34
Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день
анализируемого периода равняется 2,66 и в сравнение с 2016 годом он вырос на
0,02. Ежегодный рост данного коэффициента положительно сказывается на
финансовой устойчивости предприятия, значение коэффициента
обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как очень
хорошее.
В общем можно сказать что на предприятии наблюдается финансовая
независимость. Это подтверждается ростом коэффициентов автономии и
обеспеченности собственными оборотными средствами. Коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками формирования показывает
наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его
финансовой устойчивости, так как он на предприятии очень сильно превышает
предлагаемые нормы, то можно говорить о независимой финансовой политике
предприятия.
2.6 Динамика затрат и себестоимости продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную
оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг)
природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Теоретически основу рыночной цены товара составляет величина предельной
полезности, которую можно получить при наилучшем использовании ресурсов,
затрачиваемых на его изготовление. Поэтому соотношение себестоимости, как
фактических издержек на производство продукции, с ее ценой является одной из
важных характеристик эффективности работы предприятия. Если фактические
издержки превышают возможную полезность их использования, то деятельность
убыточна. Чем ниже себестоимость, тем больше прибыльность предприятия, его
конкурентоспособность и рентабельность. Рассмотрим динамику доходов и
доходов представленную в таблице 8.
Таблица 8
35
Динамика доходов и расходов деятельности порта
Показатель
2016
год
2017
год
2018год
Темп прироста, %
2017 г.
от
2016 г.
2018 г.
от
2017 г.
2018 г.
от 2016
г.
Доходы,
тыс. руб.
549694
521660
512581
5,09
-1,74
-6,75
Расходы,
тыс.руб.
541449
549206
540384
1,43
-1,6
-0,19
Затраты на
1 руб.
продукции
162,1
137,79
474,3
-14,99
244,2
192,6
В 2018 году по сравнению с 2016 г доходы порта снизились на 6,75%. Это
произошло по причине увеличения себестоимости. На рост себестоимости
продукции влияют различные факторы. Это неудовлетворительное
использование основных производственных фондов; низкий уровень трудовой и
производственной дисциплины работников, а также их квалификации; уровень
научно-технического прогресса, состояние организационно-экономического
планирования и внедрение режима экономии ресурсов, заинтересованность
работников в достижении целей организации и их стимулирование и др.
Затраты на 1 руб. продукции определяются отношением общей суммы
затрат на производство и реализацию продукции к объему произведенной
продукции(услуг). В деятельности речного транспорта объемом произведенной
продукции является услуги по перевозке грузов и добыча нерудных
строительных материалов. В 2018 году мы наблюдаем значительное увеличение
затрат на 1 рубль. Продукции на 192,6%, в сравнении с 2016 годом они
увеличились на 321,2 руб. в первую очередь это связано с снижением перевозок
грузов, из-за отсутствия спроса на услуги порта, а так же из-за отсутствия спроса
на нерудные строительные материалы.
В 2017 году можем наблюдать увеличение расходов на 7757 тыс. руб. В
2018 году расходы по отношению к 2016 году незначительно снизились. В общем
можем сказать, что предприятие работает стабильно.
Анализ себестоимости отдельных статей затрат дает более полное
36
представление о резервах их снижения, так как в ряде случаев при выполнении
задания по общему уровню себестоимость имеет перерасход по отдельным
элементам затрат, выявление которых позволяет вскрыть источники для
снижения себестоимости представлены в таблице 9.
Таблица 9
Динамика затрат основной деятельности по элементам
Наименование
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Темп прироста, %
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
2018 г.
к 2016
г.
Материальные
затраты
184402
189650
206718
2,85
9
12,1
Затраты на оплату
труда
173388
160073
159359
-7,68
-0,45
-8,09
Отчисления на
социальные нужды
49197
46373
46167
-5,74
-0,44
-6,16
Амортизация
13267
11781
12723
-11,2
8
-4,1
Прочие затраты
51993
55034
59987
5,85
9
15,38
Итого по элементам
472247
462911
484954
-1,98
4,76
2,69
Фактическая
себестоимость
приобретенных
товаров, продукции
44364
55856
62000
25,9
11
39,75
Итого расходы по
обычны видам
деятельности
518315
510494
546954
-1,51
7,14
5,53
На рост себестоимости продукции влияют различные факторы. Это
неудовлетворительное использование основных производственных фондов;
низкий уровень трудовой и производственной дисциплины работников, а также
их квалификации; уровень научно-технического прогресса, состояние
организационно-экономического планирования и внедрение режима экономии
ресурсов, заинтересованность работников в достижении целей организации и их
стимулирование и др.
Таблица 10
Структура затрат предприятия
Наименование
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
Удельный вес, %
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
2018 г.
к 2016
г.
Материальные
184402
189650
206718
39,05
40,97
42,63
37
затраты
Затраты на оплату
труда
173388
160073
159359
36,72
34,58
32,86
Отчисления на
социальные
нужды
49197
46373
46167
10,42
10,02
9,52
Амортизация
13267
11781
12723
2,81
2,54
2,62
Прочие затраты
51993
55034
59987
11,01
11,89
12,37
Итого по
элементам
472247
462911
484954
100
100
100
Фактическая
себестоимость
приобретенных
товаров,
продукции
44364
55856
62000
8,56
10,94
11,34
Итого расходы по
обычны видам
деятельности
518315
510494
546954
100
100
100
Структура затрат представленная в таблице 10 отражает особенности
отрасли. В себестоимости работ
порта высокий удельный вес занимает материальные затраты в 2018 году
составляет 42,63 % от общего значения, а также затраты на оплату труда (32,86).
Сейчас на предприятии наблюдается рост общей величины расходов по
обычным видам деятельности, в сравнении с 2016 годом на 30343 тыс.руб.
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов,
приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на
приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных
возмещаемых налогов. На 2018 год фактическая себестоимость составляет 62000
тыс. руб. в сравнении с 2016 годом, она увеличилась на 17636 тыс.руб.
2.7 Оценка прибыли предприятия
Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в
основном от качества работы предприятия, повышает экономическую
заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании
ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и
социального развития предприятия, а с другой стороны - она служит важнейшим
источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте
38
суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности
предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Общим
финансовым результатом является валовая или балансовая прибыль.
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный
системный комплексный анализ формирования, распределения и использования
прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ важен как
для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли
определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень
его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и
собственников, характеризует финансовое здоровье предприятия.
Как видно из приложения 5, общая сумма чистой прибыли по сравнению с
2016 годом снизилась на 17555 тыс.руб. Такое снижение явилось результатом
увеличения расходов и себестоимости. Предприятию целесообразно провести
мероприятия по увеличению прибыли.
Для более полной оценки финансовых результатов деятельности
предприятия необходимо провести факторный анализ прибыли. Суть данного
анализа заключается в выявлении на сколько и как определенный фактор
повлиял на изменение прибыли предприятия.
39
Таблица 11
Анализ прибыли от реализации продукции(услуг)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г
абсо-
лютное,
+\-
темп
прироста
%
Выручка, тыс.руб.
549694
521660
512581
-37113
-6,7516
Себестоимость продаж,
тыс.руб.
438155
434014
438181
26
0,00593
Валовая прибыль,
тыс.руб.
111539
87646
74400
-37139
-33,297
Управленческие
расходы, тыс.руб.
80160
76480
65720
-14440
-18,014
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
31379
11166
8680
-22699
-72,338
Из таблицы 11 мы видим, что прибыль от реализации продукции
уменьшилась на 22699 тыс. руб., данное падение обусловлено снижением
выручки на 37116 тыс.руб. и ростом себестоимости на 26тыс.руб.
Главным показателем прибыли от реализации продукции является валовая
прибыль. Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от
реализации и себестоимостью реализованной продукции Рассмотрим на сколько
изменилась прибыль под влиянием следующих факторов:
- средних цен реализации на продукцию(услуги)
- объема реализации продукции(услуг)
- структуры реализованной продукции(услуг)
- себестоимости реализованной продукции(услуг)
Таблица 12
Показатели валовой прибыли
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное изменение
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г.
2018г. к
2016г.
Выручка
549694
521660
512581
-28034,00
-9079,00
-37113
Себестоимость
продаж
438155
434014
438181
-4141,00
4167,00
26
Валовая
прибыль
111539
87646
74400
-23893,00
-13246,00
-37139
Используя данные таблицы 12, определим влияние на прибыль от
реализации основных факторов.
40
- Изменение средних цен реализации на продукцию(услуги). Для
анализируемого показателя необходимо сравнить значения выручки реализации
на начало анализируемого периода и на конец. Мы видим разницу между ними
в 37113 тыс. руб. данный показатель говорит о том на сколько изменилась
прибыль за счет изменения цен на предоставляемую продукцию(услуги).
∆П(В2017/2016)=521660-549694=-28034 тыс.руб.
∆П(В2018/2017)=512581-521660=-9079 тыс.руб.
∆П(В2018/2016)=512581-549694=-37113 тыс.руб.
- Изменение объема реализации продукции(услуг). Чтобы найти на
сколько повлияло изменение объема реализации продукции на валовую
прибыль, необходимо найти коэффициент изменения объема реализованной
продукции(услуг) по себестоимости анализируемого периода.
Кизм.2017/2016 =434014/438155*100-100=-0,945%
Кизм.2018/2017 =438181/434014*100-100=0,961%
Кизм.2018/2016 = 438181/438155*100-100=0,006%
Далее необходимо прибыль на начало анализируемого периода умножить
на коэффициент изменения объема реализованной продукции(услуг) по
себестоимости.
∆П(Q2017/2016)=(111539*(-0,945))/100=-1054,044 тыс.руб.
∆П(Q2018/2017)=(87646*0,961)/100=842,278 тыс.руб.
∆П(Q2018/2016)=(111539*0,006) /100=6,693 тыс.руб.
- Изменения в структуре реализованной продукции(услуг).
Анализируемый фактор показывает на сколько уменьшилась прибыль за счет
влияния реализованной продукции. Для оценки влияния данного фактора
необходимо скорректировать величину прибыли на начало анализируемого
периода на разницу коэффициента изменения объема реализации
продукции(услуг) по себестоимости на начало периода.
∆П(прод.2017/2016)= 111539*(521660/549694-434014/438155)=-5576,95
тыс.руб.
∆П(прод.2018/2017)=87646*(512581/521660-438181/434014)=-1752,92 тыс.руб.
41
∆П(прод.2018/2016)=111539*(512581/549694-438181/438155)= -7807,73
тыс.руб.
- Изменение себестоимости продукции(услуг). Показывает влияние
изменения себестоимости на сумму прибыли, путем сравнения затрат,
полученных при объеме реализации на конец анализируемого периода и
себестоимости единицы продукции на начало исследуемого период
∆П(С/С2017/2016)=434014-438155=-4141 тыс.руб.
∆П(С/С2018/2017)=438181-434014=4167 тыс.руб.
∆П(С/С2018/2016)=438181-438155=26 тыс.руб.
Результаты факторного анализа прибыли представлены в таблице 13
Таблица 13
Результаты факторного анализа прибыли
Наименование показателя
Результаты, тыс.руб.
2017 г.
к 2016 г.
2018 г.
к 2017 г.
2018 г.
к 2016 г.
Валовая прибыль
-23893
-13246
-37139
Изменение средних цен
реализации на
продукцию(услуги)
-28034
-9079
-37113
Изменение объема реализации
продукции(услуг).
-1054,044
842,278
6,693
Изменения в структуре
реализованной продукции(услуг)
-5576,95
-1752,92
-7807,73
Изменение себестоимости
продукции(услуг)
-4141
4167
26
Факторный анализ прибыли предприятия показывает на сколько повлияли
определенные факторы на изменение прибыли. На данном предприятии
наблюдается тенденция снижения прибыли, по отношению 2018 к 2016 году
прибыль снизилась на 37139 тыс.руб. существенное влияния на снижение
прибыли в 2018 году оказали такие показатели как:
- изменение средних цен на продукцию(услуги), в результате чего прибыль
снизилась на 37113 тыс. руб. Данная тенденция говорит о значительном росте
цен на продукцию(услуг) в результате чего происходит рост себестоимости и
снижение величины прибыли.
- изменения в структуре реализованной продукции(услуг), показывает на
42
сколько уменьшилась прибыль за счет влияния реализованной продукции,
прибыль по данному показателю снижается на 7807,73 тыс. руб., скорее всего на
предприятии велика доля низкорентабельной продукции поэтому общая сумма
валовый прибыли снижается.
- изменение себестоимости продукции(услуг) в 2018 году по отношению к
2017 году увеличивается на 4167 тыс. руб., а по отношению к 2016 году
происходит рост на 26 тыс.руб.. Рост себестоимости отрицательно влияет на
прибыль предприятия, и ведет к ее снижению.
Показатель изменения объема реализации продукции(услуг),
положительно повлиял на рост прибыль в 2018 году, благодаря данному
показателю в отношении к 2016 году прибыль увеличилась на 6,63тыс. руб. а в
отношении к 2017 видим рост прибыли на 824,27 тыс.руб. Увеличение объема
реализации продукции(услуг) ведет к росту прибыли предприятия.
Мы увидели, как повлияли определенные факторы на изменение прибыли
предприятия. Если подводить итог данного анализа, то мы можем сказать, что
предприятию необходимо провести мероприятия по увеличению своей прибыли.
Данными мероприятиями могут быть:
- снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей и
площадей, рабочей силы и рабочего времени;
- рациональное расходование экономических ресурсов;
- снижение затрат на производство;
- повышение производительности труда;
2.8 Анализ рентабельности работы предприятия
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.
Рентабельность продаж - коэффициент равный отношению прибыли от
реализации продукции к сумме полученной выручки. Данными для его расчета
служит бухгалтерский баланс. Рентабельность продаж показывает, какую сумму
43
прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции.
Для анализа рентабельности продаж, предприятие использует такой
показатель как рентабельность продаж по EBIT. Это величина прибыли от
продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки. Этот
коэффициент является промежуточным между валовой и чистой прибылью.
Вычитание процентов и налогов позволяет сравнить различные предприятия без
учета доли заемного капитала и налоговых ставок.
Уровень рентабельности реализованной продукции определяется
отношением прибыли от реализации товаров, работ, услуг к сумме выручки от
реализации:
????????
где Rпрод– рентабельность реализованной продукции, %;
П
р
– прибыль от реализации, тыс. руб.;
В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Из данных приведенных в таблице 6 видно, что на анализируемом
предприятии рентабельность продаж составила в 2016 г. - 5,7%, в 2017 г. – 2,1%,
в 2018 г. – 1,9%. Причиной снижения рентабельности продаж, послужило
сокращение спроса на услуги порта, а так же его продукцию. В 2018 году
снизился спрос на продукцию нерудных строительных материалов, добываемых
самим портом. По показателям грузооборота данного вида продукции можем
наблюдать значительное снижение грузооборота по данному виду продукции.
Это произошло из-за отсутствия заказов на данный род продукции. Основными
потребителями продукции (НСМ) являлись строительные организации города. В
отличие от предыдущих лет в навигацию 2018 года заявок от потребителей на
поставку нерудных строительных материалов практически не было. Заготовка
НСМ в основном производилась на береговые склады и грузовые причалы порта.
Предприятию необходимо улучшить маркетинговую политику по продвижению
своих услуг, также целесообразно снизить цены на услуги, для привлечения
новых клиентов. Для благоприятного развития предприятия, и увеличения