23
вов и обязательств [34]:
(1.5)
Итак, для определения ликвидности компании также используют исчис-
ление коэффициентов ликвидности. Данные коэффициенты представлены в
таблице 1.4.
Выделяют следующие виды коэффициентов ликвидности:
- коэффициент абсолютной ликвидности
- коэффициент текущей ликвидности
- коэффициент критической ликвидности.
Таблица 1.4
Показатели для оценки ликвидности
Показатель
Формула для расчета
Норматив
Характеристика
Коэффициент абсо-
лютной ликвидности
А1/(П1+П2)
≥ 0,2
Показывает отноше-
ние самых ликвид-
ных активов к крат-
косрочным обяза-
тельствам.
Коэффициент про-
межуточной лик-
видности
(А1+А2)/(П1+П2)
≥1,0
Показывает способ-
ность организации
погашать свои крат-
косрочные обяза-
тельства за счет
продажи ликвидных
активов (отличается
от коэффициента
текущей ликвидно-
сти исключением
запасов из оборот-
ных активов).
Коэффициент теку-
щей ликвидности
(А1+А2+А3)/(П1+П2)
≥2,0
Показывает способ-
ность компании по-
гашать текущие
(краткосрочные)
обязательства за
счет только оборот-
ных активов.
В таблице представлены нормативные значения по коэффициентам лик-
видности. Однако следует иметь в виду, что они могут варьироваться в зависи-
24
мости от сферы деятельности компании.
Поэтому при сравнении принимают нормативные показатели по соответ-
ствующей отрасли или иногда в сравнение принимают среднеотраслевые зна-
чения [34].
В ходе анализа финансового положения компании обязательно в анализ
включают и деловую активность предприятия.
Деловая активность в плане финансов это скорость оборота средств.
Деловая активность субъекта хозяйствования находит свое отображение в
финансовом аспекте в скорости оборачиваемости его средств.
Деловая активность компании определятся также с помощью соответ-
ствующих показателей, рассмотрим их методику исчисления:
Коэффициент оборачиваемости активов (Коа) рассчитывается по форму-
ле [19]:
Коа =
Выручка
А
(1.6)
где Коа – коэффициент оборачиваемости активов;
А – активы.
Коэффициент оборачиваемости внеооборотных средств (Ковн) рассчиты-
вается по формуле:
Ковн =
Выручка
ВН
(1.7)
где Ковн – коэффициент оборачиваемости внеоборотных средств;
ВН – внеоборотные активы.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коо) рассчитывается
по формуле:
Коо =
Выручка
ОБ
(1.8)
где Коо – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
Аналогичным образом рассчитываются показатели оборачиваемости дру-
гих элементов баланса.
При анализе финансового положения компании следует и анализировать
25
относительные показатели. К относительным показателям относят темпы ро-
ста, а также показатели рентабельности.
Под рентабельностью понимают относительный показатель, направлен-
ный на определение экономической эффективности. Данный показатель не
имеет нормативных значений. Однако, если рентабельность имеет положитель-
ное значение, значит следует говорить о положительной ситуации в развитии
фирмы. Если же показатель рентабельности является отрицательным, то следу-
ет говорить об отрицательном моменте развития организации [42].
Также следует показатель рентабельности рассматривать в динамике, ес-
ли наблюдается динамика роста, то это положительное явление, если наблюда-
ется снижение показателя в динамике, то следует говорить о негативном про-
цессе в развитии организации.
Итак, различают несколько видов рентабельности. Рассмотрим некоторые
часто применяемые на практике при анализе.
Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации продукции
(операционной прибыли) к объему продаж за определенный период.
Рентабельность продаж исчисляется по метолике, представленная форму-
лой 1.9:
продаж
=
продаж
Выручка
(1.9)
где R
продаж
– рентабельность продаж;
PR
продаж
– прибыль от продаж.
Рентабельность продукции - это коэффициент равный отношению вало-
вой прибыли (или убытка) к затратам или себестоимость продукции.
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле, представленной в
1.10:
продукции
=
валовая
сс
(1.10)
где R
продукции
– рентабельность продукции;
РR
валовая
– прибыль валовая;
26
с/с – себестоимость.
Рентабельность общая - это коэффициент равный отношению чистой
прибыли (или убытка) или прибыли до налогообложения к выручке отт реали-
зации продукции.
Рентабельность общая:
=
(1.11)
где PR – чистая прибыль;
R
общ
– прибыль до налогообложения.
Итак, нами было рассмотрено разные методы и комплекс показателей, ко-
торые необходимы для анализа финансового положения компании.
Далее используем данную методику при анализе финансового состояния
компании ООО "Люмсмарт" и разработаем для данной компании меры по
улучшению финансового положения.
1.3 Информационная база для анализа финансового состояния орга-
низации
Информационная база анализа финансового состояния организации
включает в себя финансовую отчетность, данные бухгалтерского учета. Кроме
того, при анализе финансового состояния могут использоваться данные, полу-
ченные от сотрудников организации, клиентов и поставщиков. Важно обеспе-
чить достоверность и полноту информации, используемой в анализе, чтобы по-
лучить точные и надежные результаты.
Финансовая отчетность включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и отчет об изме-
нениях в капитале. Эти отчеты содержат информацию о финансовом положе-
нии организации, ее доходах, расходах, изменениях в капитале и движении де-
нежных средств за определенный период времени.
Данные бухгалтерского учета включают информацию о хозяйственных
операциях, активах, обязательствах и капитале организации. Эти данные ис-
27
пользуются для подготовки финансовой отчетности и анализа финансового со-
стояния.
Бухгалтерский баланс представляет собой отчет, который показывает фи-
нансовое положение организации на определенную дату. Он состоит из двух
частей: активов и пассивов. Активы - это ресурсы, контролируемые организа-
цией, которые приносят ей экономические выгоды. Пассивы - это обязательства
организации и источники финансирования ее активов.
Активы - это ресурсы предприятия, которые приносят прибыль. Они
включают в себя материальные активы (например, здания, оборудование, запа-
сы), нематериальные активы (например, патенты, торговые марки, авторские
права), финансовые активы (например, дебиторская задолженность, инвести-
ции) и другие активы (например, гудвилл).
Пассивы - это обязательства предприятия, которые требуют выплаты.
Они включают собственный капитал (например, уставный капитал, нераспре-
деленную прибыль), долгосрочные обязательства (например, кредиты, облига-
ции) и краткосрочные обязательства (например, кредиторская задолженность,
налоги к уплате).
Бухгалтерский баланс показывает, какие активы имеет предприятие и ка-
кие пассивы оно должно выплатить. Баланс должен всегда быть сведен, то есть
сумма активов должна быть равна сумме пассивов. Это позволяет оценить фи-
нансовое состояние предприятия и принимать решения о его развитии.
Отчет о финансовых результатах показывает доходы и расходы организа-
ции за определенный период. Он помогает оценить эффективность ее деятель-
ности и определить прибыль или убыток.
Этот отчет показывает, какую прибыль или убыток получило предприя-
тие за определенный период времени.
Отчет о финансовых результатах обычно состоит из нескольких статей:
- Выручка - это сумма денег, которую предприятие получает от продажи
своих товаров или услуг.
28
- Себестоимость продаж - это затраты на производство и реализацию то-
варов или услуг.
- Валовая прибыль - это разница между выручкой и себестоимостью про-
даж.
- Операционные расходы - это расходы, связанные с основной деятельно-
стью предприятия, такие как заработная плата, аренда, коммунальные услуги и
т. д.
- Прибыль до налогообложения - это валовая прибыль за вычетом опера-
ционных расходов.
- Налог на прибыль - это сумма налога, которую предприятие должно
уплатить с прибыли до налогообложения.
- Чистая прибыль - это прибыль после уплаты налога на прибыль.
Отчет о финансовых результатах позволяет оценить эффективность рабо-
ты предприятия, его рентабельность и уровень прибыли. Он также может ис-
пользоваться для сравнения результатов разных периодов или разных предпри-
ятий.
Отчет о движении денежных средств отражает изменения в денежных
средствах организации за определенный период. Он показывает источники по-
ступления денежных средств и направления их использования.
Он помогает оценить текущую финансовую ситуацию предприятия и
прогнозировать его будущие денежные потоки.
Отчет состоит из трех основных разделов:
- Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия,
связанная с производством и продажей товаров или услуг. Этот раздел показы-
вает поступления от продаж, выплаты поставщикам, работникам и другим
контрагентам, а также изменение оборотного капитала.
- Инвестиционная деятельность - это вложения в долгосрочные активы,
такие как недвижимость, оборудование, интеллектуальная собственность и т.д.
Этот раздел отражает покупку и продажу таких активов, а также выплату про-
центов по кредитам и займам.
29
- Финансовая деятельность - это операции с собственным и заемным ка-
питалом, такие как выпуск акций, облигаций, получение кредитов и займов, по-
гашение долгов и выплата дивидендов. Этот раздел отражает изменения в
структуре капитала предприятия и его обязательствах.
Каждый раздел отчета о движении денежных средств заканчивается ито-
говым значением, которое показывает изменение денежных средств за период.
Этот показатель может быть положительным (приток денег) или отрицатель-
ным (отток денег).
Отчет об изменениях в капитале отражает изменения в капитале органи-
зации за определенный период. Он включает информацию о собственном капи-
тале, эмиссионном доходе, резервах и нераспределенной прибыли.
Отчет об изменениях в капитале обычно включает следующие разделы:
- Изменения в уставном капитале - этот раздел отражает изменения в раз-
мере уставного капитала, такие как увеличение или уменьшение капитала.
- Нераспределенная прибыль - этот раздел показывает изменения в нерас-
пределенной прибыли компании, включая прибыль от операционной деятель-
ности и дивиденды.
- Резервы - в этом разделе отражаются изменения в резервах компании,
такие как резервы на переоценку активов или резервы на выплату дивидендов.
- Итого изменения в капитале - данный раздел представляет собой итого-
вый показатель изменений в капитале компании за отчетный период.
Отчет об изменениях в капитале помогает понять, какие факторы влияют
на стоимость компании и как они могут измениться в будущем.
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОСНОВНЫЕ ТЕН-
ДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО "ЛЮМСМАРТ"
2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО
"Люмсмарт"
30
Общество с ограниченной ответственностью «Люмсмарт¬ создано с це-
лью извлечения прибыли и зарегистрировано Инспекцией ФНС России по Рес-
публике Татарстан 4 апреля 2014 года.
ООО «Люмсмарт¬ - инжиниринговая компания, которая осуществляет
комплексные, эффективные решения по проектированию, поставке, монтажу и
обслуживанию световых систем освещения по всей России.
Основным видом деятельности ООО «Люмсмарт¬ является оптовая тор-
говля электрической бытовой техникой.
Юридический адрес: 420102, Республика Татарстан, город Казань, ул. Се-
рова, здание 28, этаж 4 помещения 3,4,4а,5,5а,6,6а
ООО "Люмсмарт" полностью образовано как частная собственность, име-
ет организационную форму - общество с ограниченной ответственностью, име-
ет печать. С 1 августа 2016 года компания входит в реестр малых компаний.
Система налогообложения компании - общая.
ООО «Люмсмарт¬ прочно закрепило позиции на рынке за 8 лет работы по
городам Татарстана и других регионах России. Компания имеет большие пер-
спективы развития.
Ключевыми клиентами ООО "Люмсмарт" является металлургическое
предприятие ПАО "Северсталь", Сеть гипермаркетов Лента, Сеть автосалонов
КанАвто, ТТС, производитель металлопродукции ГК "ОМК" и другие.
Бухгалтерский учет в ООО «Люмсмарт¬ ведется в соответствии с Феде-
ральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете¬ и
«Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации¬, а также действующими Положениями по бухгалтер-
скому учету.
Представим на рисунке 2.1. организационную структуру ООО
"Люмсмарт".
31
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО "Люмсмарт"
Структура управления организацией имеет линейно-функциональный ха-
рактер.
На предприятии каждый созданный отдел занимается только своими обя-
занностями и подчиняется напрямую генеральному директору.
Линейно-функциональная структуре свойственные определенные
достоинства, в виде:
1) способствование принятию наиболее оптимальных управленче-
ских решений по категориям работников;
2) способствование оптимизации рабочего времени топ - менедже-
ров компании;
3) высокий уровень эффективности распоряжений линейных руко-
водителей при условии привлечения специалистов.
Наряду с преимуществами организационная структура имеет и
определенные недостатки:
32
1) отсутствие четкой ответственности, например, те сотрудники,
которые подготавливают управленческие решения далее не принимают участие
в их реализации;
2) инерционность при реакции при интенсивном изменении усло-
вий внешней среды компании;
3) может создаваться конфликтные ситуации между функциональ-
ными и линейными структурами;
4) достаточно жесткие взаимоотношения между организационными
единицами субъекта хозяйствования. Это происходит за счет существующих
норм и правил, данный факт оказывает отрицательное влияние на рациональ-
ность принятия управленческого решения.
В настоящее время данная организационная структура дает возможность
компании при осуществлении своей деятельности жестко мобилизовать все ре-
сурсы для сохранения устойчивого положения на рынке и поддержания до-
стойного уровня конкурентоспособности. Кроме этого, стоит акцентировать
внимание на том, что предприятие полностью выполняет свои обязательства
перед всеми видами бюджетов и фондов.
Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО
"Люмсмарт" за 2020 2022 гг. (таблица 2.1) по данным финансовой отчетности
организации, приведенной в Приложении 1.
В приложении 1 представлены бухгалтерский баланс по ООО
"Люмсмарт" за 2020 - 2022 году, а также отчет о финансовых результатах за
2020-2022 года.
Таблица 2.1
Экономические показатели ООО "Люмсмарт" за 2020-2022 гг.
Показатели
2020
2021
2022
Абсолют-
ное откло-
нение (+ , -
)
Относитель-
ное откло-
нение, %
Выручка от реализации, тыс.
руб.
241596
259534
210896
-48638
81,3
Себестоимость продукции,
тыс. руб.
210968
224503
183023
-41480
81,5