
2.3 Оценка системы финансового планирования предприятия .................... 36
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию системы финансового
планирования ........................................................................................................... 60
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансового планирования
предприятия ............................................................................................................. 60
3.2 Расчёт эффективности финансового планирования на предприятии ... 64
Заключение ............................................................................................................... 72
Список использованной литературы .................................................................. 75
Приложение .............................................................................................................. 77
6
Введение
Важной задачей, стоящей перед предприятиями в современных
экономических условиях, является формирование эффективной системы
управления финансовыми потоками. В этой связи финансовое планирование
как метод финансового управления позволяет оптимизировать процессы
оперативного, тактического и стратегического планирования на предприятии,
оценить тенденции и сформировать прогнозы развития экономической
системы, разработать и внедрить систему гибкого адаптивного реагирования на
изменения внешней и внутренней среды функционирования предприятия.
Формирование системы финансового планирования позволяет осуществлять
постоянный мониторинг показателей эффективности деятельности предприятия
по всем ее направлениям, обеспечивает соответствующей аналитической
информацией процесс принятия управленческих решений, способствует
повышению эффективности финансового управления.
В условиях обострения конкуренции и глобализации бизнеса любое
предприятие должно видеть свои перспективы, а для этого необходимо
разработать и реализовать стратегию развития. В связи с этим следует
обеспечить взаимосвязь стратегических показателей с основными элементами
управления, в качестве которых выступают прогнозирование и планирование.
Как показала практика, первое может быть использовано в качестве
основы для реализации стратегии и управления ресурсами. В связи с этим для
любого предприятия актуальны рассматриваемые в данной работе проблемы
взаимосвязи стратегического управления и процесса планирования,
методологических и организационных основ финансового планирования и
прогнозирования.
Грамотно организованная система бюджетирования позволяет вывести на
новый уровень качество управленческой работы, своевременно выявлять
недостатки в работе компании и устранять причины отклонений различных
показателей ее деятельности.
7
Как показывает практика, бюджетирование нельзя внедрить один раз так,
чтобы оно начало работать и больше никогда не давало сбоя. Даже тщательно
выстроенную систему нужно постоянно поддерживать и по необходимости
корректировать
1
.
Несмотря на значительный объем имеющихся в российской научной
практике разработок в области организации и развития системы
бюджетирования, актуальной остается проблема повышения ее
результативности. Под бюджетированием мы понимаем систему планирования
будущих доходов, расходов и финансовых результатов производственной
деятельности предприятия, а также контроль и анализ исполнения бюджетов.
Проблема постановки системы финансового планирования на
предприятиях становится актуальной в связи:
с необходимость изыскания внутренних резервов снижения
издержек на производство и реализацию готового продукта,
обоснования оптимальных затрат финансовых средств и, как
результат, создания конкурентного преимущества предприятия;
с оптимизацией налоговой политики;
с потребностью в повышении инвестиционной привлекательности
предприятия, поскольку инвестор вкладывает финансовые ресурсы
в компанию с высоким уровнем организации менеджмента.
Именно данная система позволяет упорядочить поток информации,
осуществлять контроль за деятельностью отдельных подразделений, увязывать
стратегические и оперативные уровни планирования деятельности
предприятия.
Таким образом, исключительная роль организации системы финансового
планирования в организации предопределяет достижение его финансового
благополучия и определяет актуальность выбранной темы работы.
Объектом исследования является ООО «Норд».
1
Хлевная Е. А. Осваиваем бюджетирование в условиях кризиса / Е. А. Хлевная / / Консультант бухгалтера. -
2009. - № 1. - С. 23
8
Предметом исследования является система финансового планирования.
Цель исследования заключается в анализе системы финансового
планирования на предприятии и разработке путей ее совершенствования.
Реализация поставленной цели логически обусловила решение
следующих задач:
- изучение теоретических основ финансового планирования;
- раскрыть содержание организационной (финансовой структуры) и
методологической (правила построения) составляющих бюджета;
- рассмотреть вопросы разработки и внедрения системы финансового
планирования в ООО «Норд».
Теоретической базой являлись труды отечественных и зарубежных
ученых – экономистов.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
литературы и приложения.
9
Глава 1. Теоретические аспекты финансового планирования
на предприятии
1.1 Сущность финансового планирования и его функции в
управлении предприятием
Суть финансового планирования заключается в установлении параметров
развития финансовой системы предприятия или государственного учреждения,
определение стоимости, структуры, источников финансовых ресурсов, а также
направлений их использования. Основной же информационной базой данного
процесса служат бизнес-планы для предприятий и программы социально-
экономического развития – для государства. Таким образом, в результате
грамотного осуществления финансового планирования планомерно
формируются денежные доходы, определяются цели и задачи распределения
финансовых ресурсов, обеспечивается относительная стабильность денежных
потоков. При этом главной целью данных процессов является своевременное и
в нужном объеме обеспечение финансовыми ресурсами процессов,
предусмотренных бизнес-планами, прогнозами социально-экономического
развития, программами.
Предприятиями и органами государственного управления составляется
определенный документ – финансовый план, в котором указываются
финансовые показатели, на основе которых прогнозируются поступления и
производится распределение финансовых ресурсов. Таким образом,
результатом финансового планирования является разработка, составление и
утверждение бизнес-планов, целевых программ и в конечном итоге составление
финансового плана.
Следует учитывать, что, несмотря на то, что финансовые планы
позволяют взаимоувязывать различные показатели деятельности предприятия
или страны, региона (трудовые, социальные, производственные, стоимостные и
др.), а также оценивать их эффективность и экономическую целесообразность
проводимой экономической политики, в современных условиях, когда
изменения стали привычной частью жизни людей, необходимо принимать в
10
расчет возможные отклонения от плановых показателей, выделение
дополнительных денежных средств на новые программы.
Финансовое планирование способно активно влиять на все стороны работы
предприятия посредством выбора объектов планирования, направления
операционной и инвестиционной деятельности и получения отдачи от тех или
иных мероприятий, предусмотренных в плане.
Понятие «планирование деятельности предприятия» имеет два аспекта:
1) с позиции теории фирмы и ее экономической природы;
2) конкретно-управленческий, как одна из функций финансового
менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее фирмы и использовать на
практике это предвидение.
Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Возможность и необходимость планирования как определенного вида
деятельности управленческого персонала организации обусловлена общими
условиями хозяйствования. С помощью планирования сводят к минимуму
неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для
организации. Кроме того, устраняют излишние трансакционные издержки
внутри организации по торговым сделкам (контрактам). Например, на поиск
покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки,
оплату услуг консультантов и посредников и т. д.
Как и управление в целом, планирование в организациях представляет
собой деятельность, направленную на решение проблем и задач в будущем.
Финансовое планирование организаций — это целенаправленная
деятельность в процессе организации и управления по формированию, распре-
делению и использованию централизованных и децентрализованных денежных
фондов и средств, выражающихся в движении выручки, главным образом
прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами,
требованиями законодательства, целями развития организации и интересами
предпринимателя (собственника).
11
Планирование финансов, как и любой другой вид деятельности, имеет
свою цель и свои задачи.
Целью планирования финансов является определение возможных
объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.
К задачам планирования относятся:
1. Обеспечение хозяйственного процесса необходимыми денежными
средствами.
2. Установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми
организациями и другими хозяйствующими субъектами. Эти финансовые
отношения количественно измеряются величиной поступивших денег
(кредит) и величиной отданных денег (налоги, процент за кредит, страховые
взносы).
3. Выявление путей наиболее рационального вложения капитала, в том числе в
совместное предпринимательство, в ценные бумаги и т.д.
4. Увеличение прибыли за счет экономичного использования денежных
средств.
5. Осуществление контроля над образованием и использованием денежных
фондов.
Построение системы эффективного планирования является залогом
успешного сотрудничества предприятия со своими поставщиками и
инвесторами, которые будучи уверенными в надежности его планов обеспечат
увеличение объемов финансирования и снижение стоимости заемных средств.
Комплексная система финансового планирования предприятия учитывает
стратегическое, текущее и оперативное планирование.
В настоящее время в системе финансового планирования наибольший
акцент делается на решение текущих финансовых вопросов. Это позволяет
достаточно четко контролировать все текущие поступления и расходы
предприятия. Ведущую роль в этом процессе занимает бюджетирование
денежных средств
2
.
2
Боровкова В. А., Мурашова С. В. Основы теории финансов и кредита. СПб.: Питер, 2004. С. 76
12
Основным преимуществом системы финансового планирования на
предприятиях является отлаженная система оперативного финансового
планирования, особенно в части планирования и управления денежными
потоками, жестком контроле уровня и структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей.
К составляющим системы финансового планирования на предприятии
следует отнести такие элементы (рис. 1).
Рисунок 1 - Элементы системы финансового планирования
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все
стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов
13
финансирования, направление финансовых средств и способствует
рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
3
1.2 Методы финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование как процесс осуществляется в несколько
этапов:
1. Анализ выполнения финансовых планов прошлых периодов.
Основным методом на этом этапе является метод экономического
анализа. С его помощью аналитик определяет степень выполнения планов за
предыдущие периоды с тем чтобы выявить возможности увеличения
эффективности деятельности фирмы, увеличения ее доходов, снижения
себестоимости реализованных продуктов и услуг и др. При этом используют
горизонтальный, вертикальный, трендовый и факторный виды экономического
анализа.
В рамках горизонтального подхода происходит сравнение плановых
показателей пошлых периодов с такими же показателями текущего, а также
изучение отклонений плановых значений от фактических. При вертикальном
анализе рассчитывается доля каждого из показателей в итоговом значении и
выявляются те из них, которые оказывают наибольшее влияние. При трендовом
подходе происходит сравнение плановых и фактических показателе с тем
чтобы выявить общую тенденцию их изменения, определить динамику.
Факторный анализ предполагает выявление отдельных факторов и степень их
влияния на различные финансовые показатели, как плановые, так и
фактические.
В результате в ходе выполнения данного этапа работ аналитик выявляет
причины, которые повлияли на пере- или недовыполнение плановых
нормативов в прошлые периоды, определяет потенциал увеличения
финансовых резервов, определяет недостатки в работе менеджеров по
3
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. Проф. Е.И. Шохина. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016.С. 177.
14
управлению финансами, а также предлагает план по совершенствованию
системы.
Используют следующие методы расчета финансовых показателей при
планировании: экстраполяции, нормативный, индексный, программно-целевой.
Суть метода экстраполяции заключается в установлении динамики развития
определенный показателей деятельности компании, а затем корректировке
полученных в прошлом периоде показателей на темп роста. При этом не
учитываются возможные резервы роста доходов, изменения во внешней и
внутренней среде, а также некоторые другие моменты. Поэтому с помощью
данного подхода определяют лишь примерное значение, некий ориентир.
При нормативном анализе заложенные в план показатели рассчитываются
исходя из нормативных значений. Так, например, по законодательству
Российской Федерации расходы государственных бюджетов должны быть
сформированы исходя из минимальных социальных стандартов, нормативах
финансовых затрат по осуществлению государственных услуг и проведены с
помощью единой утвержденной методики. При индексном методе
используются расчеты исходя из различных индексов как то индекс
человеческого развития, индекс инфляции, уровня жизни. При реализации
программно-целевого метода упор делается на решение принципиально новых
проблем. Суть метода заключается в оценке различных вариантов развития
предприятия или экономики определенного региона в целом.
2. Оценка и расчет плановых показателей.
При этом выделяют утверждаемые плановые показатели, которые
являются для всех обязательными для исполнения, а также расчетные,
используемые для ориентирования аналитика при составлении норм плана.
3. Итоговое составление финансового плана.
На данном этапе происходит создание самого документа, который затем
утверждается вышестоящим руководством и является обязательным для
исполнения всех подотчетных лиц. Здесь используется балансовый метод, с
помощью которого указываются направления расходования финансовых