35
Опережающие темпы роста прибыли по сравнению с темпами роста
товарооборота являются признаком эффективного управления предприятием в
отчетном периоде.
Среднегодовая стоимость основных фондов выросла в 2018 году по
сравнению с 2017 годом на 1216 тыс. руб. и составила 116,39%. Рост
внеоборотных активов предприятия связан с приобретением транспортных
средств для нужд предприятия.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, исчисленная по данным об
остатках средств на 31 декабря соответствующих периодов, также имела
положительную динамику: сумма прироста составила 1130 тыс. руб., или
115,72% к уровню 2017 г.
Рисунок 8. Динамика основных технико-экономических
показателей ООО «Развитие», тыс. руб.
Показатели эффективности использования ресурсов также
демонстрировали в изучаемом периоде рост:
56338
79856
2220
3666
7418
8634
7190
8320
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
1 2
1. Товарооборот, тыс.
руб.
2. Прибыль отчетного
периода, тыс. руб.
3. Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
4. Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
36
на 42,71% выросла прибыль, приходящаяся на каждый рубль оборотных
средств, составив 0,44 руб.;
на 17 дней сократилась оборачиваемость оборотных средств;
фондоотдача оборотных средств увеличилась на 22,45% или на 2 рубля;
на 40,34% выросла прибыль, приходящаяся на каждый рубль основных
средств, показатель равен 0,42 руб.;
производительность труда персонала предприятия выросла на 35,58% или
на 911 тыс. руб. на человека.
Результаты анализа схематично представлены на рисунках 9, 10.
Рисунок 9. Динамика показателей эффективности используемого
имущества ООО «Развитие», тыс. руб.
Рисунок 10. Динамика показателей оборачиваемости оборотных
средств
ООО «Развитие», тыс. руб.
0,31
0,44
0,3
0,42
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
0,3
0,35
0,4
0,45
0,5
2017 2018
6. Прибыль на 1 рубль
оборотных средств,
руб/руб.
8. Прибыль на 1 рубль
основных средств,
руб/руб.
92
75
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2017 2018
7. Оборачиваемость
оборотных средств, дни
37
Анализ товарооборота торгового предприятия предполагает изучение его
абсолютных величин с учетом воздействия фактора инфляции или роста
закупочных цен на основные группы товаров. Изменение товарооборота в
сопоставимых ценах определяется делением объема товарооборота отчетного
периода в сопоставимых ценах на фактический объем товарооборота
предшествующего или базисного периода, выраженный в процентах. Индекс
роста цен определялся на основании данных отчетности предприятия.
Для выявления такого влияния была составлена таблица 3.
Таблица 3
Анализ динамики товарооборота торгового предприятия в
2017-2018г.г. в фактических и сопоставимых ценах, тыс. руб.
Периоды
2017
2018
Отклонение
от прошлого года
Темп роста, %
Товарооборот в
фактических ценах
1 квартал
12650
18969
6319
150,0
2 квартал
12216
17523
5307
143,4
Итого за 1 полугодие
24866
36492
11626
146,8
3 квартал
14360
21220
6860
147,8
Итого за 9 месяцев
39226
57712
18486
147,1
4 квартал
17112
22144
5032
129,4
Итого за 2 полугодие
31472
79856
48384
253,7
Всего за год
56338
79856
23518
141,7
Товарооборот в
сопоставимых ценах
1 квартал
12650
14848
2198
117,4
2 квартал
12216
13974
1758
114,4
Итого за 1 полугодие
24866
28820
3954
115,9
3 квартал
14360
16594
2234
115,6
Итого за 9 месяцев
39226
45414
6188
115,8
4 квартал
17112
19214
2102
112,3
Итого за 2 полугодие
31472
35808
4336
113,8
Всего за год
56338
64628
8290
114,7
Приведенные данные свидетельствуют о том что, в фактических ценах
товарооборот в 2018г. по сравнению с 2017г. увеличивался во всех кварталах,
38
однако рост был неравномерным. Наиболее высокие темпы роста наблюдались
во втором и третьем кварталах: 153,1% и 146,6% соответственно.
Динамика товарооборота в сопоставимых ценах также была
положительной. Наиболее высокие темпы роста оборота наблюдались в 1 и 3
кварталах – 117,4% и 115,6%. К концу года темпы роста товарооборота
замедляются. В среднем за год товарооборот увеличился на 14,7%, то есть
влияние ценового фактора было очень велико (в фактических ценах прирост
составил 31,4%).
Данные об изменении квартальных значений товарооборота приведены
схематично на рисунках 11, 12.
Рисунок 11. Динамика товарооборота в фактических ценах, тыс.
руб.
Динамика товарооборота в сопоставимых ценах также была
положительной. Наиболее высокие темпы роста оборота наблюдались в 1 и 3
кварталах – 117,4% и 115,6%. К концу года темпы роста товарооборота
замедляются. В среднем за год товарооборот увеличился на 14,7%, то есть
влияние ценового фактора было очень велико (в фактических ценах прирост
составил 31,4%).
12650
12216
14360
17112
18102
18704
19000
21998
0 5000 10000 15000 20000 25000
1 квартал
2 квартал
3квартал
4 квартал
2018
2017
39
Рисунок 12. Динамика товарооборота в сопоставимых ценах, тыс.
руб.
Влияние изменения ценового фактора определяется как разность между
оборотом отчетного периода в действующих ценах и оборотом отчетного
периода в сопоставимых ценах. Влияние изменения физического объема
оборота рассчитывается как разность между оборотом отчетного периода в
сопоставимых ценах и оборотом предшествующего периода.
Определим, насколько увеличение суммы товарооборота было
обусловлено ростом цен закупки и реализации, а насколько - увеличением
количества реализуемых товаров.
На предприятии прирост оборота за счет повышения цен составил 9372
тыс. руб. (79856 - 64628), или 64,7% [8290 : (79856 - 56338) х 100] общего
прироста оборота. Прирост оборота за счет увеличения физического объема
составил 8290 тыс. руб. (64628 - 56338), что составляет 35,2% [8290 : (79856 -
64628) х 100] общего прироста оборота.
Для предприятия также важно выявить наличие сезонных колебаний
объема реализации товаров.
Доля каждого квартала в годовом обороте оптовой торговли,
рассматриваемая в динамике (процентное соотношение объема товарооборота
12650
14848
12216
13974
14360
16594
17112
19214
0 5000 10000 15000 20000 25000
2017
2018
IV квартал
III квартал
II квартал
I квартал
40
за квартал и объема товарооборота за год) дает возможность выявить сезонные
колебания в реализации товаров.
Данные по предприятию представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ сезонных колебаний товарооборота торгового
предприятия, тыс. руб.
Период
Товарооборот,
тыс. руб.
Суммарное
значение,
тыс. руб.
Средний
удельный вес
в годовом
товарообороте,
%
Удельный вес в
годовом
товарообороте,
%
2017
2018
2017
2018
1
квартал
12650
18102
30752
22,6
22,5
22,7
2
квартал
12216
18704
30920
22,7
21,7
23,4
3
квартал
14360
21058
35418
26
25,5
26,4
4
квартал
17112
21992
39104
28,7
30,4
27,5
Итого
56338
79856
136194
100
100
100
Из приведенных данных видно, что объем продаж по рассматриваемым
периодам распределяется неравномерно, удельный вес 3 и 4 квартала был
наиболее значимым (в среднем 26,0% и 28,7% товарооборота), на первый
квартал приходилось 22,6%, а на второй 22,7% годового объема продаж.
Схематично сезонная волна представлена на рисунке 13.
Рисунок 13. Сезонные колебания товарооборота торгового
предприятия, %
22,6
22,7
26
28,7
0
5
10
15
20
25
30
35
1 квартал 2 квартал 3квартал 4 квартал
Средний удельный
вес в годовом
обороте, %
41
На основании полученных данных возможно выявление отдельных групп
товаров и товарных позиций, реализация которых в определенные периоды
времени наиболее актуальна и приносит больший доход предприятию.
Кроме того, на основе выявления сезонных колебаний товарооборота
возможна корректировка работы с поставщиками с целью оптимизации
товарных запасов предприятия, что даст возможность сокращения расходов и
повышения оборачиваемости оборотного капитала предприятия, вследствие
чего возможно увеличение получаемой прибыли.
Таким образом, результаты анализа основных технико-экономических
показателей деятельности предприятия свидетельствуют о том, что
предприятие динамично развивается, наращивает свой ресурсный потенциал и
повышает эффективность деятельности. Однако, рост объемов продаж в
стоимостном выражении в большей степени обеспечивается ростом цен на
товары, чем физическим ростом реализации, что не является положительным
фактом и требует дальнейшего анализа с целью оптимизации расходов для
получения запланированных финансовых результатов.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Абсолютную эффективность деятельности любого коммерческого
предприятия характеризует конечный финансовый результат – прибыль.
Прибыль является частью чистого дохода, получаемого предприятием в
результате реализации товаров (услуг).
Для изучения прибыли торгового предприятия была составлена таблица 5.
Таблица 5
Динамика показателей прибыли торгового предприятия в
2017-2018г.г., тыс. руб.
Показатель
2017
2018
Отклонение
от
прошлого
года, (+,-)
Темп роста,
%
Товарооборот, тыс. руб.
56338
79856
23518
141,7
42
Окончание таблицы 5
Показатель
2017
2018
Отклонение
от
прошлого
года, (+,-)
Темп роста,
%
Валовый доход
17400
22766
5366
130,8
Издержки обращения
18000
24418
6418
135,7
Прибыль (убыток) от продаж
-600
-1652
-1052
275,3
Прочие доходы
3100
5450
2350
175,8
Прочие расходы
280
132
-148
47,1
Прибыль (убыток) до налогообложения
2220
3666
1446
165,1
Чистая прибыль
1454
2034
580
139,9
Уровень показателя в товарообороте,%
Себестоимость реализованных товаров
69,1
71,5
2,4
Валовой доход
30,9
28,5
-2,4
-
Издержки обращения
32,0
43,3
11,4
-
Прибыль (убыток) от продаж
-1,1
-2,9
-1,9
-
Прочие доходы
5,5
9,7
4,2
-
Прочие расходы
0,5
0,2
-0,3
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
3,9
6,5
2,6
-
Чистая прибыль
2,6
3,6
1,0
-
Уровень показателя в прибыли до налогообложения,%
Товарооборот, тыс. руб.
2537,7
2178,3
-359,5
-
Валовой доход
783,8
621,0
-162,8
-
Издержки обращения
810,8
666,1
-144,7
-
Прибыль (убыток) от продаж
-27,0
-45,1
-18,0
-
Прочие доходы
139,6
148,7
9,0
-
Прочие расходы
12,6
3,6
-9,0
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
100,0
100,0
0,0
-
Чистая прибыль
65,5
55,5
-10,0
-
Из приведенных данных видно, что прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия (в соответствии с принятой формой бухгалтерской
отчетности №2 - чистая прибыль), увеличивается на 580 тыс. руб. и составляет
139,9% к уровню предшествующего периода.
Однако, финансовый результат основной деятельности – прибыль от
продаж, во всех рассматриваемых периодах отрицателен. В 2017г. предприятие
получило убыток от основной деятельности в сумме 600 тыс. руб., в 2018 г. – в
сумме 1652 тыс. руб. или в 2,7 раза больше по сравнению с предшествующим
годом.
43
Валовый доход в торговле, в отличие от промышленных предприятий,
представляет собой разницу между ценой реализации товаров (выручкой от
продаж) и себестоимостью реализованных товаров, поскольку в торговле
отсутствует процесс производства. То есть, в торговле валовый доход равен
валовой прибыли (на промышленных предприятиях доход приравнивается к
выручке от реализации) и представляет собой сумму реализованных надбавок к
ценам закупки [26]. Таким образом, уровень валового дохода в товарообороте
представляет собой среднюю наценку торгового предприятия в отчетном
периоде. Чем выше данный показатель, тем выше финансовый результат
деятельности предприятия.
Показатель валового дохода в суммарном исчислении в отчетном периоде
увеличился на 5366 тыс. руб. и составил 130,8% по сравнению с 2017г. Уровень
валового дохода в товарообороте незначительно снизился и составил 28,5%, что
на 2,4 п.п. меньше уровня прошлого года (30,9%). Таки образом средняя сумма
реализованных наценок торгового предприятия уменьшилась в отчетном
периоде до 28,5%.
Данный факт связан с различной скоростью изменения товарооборота и
себестоимости товаров: последняя росла быстрее, чем объем продаж.
Издержки обращения, представляющие собой расходы, связанные с
доведением товаров от производителя до потребителя, также имели более
высокие темпы роста по сравнению с валовым доходом: 135,7%, что и
предопределило получение убытка от продаж в отчетном периоде. Сумма
издержек превышала сумму валового дохода.
В 2018 г. на предприятии существенно увеличивались прочие доходы, что
позволило перекрыть убыток от основной деятельности, в результате чего и
была получена чистая прибыль.
Данные анализа схематично приведены на рисунке 14.
44
Рисунок 14. Динамика финансовых показателей, тыс. руб.
Из приведенных в таблице 5 данных видно, что в 2018 году уровень
финансовых результатов в общей сумме товарооборота имел
разнонаправленную динамику.
Уровень валового дохода, как указывалось выше, сократился на 2,4 п.п.
Уровень издержек обращения увеличился на 11,4 п.п. и составил 43,3%.
Данный показатель является достаточно высоким и свидетельствует о
значительных расходах, связанных с реализацией товаров. Высокий уровень
издержек обращения объясняется направлением средств на продвижение
торгового предприятия и товаров, реализуемых не только на территории
Ивановской области, но и по всей территории страны.
Положительным можно считать рост удельного веса прочих доходов при
одновременном снижении доли прочих расходов, что позволило перекрыть
убыток от продаж и существенно увеличить долю прибыли до
налогообложения – 6,5% в объеме товарооборота по сравнению с 3,9% в
прошлом периоде.
56338
17400
18000
-600
3100
280
2220
1454
79856
22766
24418
-1652
5450
132
3666
2034
-20000 0 20000 40000 60000 80000 100000
Товарооборот, тыс. руб.
Валовой доход
Издержки обращения
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль
2018
2017