57
Рассмотрим ежемесячные поступлении от услуги функциональной
диагностики на аппарате «Амок» (рис.3.4).
Рисунок 3.4 – Динамика доходов по рентгеновскому аппарату
в 2019 году, руб.
Для определения эффективности капиталовложений ожидаемую
прибыль от возможной реализации услуг можно подсчитать следующим
образом (таблица 3.6).
Выручка в 2019 г.: 840*800 = 672 тыс.руб.
Выручка в 2020г.: 876*890 = 779,64 тыс.руб.
Себестоимость в 2019 г. = 840*634,9 = 533,3 тыс.руб.
Себестоимость в 2020 г. = 876*706,3 = 618,7 тыс.руб.
Валовая прибыль 2019 г. = 672-533,3 = 138,7 тыс.руб.
Валовая прибыль 2020 г. = 779,64-618,7 = 160,9 тыс.руб.
58
Таблица 3.6
Финансовый результат от внедрения рентгеновского
аппарата
Показатели
2019 г.
2020 г.
1.Выручка от реализации услуг, тыс.руб.
672
779,64
2.Себестоимость услуг, тыс.руб.
в т.ч.
533,3
618,7
- переменные затраты
416,1
493,7
- постоянные затраты
117,2
125,0
3.Валовая прибыль, тыс.руб.
138,7
160,9
4.Уровень производства, %
26,00
26,01
Таким образом, предоставление услуг рентгена платно позволит
увеличить доходы КГБУЗ «Норильская ГП №3».
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий для
КГБУЗ
Таким образом, в результате предложенных трех видов новых услуг
дополнительная валовая прибыль в 2018 году может составить 3737,25
тыс.руб., в 2019 году – 4018,4 тыс.руб. (3855+24,7+138,7).
Изменится структура денежных поступлений КГБУЗ «Норильская ГП
№3».
Таблица 3.7
Прогнозные поступления КГБУЗ «Норильская ГП №3» от
платных услуг, тыс.руб.
Показатели
2019 г.
2020 г.
Выручка от реализации
7474,5
8502
Полная себестоимость реализации услуг
3737,25
4483,6
Валовая прибыль
3737,25
4018,4
Анализ таблицы 3.7 показывает, с учетом выявленных резервов роста
прибыли от продаж КГБУЗ «Норильская ГП №3», могло получить 3989,6 тысяч
59
рублей прибыли от реализации услуг в 2018 году и 4113,2 тыс.руб. в 2019
г.
Таким образом, имеющиеся собственные финансовые ресурсы КГБУЗ
«Норильская ГП №3» могут увеличиться только при использовании
внутрихозяйственных резервов на 3737,25 в 2018 году и 4018,4 тыс. руб. в 2019
г.
3737,25
4018,4
3550
3600
3650
3700
3750
3800
3850
3900
3950
4000
4050
2019 г. 2020 г.
Рисунок 3.5 – Прибыль от реализации платных услуг КГБУЗ
«Норильская ГП №3», тыс. руб.
Таким образом, в прогнозном периоде у КГБУЗ «Норильская ГП №3»
появятся поступления от платных услуг, которые можно будет направить на
увеличение стимулирующих выплат медицинского персонала.
Выплаты стимулирующего характера нацелены на повышение
результативности и эффективности оказания медицинской помощи населению
и определяются в соответствии с критериями, позволяющими оценить
результативность и качество работы.
Вдобавок приобретенные доходы дадут возможность учреждению
существенно увеличить результативность и увеличить инфраструктуру иных
типов коммерческих врачебных услуг, то, что обусловит увеличение
свойства их предложения.
60
Достоинствами этой технологии ценообразования можно назвать
следующие факторы:
- получение себестоимости каждого комплекта несложных услуг,
установив как-то раз первоначальная стоимость абсолютно всех
детализированных услуг;
- детализированный подсчет услуг дает возможность стремительно
отвечать на изменение расходов (к примеру, во взаимосвязи с стагнацией
экономики, увеличением окладов, использованием новейших типов
медикаментов и иными условиями);
- информационная основа предоставляет исследование, равно как
согласно доли производительности применения трудовых и материальных
ресурсов, таким образом, и согласно доли производительности организации
самого процесса.
Также в КГБУЗ «Норильская ГП №3» необходимо полностью менять
подход к оплате стимулирующих выплат.
Бюджетное учреждение работает на выполнение Государственного
заказа по объему медицинской помощи прикрепленному населению,
оплата законченных случаев (пролеченных больных) в круглосуточном
стационаре ведется по КСГ (клинико-статистическая группа), с учетом
удельного веса каждого МКБ (международная классификация болезней), но в
распределении стимулирующих выплат индивидуальный вклад каждого врача
обезличивается.
Целью изменения системы оценки стимулирующих выплат является
обеспечение доступности медицинской помощи и увеличению эффективности
медицинских услуг, объёмы, виды и качество которых должны соответствовать
степени заболеваемости и потребностям населения, передовым достижениям
медицинской науки.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе работы были изучены теоретические основы функционирования
бюджетных учреждений, рассмотрены основные источники и принципы
финансирования деятельности бюджетных учреждений здравоохранения,
проанализирована система финансирования и плановые расходы учреждения,
разработаны мероприятия по введению платных услуг и эффективному
планированию ресурсного обеспечения.
Бюджетные учреждения созданы для выполнения функций
некоммерческого характера.
Финансовые ресурсы бюджетных учреждений складываются из
средств бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных
фондов и поступлений от осуществления предпринимательской
деятельности.
Все средства, которые выделяются для обеспечения деятельности таких
учреждений имеют строго целевое назначение. От величины источников
финансирования и эффективности их использования зависит выполнение
социальных задач, стоящих перед обществом. Для получения дополнительных
средств, необходимых для своего развития, бюджетные учреждения могут
оказывать платные услуги.
К источникам финансирования учреждений здравоохранения относятся:
субсидии на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением
государственного (муниципального) задания, субсидии на иные цели, средства
ОМС. средства ДМС, доходы от оказания платных услуг и выполнения
платных работ, доходы от сдачи в аренду имущества и его продажа.
Правительство Российской Федерации, субъекты Федерации, местная
администрация определяют порядок формирования и использования денежных
средств.
Анализ плановых поступлений КГБУЗ «Норильская ГП №3» позволил
сделать следующие выводы (приложение 1):
62
- общий объем финансирования в среднем имеет положительную
динамику за исследуемый период. Увеличение денежных поступлений
произошло за счёт средств ОМС и прочих источников финансирования;
- средства ОМС являются основным источником поступления
финансовых ресурсов в учреждение здравоохранения, их доля в общем объеме
финансирования составляет 97%, доля бюджетных поступлений - 0,9%;
- величина бюджетных источников финансирования ежегодно
уменьшается, внебюджетных - увеличивается.
Анализ плановых выплат показал:
- бюджетные средства расходуются лишь по статье «Работы,
услуги по содержанию имущества», за анализируемый период они увеличились
на 60%;
- плановые расходы за счет средств ОМС за исследуемый период
выросли почти по всем статьям плана финансово-хозяйственной деятельности.
Темп прироста составил 11,7%. Структура данной группы расходов
незначительно изменилась;
- плановые расходы за счет средств от иной приносящей доход
деятельности не изменились, соответственно, не изменилась и их
структура.
Проведенный анализ показал, что должны быть приняты
определенные меры для повышения финансовых результатов КГБУЗ
«Норильская ГП №3».
В связи с тем, что в исследуемом периоде для КГБУЗ «Норильская ГП
№3» был характерен преимущественно экстенсивный путь использования
ресурсов, организации необходимо сократить свои расходы путем
интенсификации процессов и тем самым снизить себестоимость услуг,
увеличить прибыль от продаж, чистую прибыль, и, как следствие, показатели
рентабельности.
КГБУЗ «Норильская ГП №3» необходимо увеличивать собственные
финансовые ресурсы за счет использования внутрихозяйственных резервов.
63
Рост прибыли вызовет значительное увеличение показателей рентабельности
организации КГБУЗ «Норильская ГП №3». Реализация предлагаемых
мероприятий позволит повысить финансовые результаты КГБУЗ «Норильская
ГП №3», а именно выручку от реализации, чистую прибыль, а показатели
рентабельности. Практическая значимость дипломной работы состоит в том,
чтобы руководитель КГБУЗ «Норильская ГП №3» сделал для себя выводы, по
предложенным методам оценки финансовых результатов и мероприятиям по их
повышению.
КГБУЗ «Норильская ГП №3» нуждается в расширении платных
высокотехнологичных, наукоемких методов диагностики. Такой путь
формирования цен на платные услуги позволит учреждению дополнительно
получить доходы и значительно повысить эффективность и расширить
качественную инфраструктуру платных медицинских услуг населению.
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации: (с учетом поправок,
внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-
ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. – 2013.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] :
федер. закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ, ред. от 15.02.2016, с изм. от 30.03.2016 //
Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] :
федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ, ред. от 23.05.2016 // Справочная правовая
система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. О некоммерческих организациях [Электронный ресурс] : федер.
закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ, ред. от 23.05.2016 // Справочная правовая система
«КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения
государственных (муниципальных) учреждений [Электронный ресурс] : федер.
закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ, ред. от 30.11.2016 // Справочная правовая система
«КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Об обязательном медицинском страховании в Российской
Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон 29.11.2010 № 326-ФЗ (в ред. от
28.12.2016) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим
доступа: http://www.consultant.ru
7. Приказ Министерства здравоохранения РФ от 31 октября 2013 г.
№ 810а «Об организации работы по формированию независимой системы
оценки качества работы государственных (муниципальных) учреждений,
оказывающих услуги в сфере здравоохранения»
8. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от
10.02.2017) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития
65
Российской Федерации на период до 2020 года» // Справочная правовая система
«КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Актуальные проблемы в сфере бюджетной политики / А. Дерюгин
[и др.]. - М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2016. - 52 с.
10. Абдуллина, Г.Х. Пути повышения объема оказываемых услуг в
бюджетном учреждении / Г.Х. Абдуллина, Г.Н. Шутько // Экономика и социум.
- 2015. - № 2-1 (15). - С. 93-96.
11. Александрова, А.Л. Новые подходы к организации бюджетной и
внебюджетной деятельности бюджетных учреждений /А. Л. Александрова, И.
В. Стародубровская. – М.: ИЭПП, 2014. – 112 с.
12. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учеб.
пособие / Д. А. Панков, Е. А. Головкова, Л.В. Пашковская [и др.]. – М.: Новое
знание, 2013. – 409 с.
13. Аристова, А.И. Управление финансовым потоком в бюджетном
учреждении / А.И. Аристова // Инновационная наука.- 2015. - № 11-2. - С. 11-
13.
14. Белявский, А.Р. Анализ хозяйственно-экономических результатов
деятельности медицинских организаций / А.Р. Белявский // Экономика
здравоохранения. – 2015. – № 10. – С. 26–30.
15. Бушуева, Г.А. Некоторые подходы к оценке эффективности
экономической деятельности лечебно-профилактических учреждений / Г.А.
Бушуева, Е.В. Ползик, Ю.А. Тюков //Экономика здравоохранения. – 2016. – №
7. – С. 39–43.
16. Велижанская, С. С. Как организовать финансы в бюджетных
учреждениях , c. С. Велижанская // Справочник экономиста. – 2015. – № 5 – С.
18 – 21.4
17. Вязикова, А.А. Сравнительный анализ методик оценки
эффективности системы здравоохранения / А.А. Вязикова, Е.Л. Борщук //
Студенческая наука XXI века. - 2016. - № 1-1 (8). - С. 27-31.