33
Валовая прибыль, тыс. руб.
30628
35031
27873
-7158
79,6
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
1129
2438
1363
-1075
55,9
Прибыль до налогообложе-
ния, тыс. руб.
828
899
1167
268
129,8
Чистая прибыль, тыс. руб.
662
719
934
215
129,9
Среднесписочная числен-
ность работников, чел.
22
22
22
0
100,0
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
1041
209
143
-66
68,4
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс.
руб.
54272
57317
59545
2228
103,9
Производительность труда
(по выручке), тыс. руб./чел.
10981,6
11797,0
9586,2
-2211
81,3
Чистая прибыль на одного
работника, тыс. руб.
30,1
32,7
42,5
10
129,9
Рентабельность продаж, %
0,5
0,9
0,6
0
68,8
Фондоотдача, руб
232,1
1241,8
1474,8
233
118,8
Фондовооруженность труда,
тыс. руб./ чел.
0,004
0,001
0,001
0
84,2
Коэффициент оборачиваемо-
сти оборотных активов, ед.
4,5
4,5
3,5
-1
Изучая данные таблицы 2.1, отметим, что в 2022 году в сравнении с 2020
годов наблюдается повышение выручки от реализации (рис.2.2). В 2021 году
выручка от реализации возросла на 17 938 тыс. руб. или на 7,4 % в сравнению с
2020 годом. В 2022 г. сократилась на 48 638 тыс. руб. или на 18,7 % составило
снижение в сравнении с предыдущим годом, что является отрицательным явле-
нием.
Себестоимости произведенной продукции характерная такая же тенден-
ция как и выручке. Итак, в 2021 году себестоимость продукции повысилась на
13 535 тыс.руб. или на 6,4%. При этом себестоимость реализованной продук-
ции в 2022 г. снизилась на 41 480 тыс.р. или на 18,5 % в сравнении с 2021 го-
дом.
Можно отметить как отрицательную тенденцию превышения темпов
снижения выручки над темпами снижения себестоимости поскольку темп сни-
жения выручки опережает , а это влечет за собой сокращение валовой прибыли,
которая в 2022 г. сократилась на 7 158 тыс. руб. или на 20,4%.
34
Рисунок 2.2 - Динамика выручки за 2020-2022 гг.
За весь анализируемый период компания получает прибыль. В 2021 году
прибыль составило 719 тыс. руб., что на 57 тыс. руб. или на 8,6 % выше, неже-
ли в 2020 году. Итак чистая прибыль в 202 году составила 934 тыс. руб. , что
выше уровня 2021 года на 215 тыс. руб. или 29,9% . Это является положитель-
ной динамикой и произошло за счет сокращения управленческих и коммерче-
ских расходов в 2022 году в сравнении с 2021 годом.
Динамику изменения чистой прибыли за 2020-2022 годы по ООО
"Люмсмарт" представим на рисунке 2.3.
Рисунок 2.3 - Динамика чистой прибыли за 2020 - 2022 гг. по ООО
"Люмсмарт"
2020
2021
2022
241596
259534
210896
Выручка от реализации, тыс. р.
Выручка от
реализации,
тыс. р.
2020
2021
2022
662
719
934
Чистая прибыль, тыс. р.
Чистая прибыль, тыс. р.
35
Отметим повышение среднегодовой стоимости оборотных активов в
2022 году в сравнении с 2020 годом. Итак, в 2021 году среднегодовая стои-
мость оборотных средств составило 57 317 тыс. руб., что выше чем за преды-
дущий период на 3045 тыс. руб. или 5,6%. Это связано со значительным по-
вышением финансовых вложений компании. В 2022 году среднегодовая стои-
мость оборотных активов возросла на 2 228 тыс. руб. или на 3,9 % в сравнении
с 2021 годом по той же причине.
Численность работников в ООО "Люмсмарт" остается на протяжении 3
лет без изменений и составляет 22 человек.
Далее рассмотрим показатели эффективности и интенсивности деятель-
ности ООО "Люмсмарт".
В показатели эффективности при анализе компании относят рентабель-
ность, фондоотдача, фондовооружденность0, производительность труда и дру-
гие.
В 2022 году снизилась рентабельность продаж до 0,6%, что является от-
рицательным моментом в деятельности компании, поскольку данный показа-
тель в 2021 году составлял 0,9 %. В 2019 г. показатель принимал значение 0,5%
.
За исследуемый период наблюдается снижение оборачиваемости оборот-
ных средств, за последний анализируемый год на 1 оборот. Это считается отри-
цательной тенденцией и приводит к привлечению в оборот дополнительных
средств.
Повышение выручки в 2021 году привело к тому, что производитель-
ность труда по выручке увеличилась на 7,4%, а снижение выручки в 2022 году в
сравнении с 2021 годом привело к снижению уровня производительности труда
на 18,7%. Это следует признать отрицательным фактом, и это самый низкий
уровень производительности труда за анализируемый период, поскольку вы-
ручка имеет тенденцию снижения, а численность в компании остается неиз-
менной (рис.2.4).
36
Рисунок 2.4 - Динамика производительности труда за 2020-2022 г.. по
ООО "Люмсмарт"
Наблюдается существенное повышение фондоотдачи более чем в 18 раз
за последний анализируемый год, что обусловлено снижением стоимости ос-
новных фондов.
При этом фондовооруженность в 2022 г. сократилась на 16 %, что оце-
нивается как отрицательная тенденция.
В итоге положительными моментами в деятельности ООО "Люмсмарт"
можно назвать рост бухгалтерской прибыли (до налогообложения), прибыли от
продаж и чистой прибыли, увеличение фондоотдачи, повышение среднегодо-
вой стоимости оборотных средств. Отрицательными моментами следует при-
знать снижение основных средств, снижение производительности труда, вы-
ручки, а также рентабельности продаж.
Рассмотрим горизонтальный анализ финансовых результатов в таблице
2.2.
2020
2021
2022
10981,6
11797,0
9586,2
Производительность труда (по выручке), тыс.
р./чел.
Производительность труда (по
выручке), тыс. р./чел.
37
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО "Люмсмарт" за
2020 – 2022 гг.
Наименование пока-
зателя
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения
Абсолют-
ные,(+,-)
Относи-
тель-
ное,%
Выручка
241 596
259 534
210 896
-30700
87,3
Себестоимость про-
даж
210968
224503
183023
-27945
86,8
Валовая прибыль
(убыток)
30 628
35 031
27 873
-2755
91,0
Коммерческие рас-
ходы
10385
12639
10021
-364
96,5
Управленческие рас-
ходы
19114
19954
16489
-2625
86,3
Прибыль (убыток) от
продаж
1129
2438
1363
234
120,7
Прочие доходы
833
3
0
-833
0,0
Прочие расходы
1134
1532
196
-938
17,3
Прибыль (убыток)
до налогообложения
828
899
1167
339
140,9
Налог на прибыль
166
180
233
768
140,4
Чистая прибыль
(убыток)
662
719
934
272
141,1
На основе проведенного горизонтального анализа отчета о финансовых
результатах можно сделать вывод, что предприятие прибыльное, работает рен-
табельно. Однако, динамика размера чистой прибыли положительная, главная
причина – снижение темпов роста себестоимости в сравнении с темпами роста
выручки от реализации продукции, а также сокращение управленческих расхо-
дов.
Чистая прибыль (убыток) в 2022 году по сравнению с 2022 годом увели-
чивается на 272 тыс. руб. (с 937 тыс. руб. до 662 тыс. руб.); темп роста за дан-
ный период составляет 141,1%.
Выручка в 2022 году по сравнению с 2020 годом снижается на 30700 тыс.
руб. (с 241 596 тыс. руб. до 210 896 тыс. руб.); тем снижения за данный период
составляет 87,3%.
38
Валовая прибыль в 2022 году по сравнению с 2020 годом снижается на 2
755 тыс. руб. (с 30 628 тыс. руб. до 27 873 тыс. руб.); темп снижения за данный
период составляет 91,0%
Прибыль (убыток) от продаж в 2022 году по сравнению с 2020 годом уве-
личивается на 234 тыс. руб. (с 1129 тыс. руб. до 1363 тыс. руб.); темп роста за
данный период составляет более в 120,7%.
Прибыль (убыток) до налогообложения в 2022 году по сравнению с 2020
годом увеличивается на 339 тыс. руб. (с 828 тыс. руб. до 1167 тыс. руб.); темп
роста за данный период увеличивается на 140,9 %
Далее более детально проведем анализ финансового состояния ООО
"Люмсмарт".
2.2 Анализ состава и структуры имущества организации и
источники его формирования
Произведем оценку финансового состояния предприятия с выполнения
вертикального (Приложения 2,3) и горизонтального анализа (Приложение 4) на
основании бухгалтерского баланса компании ООО "Люмсмарт" (Приложение
1).
Вертикальный (структурный) анализ – это представление финансового
отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет уви-
деть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Рассмотрим внеоборотные активы предприятия, в структуре которых
представлена лишь основными средствами.
В 2021 г. стоимость основных средств уменьшилась на 66 тыс. руб., это
произошло за счет амортизации и продажи производственного оборудования.
В 2022 г. стоимость основных средств уменьшилась также на 66 тыс. руб.
Удельный вес внеоборотных активов на конец 2022 года составил 0,2%, а на
начало 2021 года составляло 0,4% от общей массы активов компании, на это
повлияло в наибольшей степени повышение доли основных средств.
39
Структура актива баланса предприятия характеризуется преобладанием
удельного веса оборотных активов, причем удельный вес оборотных активов за
последний год увеличился.
Если на конец 2020 г. оборотные активы составляли 99,6 % в общей
структуре активов, то на конец 2022 г. баланс характеризуется удельным весом
оборотных активов в размере 99,8%.
На рисунке 2.5. представлена динамика оборотных активов за 2020-2022
гг. по ООО "Люмсмарт".
Рисунок 2.5 - Структура оборотных активов баланса
На начало 2022 г. 35,9 % в оборотных активах составляет дебиторская за-
долженность. На конец 2022 г. доля дебиторской задолженности в оборотных
активах составила 32,7 % при снижении ее абсолютной величины на 1 709
тыс.руб. Такую динамику снижения дебиторской задолженности можно объ-
яснить тем, что предприятии снизило сроки отсрочки платежа у своих покупа-
телей, что в свою очередь свидетельствует о сокращении операционных рисков
компании.
14 577
0
23 739
15 377
1 500
204
16 765
623
21 341
20 346
12
149
16 411
0
19 632
21 631
2 066
113
2020
2021
2022
40
Удельный вес денежных средств на начало 2022 г. составил 0% в сумме
оборотных активов, на конец 2022 г. – 3,4 %. Динамика удельного веса денеж-
ных средств положительная, такая динамика есть плохо, компания «замора-
живает¬ денежные средства на расчетных счетах.
Запасы за исследуемый период имеют тенденцию снижения на 354 тыс.
руб. или 2,1%, это свидетельствует о снижении покупательского спроса на то-
вары и услуги предприятия в 2022 году в сравнении в 2021 годом. Снижение
запасов в 2022 году в сравнении с 2021 годом может говорить и о ликвидации
неликвида.
Особо следует выделить, что за исследуемый период снижаетсясумма
НДС, итак за 2022 год сумма снижения составила 623 тыс. руб., это свидетель-
ствует о высоком налоговом риске.
Далее рассмотрим состав, структуру и динамику обязательств организа-
ции.
Структура пассивов баланса отражена на рисунке 2.6
Рисунок 2.6 - Динамика структуры пассивов баланса за 2020-2022 года по
ООО "Люмсмарт"
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
200
3 350
0
52 089
200
4 069
9 310
45 833
200
5 003
397
54 363
2022
2021
2020
41
В общей структуре источников финансирования на конец 2021 года ос-
новную долю имеет заемный капитал.
Собственный капитал представлен нераспределенной прибылью и устав-
ным капиталом. По уставному капиталу изменений не произошло. Нераспре-
деленная прибыль на конец 2022 г. составляет 5 003 тыс. руб. Повышение не-
распределенной прибыли за исследуемый период привела к повышению соб-
ственного капитала компании на 934 тыс. руб. При этом доля собственного ка-
питала на конец 2022 года остается на уровне 8,3% к общей валюте баланса, что
выше на 1,5% нежели на конец 2021 году.
Более детально рассмотрим заемные источники финансирования компа-
нии.
Заемные источники представлены заемными средствами и кредиторской
задолженностью.
За 2022 год кредиторская задолженность (рис. 2.7.) увеличилась на 8 530
тыс. руб. или на 18,6%, это говорит об снижении кредитной политики постав-
щиков предприятия, что является положительным моментом в развитии компа-
нии, поэтому компания могла средства направить на погашение краткосрочных
заемных кредитов. При этом темп снижения дебиторской задолженности на 7,2
%, а рост кредиторской задолженности 18,6%.
Рисунок 2.7 - Динамика кредиторской задолженности за 2020-2022 гг. по
ООО "Люмсмарт"
Долгосрочные заемные средства в размере 8 913 тыс. руб. компания пога-
52 089
45 833
54 363
1 2 3
Кредиторская задолженность
Кредиторская
задолженность
42
сила на начало 2022 году.
Подведем итоги выполненного вертикального и горизонтального анализа
баланса предприятия. Итак, бухгалтерский баланс нельзя признать удовлетво-
рительным несмотря на то, что валюта баланса в конце 2022 г. увеличилась по
сравнению с началом, однако здесь четко прослеживается такая тенденция, что
сокращение краткосрочных заемных средств в полной мере компенсировано за
счет роста кредиторской задолженности.
Таким образом, вертикальный и горизонтальный анализ баланса позволил
нам предварительно оценить платежеспособность предприятия. Сопоставление
оборотных средств компании с величиной краткосрочных обязательств на ко-
нец 2022 года свидетельствует о том, что компания способна своевременно по-
гасить все краткосрочные обязательства.
2.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости органи-
зации
Далее определим ликвидность баланса и оценку платежеспособности
хозяйствующего субъекта.
Ликвидность характеризует способность организации выполнить свои
краткосрочные (текущие) обязательства за счет своих текущих (оборотных) ак-
тивов.
Анализ ликвидности организации осуществляют с привлечением агреги-
рованного баланса. Для этого объединяют активы – по убыванию степени их
ликвидности, пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств сле-
дующим образом:
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в
денежные средства, активы организации подразделяются на следующие груп-
пы:
наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства организации и
краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);