63
свыше 6 месяцев этой организации нужно будет выплатить штраф в
размере 2 400 000руб.
Этап 3 - Система работы с существующими дебиторами. Эта
система предполагает постоянное напоминание дебиторам о сумме его
задолженности перед ООО «Деверс», что необходимо делать с помощью
посылки писем, актов сверки, счетов фактур, актов за выполненные
работы и т.д. Формирование процедуры инкассации задолженности
предусматривает сроки и формы предварительного и последующего
напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия
пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения
дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
Этап 4 - Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия
с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в
бухгалтерии должен вестись соответствующий журнал-ордер или ведомость
учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости
осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов,
помогающее предприятию определить политику в области управления
дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.
Этап 5 - Группировка покупателей продукции по уровню
кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и
предусматривает обычно выделение следующих их категорий:
- покупатели, которым кредит может быть предоставлен в
максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита
(группа «первоклассных заемщиков»);
- покупатели, которым кредит может быть предоставлен в
ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата
долга;
- покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом
уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной
политики).
64
Этап 6 - Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию
кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При
решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые
средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании
противостоять этим потерям и стоимость страхования.
Этап 7 - Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание
дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако
при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления
реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его
составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности
конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о
сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения
информации о просроченности задолженности следует провести анализ
договоров с контрагентами (Табл. 3.8).
Таблица 3.8
Реестр «старения» счетов дебиторов (тыс. руб.)
Наименование дебиторов
0-30 дней
30-60 дней
60-90 дней
Свыше 90
дней
Всего
2014 год
ОАО «Мосмарт»
1000
3000
500
4500
ОАО «Копейка»
400
600
1000
ОАО «Ашан»
3100
3100
Прочие дебиторы
43,53
43,53
Всего
443,53
1600
6100
500
8643,53
Таким образом, если ООО «Деверс» введет предложенные нами
мероприятия, то сумма дебиторской задолженности должна уменьшиться.
Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «Деверс» за 2012-
2014 гг. показывает что в базовом периоде общая сумма дебиторской
задолженности составила 8643,53 тыс. руб.
Для более эффективной деятельности предприятия необходимо
снизить сумму дебиторской задолженности, что приведет к увеличению
65
прибыли данной организации, так как ей необходимо рассчитаться по
своим долгам.
Предполагаемая сумма дебиторской задолженности должна быть
очень выгодной для предприятия, так как это позволит удержать
выгодных заказчиков, которые на данный момент по каким – либо
причинам не могут расплатиться по своим обязательствам. К тому же
данная дебиторская задолженность будет приносить определенную
прибыль при выплате процентов должниками.
Эффективность внедрения мероприятия
Внедрение системы управления дебиторской задолженностью, как
отмечалось выше, позволит сократить имеющуюся задолженность. Так,
по статистическим данным, после внедрения системы задолженность
погасят:
ОАО «Мосмарт» - 3500 тыс. руб.
ОАО «Копейка»– 1000 тыс. руб.
ОАО «Ашан» - 3100 тыс. руб.
В результате, реестр старения может быть представлен в следующем
виде (Табл. 3.9):
Таблица 3.9
Прогнозный реестр «старения» дебиторской задолженности (тыс. руб.)
Наименование дебиторов
0-30 дней
30-60 дней
60-90 дней
Свыше 90
дней
Всего
Прогнозный год.
ОАО «Мосмарт
1000
0
0
ОАО «Копейка»
0
0
ОАО «Ашан»
0
Прочие дебиторы
43,53
Всего
43,53
1000
1043,53
Получение дебиторской задолженности в размере 7600 тыс. руб.
позволит улучшить показатели ликвидности и платежеспособность ООО
«Деверс» и тем самым привести баланс к оптимальной структуре.
66
Для проведения данного мероприятия предполагаются следующие
затраты:
- оценка кредитоспособности потенциальных партнеров (планируемые
затраты заработная плата сотрудника занимающегося работой с
контрагентами);
- заключение новых договоров с покупателями (Затраты на проезд к
покупателям);
- осуществление факторинга (прочие расходы). Затраты на реализацию
мероприятия представлены в табл. 3.10
Таблица 3.10
Затраты на реализацию мероприятия
№
Наименование затрат
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
1
Затраты отдела сбыта на организацию работы с
покупателями: в том числе
1.1
Заработная плата сотрудника (1/2 месячного оклада)
10
1.2
Затраты на проезд к покупателям
1
1.3
Прочие расходы
0,5
Итого
11,5
Таким образом, в результате внедрения данного мероприятия
прогнозируется увеличение поступления денежных средств в размере 7600
тыс. руб. С учетом затрат на реализацию данного мероприятия в размере 11,5
тыс. руб., общая сумма эффекта составит 7588,5тыс. руб. Эффективность
проектного мероприятия представлена в табл. 3.11
Таблица 3.11
Эффективность проектного мероприятия
Показатель
Сумма (тыс. руб.)
Дополнительные поступления денежных средств
7600
Все затраты на реализацию мероприятия
11,5
Итого величина эффекта
7588,5
Рентабельность проектного мероприятия (%)
65986
Рентабельность проектного мероприятия составит 65986%.
Мероприятие 3. Реструктуризация внеоборотных активов.
67
Как показали результаты проведенного выше анализа, у данного
предприятия в наличие находятся не задействованные в производственном
процессе складские помещения. Анализ вариантов более рационального и
эффективного использования имеющихся складских помещений показывает,
что часть из них может быть высвобождена и сдана в аренду. Также
необходимо обновление основных средств предприятия, которые можно
приобрести в лизинг.
Сдача в аренду неиспользуемых складских помещений
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору
имущество за плату во временное владение и пользование или во временное
владение. В арендный период права и обязанности собственника остаются у
арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения и пользования
или владения имуществом. Арендодатель учитывает сданное в аренду
имущество на своем балансе в составе собственных основных средств с
соответствующей отметкой их выбытия в инвентарной карточке по учету
основных средств.
В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы от сдачи
имущества в аренду могут учитываться в составе доходов и расходов от
обычных видов деятельности или в составе операционных доходов и
расходов.
При первом варианте сдача имущества в аренду признается обычным
видом деятельности. Расходы по этой деятельности учитывают на счетах
учета производственных затрат (20, 26, 44 и др.), а доходы — на счете учета
выручки от продажи (90).
При втором варианте сдача имущества в аренду не является предметом
деятельности организации и поэтому доходы и расходы от сдачи имущества
в аренду учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе
операционных доходов и расходов.
Произведенные затраты на ремонт сданных в текущую аренду
основных средств арендодатель списывает в дебет счета 91 «Прочие доходы
68
и расходы» с кредита материальных, расчетных и денежных счетов (10, 70,
69 и др.).
Стоимость арендных платежей определяется следующим образом :
- 150руб 1 кв метр;
- общая площадь арендуемого склада 50м
2
- общая сумма ежемесячных арендных платежей равна 7500 руб.
Прогноз эффекта от внедрения данного мероприятия представлен в
табл. 3.12
Таблица 3.12
Расчет эффекта от сдачи в аренду складского помещения
Наименование показателя
Прогноз (руб.)
1
2
Доход от сдачи имущества в аренду
90000
Затраты по аренде
15000
Налог на имущество
12450
Налог на прибыль
15012
Поступление денежных средств
47538
Таким образом, от внедрения данного мероприятия прогнозируется
увеличение поступления денежных средств на 47538 руб., которые
предлагается направить на приобретение оборудования в лизинг.
Лизинг основных средств.
Для совершенствования производственного процесса предлагается
внедрение нового оборудования, которое целесообразно приобрести в
лизинг.
В данный момент из – за нехватки производственных мощностей ООО
«Деверс», производство некоторых видов продукции под логотипом
«Деверс» происходит на других заводах. При этом стоимость этой продукции
гораздо выше, что не благоприятно влияет на конкурентную способность
товара на рынке. Производя все виды продукции на самом ООО «Деверс»,
холдинг бы снизил себестоимость салфетки, смог бы привлечь
дополнительных покупателей, что положительно повлияла бы на прибыль и
дальнейшее развитие.
69
Возьмем за основу, приобретение одной небольшой линии по
производству салфеток. Она состоит из:
o Станок для производства салфеток (изг. Турция) – 1 500 000 руб.
o Станок для упаковки салфеток - 1 000 000 руб.
За основу для производственной мощности возьмем один вид
продукции, это Салфетка 50л. 2с 24*24 под лог. «Комфорт».
Мощность линии – это изготовление 30 пачек в минуту.
Приобретение оборудования произведем в лизинг.
Изначально просчитаем сумму лизинговых платежей за 3 года, при
квартальной оплате за услуги лизингодателя.
С помощью маржинального анализа обоснуем целесообразность
увеличения производственной мощности. Весь расчет сгруппируем в
аналитическую таблицу для удобства и наглядности. Расходы, связанные с
реализацией данного мероприятия представлены в таблице 3.13
Таблица 3.13
Расходы, связанные с реализацией данного мероприятия.
№
п/п
Показатели
Формула
расчета
Значение показателей
Изменение,
%
До введения
нового
оборудования
После введение
нового
оборудования
1
Объем производственной
мощности оборудования
исходя из 7200 часов работы
оборудования в год., пачка
Vпр. = Т*М
4 655
7 000
50,38
2
Постоянные затраты, тыс.
руб.,
Зпост.
6 316,99
8 264,59
50,38
в том числе
2.1
Лизинговый платеж
ЛПЗ
0
1 947,60
__
3
Переменные затраты на
единицу продукции, руб.
Зпер.
7,69
7,69
__
4
Цена за ед.продукции, руб.
Ц
10,08
10,08
__
6
Выручка, тыс.руб.
В = Ц * Vпр.
46 921,49
70 560,00
50,38
7
Прибыль, тыс.руб.
П = В – Зпост.
– Зпер.
4 808,24
8 465,41
76,06
8
Безубыточный объем
продаж, пач.
Тб= Зпост. (Ц –
Зпер.)
2 643
3 458
30,84
9
Зона безопасности
предприятия, %
Збп = (Vпр. –
Тб)/Vпр.
43,22
50,60
7,38
10
Срок окупаемости
постоянных расходов, мес.
T =
12*Тб./Vпр.
6,81
5,93
-0,88
70
В данной таблице 3.13 наглядно видно, что при увеличении
производственной мощности на 2345 пачек (31,4%), сумма прибыли может
быть увеличена на 3657 тыс. руб. (32,1%), при росте суммы постоянных
затрат на 30,8%. При этом с увеличением суммы покрытия постоянных
затрат, увеличится зона безопасности предприятия на 0,5% и уменьшится
срок окупаемости постоянных затрат на 0,88% или на 1 мес.
Мероприятие 4. Антикризисные меры регулирования цен на
готовую продукцию
При слишком высоких ценах прибыль будет мала за счет малого спроса
на товар (малого объема реализации товара). При слишком же низких ценах
прибыль так же будет мала (или даже будет убыток), поскольку, несмотря на
большой спрос, доходы от реализации товара не смогут покрыть расходы.
Отсюда следует, что существует такая цена, при которой прибыль будет
максимальной.
Зависимость объема реализуемого товара от цены на него можно
аппроксимировать различными функциями. Рассмотрим три варианта из
множества возможных:
Линейная аппроксимирующая функция:
(3.1)
Степенная аппроксимирующая функция:
(3.2)
Обратно пропорциональная аппроксимирующая функция:
(3.3)
Во всех функциях:
V0 – объем реализации товара при цене p0;
V1 – объем реализации товара при цене p1;
V – объем реализации товара при цене p.
71
Величины p0 и V0 можно взять из текущих продаж (величина цены
товара p0 известна, а величина V0 – усредненное за определенный период
значение объема реализуемого товара). V1 – прогнозное значение объема
реализуемого товара при некоторой цене p1.
Иначе говоря, чтобы воспользоваться данными моделями, нужно
прогнозировать изменения объема продаж данного товара при изменении
цены этого товара.
Проанализируем данные формулы:
при цене p=p0 объем реализации V=V0,
при цене p=p1 объем реализации V=V1,
при цене объем реализации в 1-м случае и во 2-м и 3-
м случаях.
Последнее обстоятельство делает применение степенной функции или
обратно пропорциональной функции в качестве аппроксимирующей более
адекватным, нежели линейной функции.
И еще одну особенность расчета по данной методике необходимо
отметить. При использовании линейной функции или степенной функции в
качестве аппроксимирующей всегда существует оптимальное значение цены,
при которой прибыль максимальна. При использовании же в качестве
аппроксимирующей обратно пропорциональной функции максимальное
значение прибыли достигается при бесконечно большом значении цены.
Иначе говоря, чем больше цена, тем больше прибыль.
Возьмем за основу среднюю цену, продажа товара по которой
производилась в 2014 году. – 10,09 руб. за единицу продукции (р0), при
объеме продаж – 12 127 ед. в год (V0).
Предположим, что в связи с увеличением затрат ООО «Деверс»
пришлось увеличить цену на единицу продукции до 13,25 руб. за единицу
(р1), при этом объем снизился до 9 216 ед. в год (V1).Все расчеты по всем
функциям произведем в таблице. Все расчеты по всем функциям произведем
в табл. 3.14 и нарис.3.2-.3.3
72
Таблица 3.14
Расчет данных для графиков зависимости объема реализации и прибыли от
цены
Аппроксимация
цена р,
руб./ед.
10,09
12,00
13,91
15,82
17,73
19,64
линейная
объем V, ед.
в год.
12 127
10 367
8 608
6 849
5 089
3 330
степенная
12 127
10 273
8 703
7 372
6 245
5 291
обратно пропорциональная
12 127
10 183
8 776
7 711
6 876
6 205
линейная
прибыль I,
тыс.
руб./год
24 375
40 640
50 185
53 009
49 113
38 496
степенная
24 375
40 270
50 736
57 061
60 267
61 159
обратно пропорциональная
24 375
39 917
51 164
59 681
66 355
71 724
Рисунок 3.2 - Зависимость изменения объема реализации от цены продаж
Рисунок 3.3 - Зависимость изменения величины прибыли от цены продаж.
Из графиков видно, что предприятие имеет возможности увеличивать
цену до 15,82 руб. за пачку, при этом прибыль увеличивается при снижении
объема продаж продукции.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда цена снижается.
Реализация
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
14 000
10,09 12,00 13,91 15,82 17,73 19,64
степенная линейная обратно пропорциональная
Цена
Прибыль
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
70 000
80 000
10,09 12,00 13,91 15,82 17,73 19,64
степенная линейная обратно пропорциональная
Цена