2
Содержание
Введение……………………………………………………………………...………3
1 Теоретические аспекты исследования финансового состояния организации….5
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи финансового состояния
организации…………………………………………………………………………..5
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние организации……………...…..9
1.2 Методики анализа и оценки финансового состояния организации………….12
Выводы по главе 1…………………………………………………………………..19
2 Анализ финансового состояния организации……………………….…………..21
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации……………..21
2.2 Оценка финансового состояния организации…………………………………26
2.3 Основные направления укрепления финансового состояния организации…46
Выводы по главе 2…………………………………………………………..………57
Заключение………………………………………………………………………….59
Библиографический список………………………………………………………..64
Приложения…………………………………………………………………………68
3
Введение
Содержание процесса изучения финансового состояния организации
состоит во всеобъемлющем изучении технического порога производства,
качества, а также конкурентоспособности производимой продукции,
обеспеченности процесса производства материалами, финансовыми и трудовыми
резервами и эффективности эксплуатации оных. Этот анализ базируется на
системном методе, комплексном учете разносторонних факторов, качественном
собрании достоверной информации, что является важной составляющей
управления.
Актуальность темы настоящей работы основывается, прежде всего, на
осознании того, что при текущей экономически неустойчивой ситуации риски
субъектов хозяйствования сильно увеличены. Руководители субъектов
хозяйствования регулярно занимаются изучением финансового состояния работы
субъекта, предоставляя требуемую информацию в финансово-кредитные
учреждения (для обеспечения кредитования), налоговые инспекции (для
осуществления плановых и внеплановых проверок). Платежеспособность с
устойчивостью - являются важнейшими характеристиками финансовой
деятельности хозяйствующего субъекта в реалиях современной экономики.
Если хозяйствующий субъект устойчив и платежеспособен, а кроме того
еще и ликвиден, то его конкурентное преимущество перед остальными
субъектами схожего профиля не оспоримо и выражается в получении займов,
притягивании инвестиций, выборе снабженцев и подборе профессиональных
кадров. Рост устойчивости хозяйствующего субъекта не находится в зависимости
от динамики рыночной конъюнктуры, толкающей его к банкротству. У субъекта
отсутствуют недопонимания с государственными органами и обществом,
поскольку выплачивает своевременно обязательные платежи в бюджет, взносы в
соцфонды, заработную плату - сотрудникам, дивиденды - акционерами банкам
дает гарантии на возврат займов и выплату процентов по ним.
Объект исследования - ООО «12 ИСТОРИЙ».
4
Предмет исследования - финансовое состояние организации.
Цель исследования – проанализировать финансовое состояние
организации, дать его оценку и разработать пути укрепления.
В текущей работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить базовые понятия анализа финансового состояния предприятия;
- дать характеристику ООО «12 ИСТОРИЙ»;
- проанализировать финансовое положение ООО «12 ИСТОРИЙ»;
- сформулировать основные направления укрепления финансового
положения и повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «12 ИСТОРИЙ».
Информационная база базируется на нормативных актах, интернет-
ресурсах, литературных материалах последних лет публикаций, бухгалтерской
отчетности ООО «12 ИСТОРИЙ».
В процессе создания выпускного квалификационного проекта реализуются
методы дедукции, cравнения, индукции, синтеза и анализа.
Структура проекта включает в себя введение, две главы, заключение,
библиографический список, приложения.
5
1 Теоретические аспекты исследования финансового состояния
организации
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи финансового состояния
организации
В современных литературных источниках термин финансовое состояние
субъекта хозяйствования раскрывается по-разному. Во многих понятиях оно
связано непосредственно с совокупностью коэффициентов, отражающих
наличие и использование финансовых резервов, соотношением позиций активов
и пассивов, возможность содержать себя по состоянию на определенную дату
[10, С. 51].
Финансовое состояние - это экономическая категория, которая отражает
текущее состояние используемого в производственном кругообороте капитала
хозяйствующего субъекта и его способность к саморазвитию [12, С. 43].
Финансовое состояние – это способность субъекта хозяйствования
реализовывать финансовую активность, отражаемую в использовании и
размещении финансовых ресурсов с учетом факторов, позволяющих оценить
такие возможности. Само понятие финансовое состояние очень комплексное.
Оно характеризует не только реальную, но и потенциальную
конкурентоспособность организации, а также оно отражает наличие,
дистрибуцию и использование [16, С. 25].
Финансовое состояние есть важнейшая характеристика работы
юридического лица, выражающая обеспеченность финансовыми средствами,
целесообразность и результативность их размещения, а также использования,
финансовую устойчивость и платежеспособность [20, С. 79].
Финансовое состояние представляет собой возможность субъекта
финансировать свою работу [17, С. 68].
Известны и иные определения сущности экономико-финансового
состояния [18, С. 77].
6
Целью любого субъекта хозяйствования является возможность получения
такого финансового положения, при котором все ресурсы будут использоваться
максимально эффективно, а сам субъект сможет в сроки и полностью отвечать
по своим обязательствам [25, С. 53].
Качество финансового положения, причины его снижения или улучшения
осознаются по результатам анализа финансового характера, основывающегося
на перечисленных в рисунке 1.1 блоках.
Рис. 1.1 Основные блоки финансового анализа [19]
Основные функции финансового анализа представлены на рисунке 1.2
[20].
Финансовый анализ
структурный анализ активов и
пассивов, так как важно рассмотреть
финансовое равновесие между
отдельными разделами и подразделами
актива и пассива баланса по
функциональному признаку и оценить
степень финансовой устойчивости
организации
анализ финансовой устойчивости,
характеризующейся
удовлетворительной и
неудовлетворительной структурой
баланса и отражающей финансовые
результаты хозяйственной
деятельности
анализ ликвидности активов и баланса,
под которой понимается степень
покрытия обязательств организации
его активами, срок превращения
(ликвидность активов) которых в
денежную форму соответствует сроку
погашения обязательств
анализ платежеспособности, т. е.
способности экономического субъекта
своевременно удовлетворять
платежные требования поставщиков,
возвращать кредиты и займы
(кредитоспособность) и другие
платежи
1
2
3
4
7
Рис. 1.2 Основные функции финансового анализа
Базовая цель анализа финансового характера представлена на рисунке 1.3
[26].
Рис. 1.3 Достижение ключевой цели финансового анализа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности можно рассматривать как
комплекс мер, направленный на оценку ключевых количественных и
качественных показателей бизнеса. В исследовании используют ряд
аналитических методов: сбор информации, обработка данных, расчеты,
измерения, обобщения и другие 15, С. 57.
Объекты анализа отражены на рисунке 1.4.
8
Рис. 1.4 Объекты анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
Для выполнения своего предназначения анализ должен проводиться с
соблюдением определенных принципов:
- используются значения текущего режима времени, соответствующие
реальному положению вещей;
- разносторонне изучение всех показателей, влияющих на деятельность;
- системность и регулярность анализа;
- применение проработанной методики;
- четкость и практическая значимость выводов анализа.
Анализ бывает двух видов:
1. Внутренний, проводящийся сотрудниками предприятия для пользования
руководством организации с целью принятия стратегических решений по
жизнедеятельности развитию фирмы.
2. Внешний, проводящийся сторонними лицами, как по просьбе
руководства самой организации (например, аудиторские проверки), так и
инициированные инвесторами, кредиторами, органами государственной власти.
Источником сведений, необходимых для проведения анализа выступает,
прежде всего, бухгалтерский баланс с прилагаемому к нему формами учета.
Финансовое положение хозяйствующего субъекта вероятно к проявлению
в трех вариантах - устойчивое, неустойчивое и кризисное [28, С. 70], а последней
фазой неудовлетворительного финансового состояния служит банкротство,
иными словами неспособность субъекта хозяйствования расплатиться за свои
Объекты анализа финансово-хозяйственной деятельности
Платежеспособность
Производственные
возможности
Объем реализации
Себестоимость
Ресурсные возможности
(активы)
Финансовая
устойчивость
Прочее
9
долги. Оценивается же финансовое состояние по пятибалльной шкале, а именно,
на отлично, хорошо, удовлетворительно и неудовлетворительно.
1.2 Факторы, влияющие на финансовое состояние организации
Разнообразие элементов, обуславливающих финансовое состояние
субъекта хозяйствования можно распределить по следующим признакам:
В соответствии с конструкцией - простые, сложные.
Текущие элементы по составу подразделяются на простые (элементные), к
ним можно отнести стоимость основных средств, численность работающих,
объем материалов, а также сложные (комплексные), это может быть
фондоотдача, производительность работников и т.д.
По продолжительности воздействия - постоянные и переменные.
Ориентируясь на период влияния элементы рассматриваются как
постоянные и переменные. Если воздействие оказывается в течение всего
периода, то это постоянные элементы, если время от времени, то переменные.
Это может быть освоение нового оборудования, новой техники, новых видов
продукции, и так далее.
По возможности выражения в единицах измерения - количественные (не
поддаются измерению) и качественные (измеряемые).
Количественные элементы - элементы, имеющую конкретную единицу
измерения – единицы оборудования, численность сотрудников и т.д. Элементы,
раскрывающие внутренние качества, признаки и особенности исследуемых
вещей, их качества есть качественные элементы, например, квалификация
работников, производительность труда.
По зоне образования - внешние и внутренние.
Наиболее целесообразно изучить подробнее внутренние и внешние
элементы, обуславливающие финансовое состояние субъекта хозяйствования,
так как они включают в себя остальные элементы в разрезе рассмотренных выше
классификационных признаков (рисунок 1.5).
10
Рис. 1.5 Факторы, влияющие на финансовое состояние субъекта
Элементы, не подлежащие воздействию со стороны субъекта
хозяйствования, являются внешними (эндогенные).
Такие элементы подразделяются на:
- национальные,
- торговые,
- интернациональные [20, С. 91]
Интернациональные элементы возникают под влиянием сил
общеэкономического характера (положение мировой хозяйственной структуры,
характеризующееся политикой интернациональных банков, экономическая
кругообразность развития ведущих государств), устойчивости внешнеторговой
деятельности, находящейся под влиянием объем и качества, заключаемых
правительствами разных стран договоров и сделок.
факторы
внутренние
внешние
Отраслевая принадлежность объекта
Структура услуг и их удельный вес в
общем объеме
Состояние активов - размер, состав,
структура
Состояние финансовых ресурсов -
размер, состав, структура
Объем, состав, отношение издержек
к доходам
Объем уставного капитала,
собственные оборотные средства
Отраслевая принадлежность объекта
Анализ спроса со стороны
потенциальных покупателей
Внешнеэкономические связи и
конкуренция
Банкротство должников,
просроченная дебиторка
Инфляция, разбег цен на рынке,
колебания курса валют
Налоговая, страховая, кредитно-
финансовая, учетная, таможенная,
инвестиционная политики
11
К приоритетному комплексу элементов относится значительный темп
инфляции. За последние годы постоянные инфляционные колебания тормозили
стратегические цели развития предприятий. Сопряженные с посредственно
гибкой, под час разорительной налоговой процедурой правительства, кредитной
политикой, завышенная стоимость конечного продукта стимулирует сокращение
производства вместо развития. Внешние ценообразующие факторы являются
первопричиной появления высоких цен на продукцию субъектов
хозяйствования.
Зависящие от форм, методов и организации работы, элементы есть
внутренние элементы или по-другому эндогенные:
- ориентир;
- сектор развития;
- обряды, авторитет и стиль;
- тип владения;
- управляющая система воздействия;
- структура менеджмента;
- агломерация, централизация индустрии;
- развитие новых направлений;
- инновационность и уровень производственных запасов [15, С. 85]
Наиболее полно и качественно можно оценить финансовое состояние
организации, используя озвученную элементную классификацию. Поскольку
только посредством глубокого и всестороннего изучения группы элементов
можно сделать обоснованные выводы о результатах работы субъекта
хозяйствования и выявить резервы производства.
1.3 Методики анализа и оценки финансового состояния организации
На создание и процесс реализации финансовых ресурсов с учетом потоков
денежных средств воздействуют результаты финансового анализа. В
зависимости от задач, требующих решения аналитика, применяются различные
способы анализа [23, С. 52]: