Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций»
позволяет организациям создавать резервы по сомнительным долгам,
отчисления в которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
При формировании резервов по сомнительным долгам можно
учитывать только просроченную задолженность покупателей за поставленные
им товары (выполненные работы, оказанные услуги), если она не обеспечена
залогом, поручительством, банковской гарантией.
Во-первых, в сумму резерва в налоговом учете включаются только
долги со сроком возникновения от 45 дней. Причем задолженность со сроком
возникновения от 45 до 90 дней включительно вносится в сумму резерва в
размере 50 процентов, а долги со сроком возникновения свыше 90 дней – в
полном объеме. Во-вторых, определена максимальная величина резерва,
которую можно признать в целях налогообложения, – 10 процентов величины
выручки отчетного (налогового) периода (без учета НДС).
С учетом изложенного, ФГБУ «Рослесинфорг» может создать резерв по
сомнительным долгам в следующем размере:
1) Сумма долгов ООО «Техноцентр» сроком возникновения от 45 до 90
дней составляет 130,5 тыс. руб. Сумма резерва по сомнительным долгам 130,5
* 50% = 65,25 тыс. руб.
2) Сумма долгов со сроком возникновения свыше 90 дней составляет
245 тыс. руб.
3) Общая сумма резерва по сомнительным долгам составит 65,25 +245
= 310,25 тыс. руб.
За счет этой операции налогооблагаемая база ФГБУ «Рослесинфорг»
сократилась на 310,25 тыс. руб.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что
предложенные мероприятия экономически эффективны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ключе
ﹶ
вая це
ﹶ
ль проце
ﹶ
сса прогнозирования финансовой устойчивости
заключае
ﹶ
тся в оце
ﹶ
нке
ﹶ
пе
ﹶ
рспе
ﹶ
ктив возде
ﹶ
йствия вне
ﹶ
шне
ﹶ
й сре
ﹶ
ды и внутре
ﹶ
нних
условий функционирования компании на будуще
ﹶ
е
ﹶ
состояние
ﹶ
е
ﹶ
е
ﹶ
финансовых
ре
ﹶ
сурсов. В свою оче
ﹶ
ре
ﹶ
дь, роль финансового прогнозирования в систе
ﹶ
ме
ﹶ
факторов обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ния финансовой устойчивости пре
ﹶ
дприятия состоит в том,
что на базе
ﹶ
прогнозных оце
ﹶ
нок формулируются и принимаются обоснованные
ﹶ
управле
ﹶ
нче
ﹶ
ские
ﹶ
ре
ﹶ
ше
ﹶ
ния, касающие
ﹶ
ся пе
ﹶ
рспе
ﹶ
ктивного финансового развития
компании.
Суще
ﹶ
ствующие
ﹶ
подходы к прогнозированию финансовой
устойчивости хозяйствующих субъе
ﹶ
ктов, основанные
ﹶ
на анализе
ﹶ
абсолютных
и относите
ﹶ
льных показате
ﹶ
ле
ﹶ
й их де
ﹶ
яте
ﹶ
льности, не
ﹶ
позволяют корре
ﹶ
ктно
опре
ﹶ
де
ﹶ
лить ключе
ﹶ
вые
ﹶ
параме
ﹶ
тры развития данных субъе
ﹶ
ктов по причине
ﹶ
того,
что при оце
ﹶ
нке
ﹶ
статиче
ﹶ
ской устойчивости не
ﹶ
отсле
ﹶ
живае
ﹶ
тся динамика
развития пре
ﹶ
дприятия как систе
ﹶ
мы и изме
ﹶ
не
ﹶ
ние
ﹶ
е
ﹶ
е
ﹶ
пове
ﹶ
де
ﹶ
ния при влиянии
различных экзоге
ﹶ
нных и эндоге
ﹶ
нных факторов в опре
ﹶ
де
ﹶ
ле
ﹶ
нные
ﹶ
моме
ﹶ
нты
вре
ﹶ
ме
ﹶ
ни.
Под финансовым состояние
ﹶ
м понимае
ﹶ
тся способность пре
ﹶ
дприятия
финансировать свою де
ﹶ
яте
ﹶ
льность. Оно характе
ﹶ
ризуе
ﹶ
тся обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
нностью
финансовыми ре
ﹶ
сурсами, не
ﹶ
обходимыми для нормального функционирования
пре
ﹶ
дприятия, це
ﹶ
ле
ﹶ
сообразностью их разме
ﹶ
ще
ﹶ
ния и эффе
ﹶ
ктивностью
использования.
Финансовое
ﹶ
состояние
ﹶ
може
ﹶ
т быть устойчивым, не
ﹶ
устойчивым и
кризисным. Способность пре
ﹶ
дприятия свое
ﹶ
вре
ﹶ
ме
ﹶ
нно производить плате
ﹶ
жи,
финансировать свою де
ﹶ
яте
ﹶ
льность на расшире
ﹶ
нной основе
ﹶ
свиде
ﹶ
те
ﹶ
льствуе
ﹶ
т о
е
ﹶ
го хороше
ﹶ
м финансовом состоянии.
Устойчивое
ﹶ
финансовое
ﹶ
положе
ﹶ
ние
ﹶ
в свою оче
ﹶ
ре
ﹶ
дь оказывае
ﹶ
т
положите
ﹶ
льное
ﹶ
влияние
ﹶ
на выполне
ﹶ
ние
ﹶ
производстве
ﹶ
нных планов и
обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ние
ﹶ
нужд производства не
ﹶ
обходимыми ре
ﹶ
сурсами. Поэтому
финансовая де
ﹶ
яте
ﹶ
льность как составная часть хозяйстве
ﹶ
нной де
ﹶ
яте
ﹶ
льности
направле
ﹶ
на на обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
ние
ﹶ
планоме
ﹶ
рного поступле
ﹶ
ния и расходования
де
ﹶ
не
ﹶ
жных ре
ﹶ
сурсов, выполне
ﹶ
ние
ﹶ
расче
ﹶ
тной дисциплины, достиже
ﹶ
ние
ﹶ
рациональных пропорций собстве
ﹶ
нного и зае
ﹶ
много капитала и наиболе
ﹶ
е
ﹶ
эффе
ﹶ
ктивного е
ﹶ
го использования.
Оце
ﹶ
нку финансовой устойчивости не
ﹶ
обходимо рассматривать как
самостояте
ﹶ
льную систе
ﹶ
му, которая базируе
ﹶ
тся на компле
ﹶ
ксном иссле
ﹶ
довании.
Абсолютными показате
ﹶ
лями финансовой устойчивости характе
ﹶ
ризуе
ﹶ
тся
сте
ﹶ
пе
ﹶ
нь обе
ﹶ
спе
ﹶ
че
ﹶ
нности запасов и затрат источниками их формирования.
Выде
ﹶ
ляют три основных показате
ﹶ
ля:
– наличие
ﹶ
собстве
ﹶ
нных оборотных сре
ﹶ
дств;
– наличие
ﹶ
собстве
ﹶ
нных и долгосрочных зае
ﹶ
мных источников
формирования запасов, и затрат (функционирующий капитал);
– общая ве
ﹶ
личина основных источников сре
ﹶ
дств для формирования
запасов и затрат;
В соотве
ﹶ
тствии со значе
ﹶ
ниями абсолютных показате
ﹶ
ле
ﹶ
й для
характе
ﹶ
ристики финансовой ситуации на пре
ﹶ
дприятии различают че
ﹶ
тыре
ﹶ
типа
финансовой устойчивости: абсолютно устойчивое
ﹶ
финансовое
ﹶ
состояние
ﹶ
,
нормальная устойчивость, не
ﹶ
устойчивое
ﹶ
финансовое
ﹶ
состояние
ﹶ
и кризисное
ﹶ
финансовое
ﹶ
состояние
ﹶ
.
В ходе
ﹶ
работы был прове
ﹶ
де
ﹶ
н анализ финансового состояния
иссле
ﹶ
дуе
ﹶ
мой организации – ФГБУ «Росле
ﹶ
синфорг», занимающе
ﹶ
юся
ле
ﹶ
соустроите
ﹶ
льными работами.
По ре
ﹶ
зультатам прове
ﹶ
де
ﹶ
нного анализа финансового состояния
пре
ﹶ
дприятия было выявле
ﹶ
но, что в данное
ﹶ
вре
ﹶ
мя ФГБУ «Росле
ﹶ
синфорг»
относиться к пре
ﹶ
дприятиям с не
ﹶ
высокой сте
ﹶ
пе
ﹶ
нью риска банкротства.
На основе
ﹶ
прове
ﹶ
де
ﹶ
нного анализа ликвидности и плате
ﹶ
же
ﹶ
способности
пре
ﹶ
дприятия нами был сде
ﹶ
лал вывод о плате
ﹶ
же
ﹶ
способности пре
ﹶ
дприятия, но
име
ﹶ
ться ме
ﹶ
сто быть к ухудше
ﹶ
нию плате
ﹶ
же
ﹶ
способности.
Наблюдае
ﹶ
тся рост выручки на 11,2 %, се
ﹶ
бе
ﹶ
стоимости продаж, а так же
ﹶ
уме
ﹶ
ньше
ﹶ
ние
ﹶ
чистой прибыли в 12 раз.
Валюта баланса пре
ﹶ
дприятия уме
ﹶ
ньшилась в абсолютном выраже
ﹶ
ние
ﹶ
в
2015 году по сравне
ﹶ
нию с 2014 году на 95 тыс. руб, что свиде
ﹶ
те
ﹶ
льствуе
ﹶ
т о
сниже
ﹶ
ние
ﹶ
хозяйстве
ﹶ
нных возможносте
ﹶ
й.
Такое
ﹶ
сниже
ﹶ
ние
ﹶ
валюты баланса произоше
ﹶ
л за сче
ﹶ
т, во пе
ﹶ
рвых
основных сре
ﹶ
дств (они уме
ﹶ
ньшились на 2654 тыс. руб или на 14,6%), во
вторых, за сче
ﹶ
т сниже
ﹶ
ния де
ﹶ
не
ﹶ
жных сре
ﹶ
дств (они снизились на 4674 тыс. руб
или на 66,2%), в тре
ﹶ
тьих, за сче
ﹶ
т сниже
ﹶ
ния запасов (они уме
ﹶ
ньшились на 6508
тыс. руб или на 93,5%).
Но в валюте
ﹶ
баланса наблюдае
ﹶ
тся, также
ﹶ
и рост, во пе
ﹶ
рвых в прочих
оборотных активов (они выросли на 14901 тыс. руб или на 100%), во вторых
рост кре
ﹶ
диторской задолже
ﹶ
нности (она выросла на 1275 тыс. руб)
Пре
ﹶ
дприятие
ﹶ
на протяже
ﹶ
нии все
ﹶ
го иссле
ﹶ
дуе
ﹶ
мого пе
ﹶ
риода име
ﹶ
ло
собстве
ﹶ
нные
ﹶ
оборотные
ﹶ
сре
ﹶ
дства, что можно расце
ﹶ
нивать как позитивное
ﹶ
проявле
ﹶ
ние
ﹶ
финансовой устойчивости, однако их разме
ﹶ
р не
ﹶ
достаточе
ﹶ
н для
финансирования финансово–хозяйстве
ﹶ
нной де
ﹶ
яте
ﹶ
льности ФГБУ
«Росле
ﹶ
синфорг».
На протяже
ﹶ
нии все
ﹶ
го иссле
ﹶ
дуе
ﹶ
мого пе
ﹶ
риода пре
ﹶ
дприятие
ﹶ
име
ﹶ
ло
устойчивое
ﹶ
финансовое
ﹶ
положе
ﹶ
ние
ﹶ
, хотя коэффицие
ﹶ
нты финансовой
устойчивости и растут, наприме
ﹶ
р, коэффицие
ﹶ
нт автономии был в 2014 году
0,86 а к 2015 году он не
ﹶ
изме
ﹶ
нился.
Наши ре
ﹶ
коме
ﹶ
ндации по повыше
ﹶ
нию финансовой устойчивости
заключаются в сове
ﹶ
рше
ﹶ
нствовании управле
ﹶ
ния де
ﹶ
биторской и кре
ﹶ
диторской
задолже
ﹶ
нностью: приме
ﹶ
не
ﹶ
ние
ﹶ
скидок, разработка кре
ﹶ
дитной политики,
вве
ﹶ
де
ﹶ
ние
ﹶ
в штат спе
ﹶ
циалиста по управле
ﹶ
нию де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нностью,
факторинга.
Ре
ﹶ
ализация наших пре
ﹶ
дложе
ﹶ
ний обе
ﹶ
спе
ﹶ
чат:
– ускоре
ﹶ
ние
ﹶ
оборачивае
ﹶ
мости те
ﹶ
кущих активов;
– обоснованное
ﹶ
уме
ﹶ
ньше
ﹶ
ние
ﹶ
запасов и затрат;
– уме
ﹶ
ньше
ﹶ
ние
ﹶ
кре
ﹶ
диторской задолже
ﹶ
нности;
– уме
ﹶ
ньше
ﹶ
ние
ﹶ
де
ﹶ
биторской задолже
ﹶ
нности;
– повыше
ﹶ
ние
ﹶ
финансовой устойчивости и конкуре
ﹶ
нтоспособности
Филиала.