54
где
- норма расхода смазочных материалов, тонн
- цена 1 тонны смазочных материалов, руб.
Общие расходы на ГСМ составляют:
Общую прибыль от сдачи в аренду основных средств до налогообложения
найдем по формуле:
(19)
где Д – доход от сдачи в аренду имущества, руб;
– затраты по имуществу, руб.
Прибыль составит:
=10084542-185656,14= 9898885 руб.
Чтобы найти прибыль с учетом налогов необходимо учесть налоги на
имущество и прибыль. Налог на имущество составляет 221206,92 руб.
Рассчитаем налог на прибыль и получим итоговую сумму, которую
полит предприятие от сдачи в аренду неиспользуемого имущества.
Базовая ставка налога на прибыль составляет 20 процентов
Общая прибыль после налогообложения составит:
П = 9898885-221206,92-1979777= 7697901,08 руб.
И так, мы видим сколько прибыли предприятие выручит прибыли за счет
сдачи в аренду основных средств. Данную прибыль следует направить на
покупку новой техники.
На складе предприятия имеются в наличии и не используются в
производственном процессе 3 судовых двигателя стоимостью 528000 руб.
каждый, 3 дизель-генератора, стоимостью 148509руб. Общая сумма прибыли по
данным видам неиспользуемого оборудования составила 2029тыс.руб.
На территории грузового района на открытой площадке находятся 19
55
автопогрузчиков, со 100 процентным износом не используемых в производстве.
Чтобы избавится от данной неиспользуемой техники необходимо сдать ее на
металлолом и полученную прибыль направить на замену и модернизацию
основных фондов. Средний вес одного автопогрузчика составляет 4500 тонн,
цена предлагаемая за авто металлолом на рынке черных металлов составляет
7800 руб. за тонну. Итого общая прибыли от сдачи неиспользуемой техники
составляет 666900 тыс.руб.
Рассчитаем затраты на оплату налогов, которые несет предприятие от
содержания данного изношенного неиспользуемого имущества. В соответствии
со статьей 380 НК РФ ставка налога на имущество составляет 2,2%
Рассчитаем общую сумму налога на имущество на неиспользуемое
имущество:
????
???? (20)
где Н
и
– сумма налога на имущество, руб.
С
б
– балансовая стоимость объекта, руб.
Сумма налога на неиспользуемое имущество составляет 114671800
тыс.руб. Предприятию следует избавится от изношенной и неиспользуемой
части имущества, а остальное сдавать в аренду и получать дополнительную
прибыль.
Рассмотрим экономический эффект и экономическую эффективность
после внедрения вышеизложенных предложений.
Экономическая эффективность — это результат экономической
деятельности, измеряемый отношением разности между доходами на текущий и
планируемый период, соответственно до и после внедрения предложений и
расходами на осуществление данных предложений.
При расчете эффективности учитываются не только затраты, необходимые
для приобретения новой техники ее обслуживания. Приобретение дорогой
техники, хотя и требует больших капитальных затрат, но в результате
56
обеспечивает значительное снижение себестоимости продукции. В итоге
суммарные затраты в расчете на единицу продукции могут оказаться ниже при
варианте внедрения новой техники, требующем более крупных единовременных
(капитальных) затрат.
Рассмотрим в приложении 7 анализ финансовых показателей, которые
достигнет порт после внедрения предложенных направлений.
Изменение данных показателей является положительной тенденцией в
деятельности предприятия, из этого следует, что предложенные мероприятия
высокоэффективны.
3.2 Рекомендации по снижению дебиторской задолженности
Проанализируем динамику и изменение структуры дебиторской
задолженности.
Дебиторская задолженность в соответствии со стандартами финансовой
отчетности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей
(дебиторов).
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар)
проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не
предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за
исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.
На основании данных о дебиторской задолженности рассмотрим ее
структуру.
Таблица 19
Анализ структуры и изменения дебиторской задолженности АО
«Хабаровский речной торговый порт»
Наименование
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
57
показателя
2016 год
2017 год
2018 год
факт
уд.
вес, %
факт
уд.
вес, %
факт
уд.
вес, %
Долгосрочная
дебиторская
задолженность,
в том числе:
63430
100
37912
100
48009
100
Покупатели и заказчики
54549
86,00
34499
91,00
36486
76,00
Прочие дебиторы
8881
14,00
3413
9,00
11523
24,00
Краткосрочная
дебиторская
задолженность, в том
числе:
42468
100
44586
100
55464
100
покупатели и заказчики
24735
58,24
25876
58,04
41852
75,46
Поставщик и подрядчики
10785
25,40
7937
17,80
7034
12,68
Прочие дебиторы
6956
16,38
10773
24,16
6578
11,86
ИТОГО
105898
-
82498
-
103473
-
Дебиторская задолженность по состоянию, за анализируемый период
имеет следующую структуру:
Долгосрочной дебиторской задолженностью является задолженность
платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
За 2018 год она составляет 48,0 млн. руб. По отношению к 2016 году дебиторская
задолженность сократилась на 15421 тыс.руб., но по отношению к 2017 году мы
наблюдаем ее рост на 10097 тыс. руб. В целом наибольшей удельный вес
занимает дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.
Наряду с долгосрочной дебиторской задолженностью мы наблюдаем рост
краткосрочной дебиторской задолженностью. Краткосрочной дебиторской
задолженностью называют ту платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты. Величина краткосрочной задолженности на 2018
год составляет 55464 тыс. руб. основную долю от общего значения дебиторской
задолженность занимают покупатели и заказчики. Задолженность данной
группы дебиторов по отношению к 2016 году увеличилась на 17117 тыс.руб.
Оценим оборачиваемость дебиторской задолженности, это позволит
увидеть насколько эффективно предприятие проводит работу по сбору оплаты за
предоставляемую продукцию(услуги). Для оценки оборачиваемости
дебиторской задолженности используются следующие показатели.
58
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
????????
где
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности %;
– объем продаж, тыс.руб.
ДЗ- величина дебиторской задолженности тыс.руб.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
на сколько быстро предприятие собирает деньги с клиента за услуги. За
анализируемы период мы наблюдаем снижение коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности. Такая тенденция говорит о росте числа
неплатежеспособных клиентов, а также об увеличении объема предоставляемого
кредита.
2. Период погашения дебиторской задолженности
????????
где
- длительность погашения дебиторской задолженности, дней.
ДЗ - величина дебиторской задолженности тыс.руб.
– объем продаж, тыс.руб.
За анализируемый период мы наблюдаем увеличение срока погашения
дебиторской задолженности. Чем продолжительнее период погашения, тем
59
выше риск ее непогашения.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств
????????
где У
дз
- удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств, %
ДЗ - величина дебиторской задолженности тыс.руб.
ОС – величина оборотных средств.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств на
2018 год составляет 27,91%. По отношению к 2016 году мы наблюдаем снижение
данного показателя на 4,44%, это говорит о том, что предприятию удалось
доиться погашения части просроченных долгов.
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
задолженности
????????
где
– доля сомнительной задолженности в составе дебиторской
заложенности, %
СЗ - сомнительная задолженности, тыс.руб.
ДЗ - величина дебиторской задолженности тыс.руб.
60
На 2018 год удельный вес сомнительной дебиторской задолженности
составляет 46%. По отношению к 2016 году можем наблюдать тенденции его
снижения, но по отношению к 2017 году мы видим незначительный рост данного
показателя, на 0,44%. По данному показателю оценивается ликвидность
предприятия, тенденция снижения удельного веса сомнительной задолженности
говорит об увеличении ликвидности предприятия.
Таблица 20
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Наименование
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное изменение
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, %
5,2
6,32
4,95
1,12
-1,37
-0,25
Период погашения
дебиторской
задолженности, дней.
70
56
74
-14
18
4
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
оборотных средств, %
32,35
26,21
27,91
-6,14
1,7
-4,44
Доля сомнительной
задолженности в
составе дебиторской
задолженности, %
59,9
45,96
46,4
-13,94
0,44
-13,5
Из таблицы 20 мы видим, что состояние расчета по дебиторской
задолженности за анализируемый период улучшилось, но все же остается
главной проблемой для предприятия и отрицательно сказывается на его
финансовом состоянии. Мы можем наблюдать положительную тенденцию в
отношении погашения дебиторской задолженности, по отношению на начало
анализируемого периода данный показатель снизился на 0,25%, это говорит о
том, что предприятие смогло грамотно организовать работу по сборам оплаты за
предоставленные услуги. Средний срок погашения дебиторской задолженности
на конец периода увеличился на 4 дня и составил 74 дня. Следует отметить
положительную тенденцию в погашении сомнительной дебиторской
задолженности, по отношению к 2016 году, в 2018 данный показатель снизился
61
на 13,5%. В целом исходя из данного анализа можем сказать, что ликвидность
текущих активов предприятия возросла.
Для решения проблем, связанных с погашением дебиторской
задолженности необходимо принять следующие меры:
1. Заключение только долгосрочных договоров по целевым займам.
Некоторые клиенты, нуждающиеся в услугах, предоставляемых данным
предприятием, для их получения не имеют возможности оплатить ее в полном
размере так как не имеют полной суммы, а имеют только часть. При заключении
долгосрочного договора, даются гарантии возмещения долга в полном размере с
рассрочкой платежа на более чем 12 месяцев после заключения договора. Это
предоставляет определенные удобства для заемщика и служит привлечением
новых клиентов, у которых имеется данная проблема с денежными средствами.
В случае если по окончанию срока долгосрочного договора общая сумма долга
уплачена частично или же вовсе не уплачена, предприятие вправе оформить
претензии по должникам-дебиторам и направить иски в арбитражный суд.
2. На стадии заключения договоров необходимо иметь полную
информацию о дебиторах. Для этого необходимо создать программу учетных
карточек, которые отражают в себе данные об объеме выполненных работ и
оказанных услуг, поступивших платежах, просроченной задолженности. Для
удобства использования данного предложения необходимо сгруппировать
клиентов, и разделить их на следующие группы:
- Надежные заказчики, данной группе клиентов может предоставляется
отсрочка платежей в нормативно установленных сроках, в 80% размере общей
суммы долга;
- Заказчики, которым определенный товар(услуга) предоставляется по
предварительной оплате в размере 20% от общей суммы долга;
- Заказчики, которым определенный товар(услуга) предоставляется в
ограниченном объеме и только по предоплате в размере 30% от общей суммы
долга, и только под залог какого-либо имущества, представляющего ценность;
- Заказчики, которым предоставление займа, сопряжено с высоким
62
риском неплатежей, данной категории клиентов предоставляются займы, по
внесенной предоплате в размере 40% от общей суммы долга, под залог какого-
либо имущества, и при условии, что долг будет оплачен в определенный срок,
установленный предприятием, предоставляющим услугу. Данной категории
заемщиков предприятие вправе отказать в рассрочке платежа, а также в
предоставлении услуги.
Такая группировка данных о клиентах позволит выявить
платежеспособных и выгодных партнеров, отсеять предприятия, работа с
которыми крайне невыгодна, а также предупредить о рисках, связанных с
дебиторской задолженностью.
3. Если же по какой-либо причине должники-дебиторы не имеют
возможности рассчитаться по долгу денежными средствами, необходимо
предоставить им возможность рассчитаться, продукцией которую они
производят. Расчет продукцией будет производиться по ее себестоимости. То
есть при получении долга данным способом, предприятие вправе продать
данную продукцию за самостоятельно установленную цену и за счет этого
увеличить свою прибыль.
Решение проблем с дебиторской задолженностью позволит увеличить
денежные средства предприятия, ускорить оборачиваемость мобильных средств,
защитит предприятие от банкротства и неплатежеспособности. Это также
поможет сформировать более мобильную структуру активов и отразится на
ликвидности баланса.
Проанализируем как изменится дебиторская задолженность после
внедрения вышеизложенных предложений.
Таблица 21
Изменение показателей дебиторской задолженности до и после
внедрения предложений
Показатель
Базовый
период
Планируемый
период
Отклонение
Темп
прироста, %
63
Дебиторская
задолженность,
тыс.руб.
103473
81226
-22247
21,50
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности,
тыс.руб.
4,95
8,26
3,31
66,86
Величина
сомнительной
дебиторской
задолженности,
тыс.руб
48009
41143
-6866
14,30
Период погашения
дебиторской
задолженности,
дней.
74
44
-29,8476
40,33
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась до 8,26%.
Период погашения дебиторской задолженности сократился до 44 дней. Размер
дебиторской задолженности на планируемый период составляет 81226 тыс.руб.,
ее величина изменилась на 22247 тыс.руб или на 21,5%. Проанализировав
данные таблицы, мы можем сказать, что предприятие добьётся сокращение
величины дебиторской задолженности от проведения вышеизложенных
мероприятий.
3.3 Разработка мероприятий по оптимизации затрат на добычу и
переработку нерудных строительных материалов и топлива
На 2018 год затраты составляют 546954 тыс.руб. по отношению к 2016 году
мы можем наблюдать увеличение расходов на 28639 тыс. руб. Себестоимость
продаж отражает затраты, относящиеся к реализованной продукции(услугам) и
на 2018 год составляет 438181 тыс.руб., по отношению к 2016 году мы можем
наблюдать незначительное увеличение себестоимость на 26 тыс.руб. а в
отношении к 2017 году себестоимость продаж увеличивается на 4167 тыс.руб.
На рост себестоимости продукции влияют различные факторы. Это
неудовлетворительное использование основных производственных фондов;
низкий уровень трудовой и производственной дисциплины работников, а также
их квалификации; уровень научно-технического прогресса, состояние