76
Таблица 18
Меры по улучшению управления расчетами с юридическими
лицами ГБУ «Жилищник Пресненского района»
Этап хозяй-
ственной дея-
тельности
предприятия
Меры управления
Характеристика мер управления
1. Проведение
преддоговорных
процедур
Анализ деловой ре-
путации контраген-
та
Источниками информации являются:
1) данные, получаемые непосредствен-
но от контрагента;
2) внутренние источники, т.е. персонал
контрагента;
3) внешние источники: журналы, газе-
ты, справочники, отчетность, информа-
ция маркетинговых и прочих компаний,
проводящих исследования, информация
кредитной организации и прочих контр-
агентов.
Анализ конъюнкту-
ры рынка, на кото-
ром функционирует
контрагент
Производится анализ стабильности ис-
полнения обязательств контрагента на
функционирующем рынке, система вза-
имоотношений и выявление поставщи-
ком и покупателей контрагента
Анализ финансово-
го состояния
Анализ платежеспособности, ликвидно-
сти, рентабельности хозяйственной дея-
тельности, финансовой устойчивости,
показатели собственного капитала, ве-
личина чистых активов, которые могут
выступать в обеспечение кредита при
возникновении ситуации неплатежеспо-
собности покупателя
Дифференциация
контрагентов по
уровню платеже-
способности
На основе результатов анализа финан-
сового состояния производится группи-
ровка контрагентов по уровню платеже-
способности и деловой репутации
Расчет возможности
и эффективности
кредитования
контрагентов
Производится определение процентной
ставки кредита, условия и сроки его
предоставления
2. Заключение
договора
Документальная ре-
гистрация всех
условий договорных
отношений
Оформление договора с контрагентом,
способствующего обеспечению испол-
нения обязательств и гарантирующего
юридическую защиту предприятия
3. Исполнение
договорных
обязательств
Регулярный анализ
оплаты по счетам
предприятия (еже-
дневно), оператив-
ный контроль про-
сроченной задол-
женности
Регулярная сверка расчетов с контр-
агентами, анализ и полный контроль
задолженности. Образование резерва
по сомнительным долгам.
77
Процедура контроля дебиторской задолженности должна производиться
в ГБУ «Жилищник Пресненского района» на всех этапах хозяйственной дея-
тельности: от проведения преддоговорных процедур до исполнения договор-
ных обязательств. На начальном этапе рекомендуется ввести систему оценки
добросовестности контрагентов, в т.ч. поставщиков.
Реализация указанных мероприятий может быть максимально достигну-
та при наличии соответствующего объема трудовых ресурсов организации,
способных управлять задолженностью с юридической позиции и анализировать
– с экономической. Однако, важным условием обеспечения юридической защи-
ты учреждения в случае изменения платежеспособности контрагентов в усло-
виях российского гражданского законодательства является оформление пра-
вильного договора. Такие функции могут быть возложены на новую штатную
единицу ГБУ «Жилищник Пресненского района» - юриста.
Эффективность рекомендуемых мероприятий характеризуется измене-
ниями в финансовом состоянии организации, в частности, в степени его лик-
видности и платежеспособности. Кроме того, характеризующим показателем
также является общий экономический эффект, который может характеризо-
ваться как увеличением доходов, так и прибыли учреждения.
В данном случае, прогнозным показателем является увеличение дохо-
дов, которое характеризует эффект, т.е. прирост полученных доходов от потре-
бителей услуг ЖКХ не только с позиции начисления доходов в бухгалтерском
учете и соответствующего ее отражения в отчете о финансовых результатах, но
и с позиции фактического и своевременного поступления денежных средств от
потребителей услуг ГБУ «Жилищник Пресненского района».
Изменение ликвидности бухгалтерского баланса в результате реализа-
ции указанных мероприятий приведено в таблице 19. Влияние разработанных
рекомендаций обусловлено экономическим эффектом в размере 23,67 млн. руб.,
который позволит обеспечить установки теплосчетчиков. В результате, статья
денежных средств баланса ГБУ «Жилищник Пресненского района» увеличится
на данный эффект.
78
Таблица 19
Изменение ликвидности бухгалтерского баланса ГБУ «Жилищник
Пресненского района» в результате реализации рекомендуемых
мероприятий
(млн. руб.)
Группа
по ак-
тиву
2016 г.
План
Группа
по пас-
сиву
2016 г.
План
Платежный изли-
шек/недостаток
2016 г.
план
А1
99
123
П1
556
556
-457,21
-433,53
А2
427
403
П2
0
0
426,53
402,86
А3
85
85
П3
0
0
85,17
85,17
А4
575
575
П4
629
629
-54,49
-54,49
Баланс
1 186
1 186
Баланс
1 186
1 186
-
-
Статьи бухгалтерского баланса изменятся в связи с получением налич-
ных денежных средств в размере 23,67 млн. руб., в результате чего платежный
недостаток первой группы ликвидных активов сократится до 433,53 млн. руб.
При этом, величина второй группы быстрореализуемых активов снизится до
402,86 млн. руб. в связи с планируемым сокращением расчетов по доходам,
представленным дебиторской задолженностью.
Указанные изменения приведут к изменениям платежных недостатков и
излишков, которые проанализированы в таблице 20.
Таблица 20
Анализ изменения платежного излишка и недостатка ГБУ «Жилищник
Пресненского района» в результате реализации мероприятий
Группа ликвидности
2016 г.
План
Изменение
Наиболее ликвидные активы
-457,21
-433,53
23,67
Быстрореализуемые активы
426,53
402,86
-23,67
Медленно реализуемые активы
85,17
85,17
0,00
Трудно реализуемые активы
-54,49
-54,49
0,00
Таким образом, установка теплосчетчиков для оптимизации расходов и
улучшение управления дебиторской задолженностью организации позволят со-
кратить платежный недостаток по первой группе активов на 23,67 млн. руб.,
сумма платежного излишка по второй группе активов составит 402,86 млн. руб.
Необходимо в дальнейшем придерживаться принятой стратегии управления
финансами, регулярно оптимизируя величину средств в расчетах по доходам.
Оценка изменения относительных показателей платежеспособности ор-
ганизации произведена в таблице 21.
79
Таблица 21
Анализ изменения платежеспособности ГБУ «Жилищник
Пресненского района» в результате реализации мероприятий
Показатель
2016 г.
План
Изменение
абсолютное
прирост,
%
Общий показатель плате-
жеспособности
0,61
0,63
0,02
3,50
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,18
0,22
0,04
23,85
Коэффициент критической
оценки
0,94
0,94
0,01
0,76
Коэффициент текущей
ликвидности
1,10
1,10
0,00
0,00
Система рекомендуемых мероприятий позволит повысить платежеспо-
собность ГБУ «Жилищник Пресненского района» на 0,02 пункта коэффициента
общей платежеспособности или на 3,5 %, что является существенным измене-
нием. Показатель абсолютной ликвидности учреждения увеличится на 0,04 или
на 23,85 %, что также является значительной динамикой, как и изменение ко-
эффициента текущей ликвидности на 0,01 пункта или на 0,76 %.
По результатам произведенных расчетов, можно осуществить прогноз
основных экономических показателей деятельности ГБУ «Жилищник Преснен-
ского района» в таблице 22.
Таблица 22
Прогноз основных экономических показателей деятельности
ГБУ «Жилищник Пресненского района»
Показатель
2016 г.
План
Отклонение
абсолютное
%
Доходы всего, млн. руб., в т.ч.
2 618,71
3 471,62
852,91
32,57
- доходы от оказания платных
услуг
2 297,19
2 555,30
258,11
11,24
- доходы от штрафов, пени и
т.п.
0,20
0,22
0,01
5,80
- доходы от операций с актива-
ми
-26,39
-30,50
-4,12
15,60
- прочие доходы всего, в т.ч.:
347,70
439,32
91,62
26,35
- субсидии
71,27
75,40
4,13
5,80
- иные трансферты
6,53
8,20
1,67
25,60
- иные прочие доходы
269,90
423,69
153,79
56,98
Расходы всего, млн. руб., в т.ч.
2 590,23
3 395,52
805,29
31,09
- оплата труда с начислениями
646,42
747,19
100,78
15,59
- приобретение услуг и работ
1 534,28
2 129,42
595,15
38,79
- прочие расходы
37,44
51,25
13,81
36,89
80
Продолжение таблицы 22
Показатель
2016 г.
План
Отклонение
абсолютное
%
- расходы по операциям с акти-
вами
241,07
302,98
61,91
25,68
- расходы будущих периодов
131,02
164,67
33,65
25,68
Чистый операционный резуль-
тат, млн. руб.
28,48
76,10
47,62
167,24
Рентабельность продаж, %
1,09
2,19
1,10
101,59
Рентабельность оказания услуг
ЖКХ, %
1,10
2,24
1,14
103,86
Произведенный прогноз основных экономических показателей деятель-
ности ГБУ «Жилищник Пресненского района» показывает, что планируется
увеличение доходов учреждения в сумме 852,91 млн. руб. или на 32,57 % по
сравнению с отчетным годом. Следует учитывать, что прогноз финансирования
на выполнение государственных заданий не учитывается. Наибольший прирост
доходов планируется по оказанию платных услуг в сумме 258,11 млн. руб. или
11,24 %.
При этом, величина расходов на осуществление деятельности учрежде-
ния возрастет на 805,29 млн. руб., что в относительном выражении составляет
прирост 31,09 % - меньше, чем увеличение доходов. Это может быть обеспече-
но путем проведения мероприятий по управлению расчетами по доходам учре-
ждения в виде дебиторской задолженности.
Ключевой показатель деятельности учреждения – финансовый результат
возрастет на 47,62 млн. руб. или на 167,24 %, что обеспечит рост рентабельно-
сти продаж на 1,1 % и рентабельности оказания услуг ЖКХ – на 1,14 %.
Таким образом, основным направлением совершенствования управления
финансами ГБУ «Жилищник Пресненского района» является система регуляр-
ного контроля и управления дебиторской задолженностью, которая ориентиро-
вана на ее оптимальную величину и своевременность расчетов, а также уста-
новка теплосчетчиков.
81
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях деятельности экономических субъектов возни-
кает необходимость информационной системы показателей финансовой дея-
тельности организации, на базе которых осуществляется разработка направле-
ний ее деятельности и развития, решений сложившихся проблем, путей увели-
чения ресурсного потенциала организации и т.д., т.е. конкретизация линии по-
ведения хозяйствующего субъекта для достижения целей его деятельности.
Финансовый анализ, представляющий высокую ценность для руковод-
ства экономического субъекта, позволяет получить существенные выводы, их
синтез и дифференциация в системе планирования организации позволяет де-
тализировать комплекс мер ее поведения, который осуществляется разработкой
конкретных мероприятий, ориентированных на определенные ожидаемые эф-
фекты от их реализации.
Информация финансовой отчетности служит базой для последующего
планирования, а также является ключевым средством коммуникации, обеспе-
чивающим внешним пользователям возможность оценить имущественное и
финансовое состояние бюджетной организации.
Анализ финансового состояния начинается непосредственно с изучения
показателей формирования и размещения капитала организации, оценки каче-
ства управления имуществом и источниками его образования, расчета операци-
онного и финансового рисков. В ходе анализа определяются показатели эффек-
тивности и интенсивности использования капитала, деловой активности и рис-
ка утраты деловой репутации. Важную роль в оценке финансового состояния
также составляют показатели финансового равновесия между отдельными раз-
делами и подразделами актива и пассива бухгалтерского баланса по функцио-
нальному признаку, показатели степени финансовой устойчивости. По итогам
проведения анализа финансового состояния дается обобщающая оценка финан-
совой устойчивости организации и ее платежеспособности, прогноз на предсто-
ящие периоды и производится оценка вероятности банкротства.
82
В работе проведен финансовый анализ деятельности ГБУ «Жилищник
Пресненского района», которое является управляющей компанией по Преснен-
скому району г. Москвы и выступает в качестве агента при обеспечении соб-
ственников жилья коммунальными и жилищными услугами.
Финансовое состояние учреждения является удовлетворительным.
Имущественное состояние учреждения относительно улучшилось по сравне-
нию с 2014 г. и 2015 г. за счет относительного увеличения величины внеобо-
ротных активов с преобладанием доли оборотного имущества, а также за счет
роста финансового результата как источника образования имущества.
Следует отметить рост принятых обязательств перед поставщиками то-
варов, работ и услуг, влияющий на финансовую устойчивость учреждения. Ос-
новные доходы ГБУ «Жилищник Пресненского района» в течение всего анали-
зируемого периода приходятся на деятельность от оказания платных услуг –
расчетов населения обслуживаемых домов. В структуре доходов важная роль
отводится как финансированию по государственному заданию, так и по прино-
сящей доход деятельности учреждения.
В течение 2014-2016 гг. финансовое состояние ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района» характеризуется приемлемой финансовой устойчивостью за
счет преобладания финансового результате в структуре бухгалтерского баланса
учреждения. Платежеспособность организации находится на минимально допу-
стимом уровне, имеет риск ее снижения в краткосрочной перспективе.
Для улучшения финансового состояния бюджетного учреждения необ-
ходимы меры повышенного контроля по управлению средствами в расчетах –
расчетами по доходам, мощные инструменты стимулирования населения за
своевременный расчет, например, предоставление скидок, и оперативное сни-
жение средств в расчетах. Учреждение располагает соответствующими финан-
совыми ресурсами для проведения обозначенных мероприятий, а, следователь-
но, и улучшения финансово-экономического состояния.
Проведенное в работе исследование, выводы, полученные по результа-
там финансового анализа, а также обнаруженные недостатки в организации фи-
83
нансовой деятельности ГБУ «Жилищник Пресненского района», позволяют
разработать конкретные рекомендации по улучшения управления финансами
учреждения. В ходе работы определено, что в организации имеются две ключе-
вые проблемы – необходимость увеличения доходов от оказания платных услуг
и оптимизация расчетов по доходам, которые по своей сути представляют со-
бой дебиторскую задолженность.
Первым мероприятием по оптимизации финансовой деятельности ГБУ
«Жилищник Пресненского района», необходимым для улучшения его финансо-
вого состояния, является сокращение расходов, в особенности, по расчетам с
кредиторами. Основная часть расходов ГБУ «Жилищник Пресненского района»
связана с эксплуатацией жилья, важной статьей из которых является тепло-
снабжение.
Проблемным аспектом в структуре бухгалтерского баланса и ликвидно-
сти учреждения является высокий уровень расчетов по доходам, т.е. дебитор-
ской задолженности, удельный вес долгосрочной части которой существенно
увеличился и повлиял на ухудшение финансового состояния организации. По-
этому важным аспектом управления финансовым состоянием ГБУ «Жилищник
Пресненского района» является размер расчетов по доходам в виде дебитор-
ской задолженности путем усиления системы внутреннего контроля за осу-
ществлением порядка погашения задолженности в пользу учреждения.
Для оптимизации расходов в ГБУ «Жилищник Пресненского района»
рекомендуется использование счетчиков системы отопления. В случае установ-
ки специализированных счетчиков по учету размера потребленной за опреде-
ленный период теплоэнергии, можно в существенной мере сократить расходы
учреждения на оплату услуг поставщиков данного вида ресурса. Экономиче-
ский эффект от реализации разработанной рекомендации составляет 23,67 млн.
руб. и является достаточно высоким – данная сумма может быть использована
для капитализации доходов от оказания платных услуг ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района», способствуя повышению уровня платежеспособности орга-
низации.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
(ред. от 30.09.2017) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст.
3823.
2. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 01.07.2017) «О не-
коммерческих организациях» // Собрание законодательства РФ, 15.01.1996, №
3, ст. 145.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О
бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ, 12.12.2011, № 50, ст.
7344.
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных ак-
тов федеральных органов исполнительной власти, 2010, № 35.
5. Постановление Правительства Москвы от 14.03.2013 № 146-ПП (ред.
от 27.04.2017) «О проведении эксперимента по оптимизации деятельности от-
дельных государственных учреждений города Москвы и государственных уни-
тарных предприятий города Москвы, осуществляющих деятельность в сфере
городского хозяйства города Москвы» // Вестник Мэра и Правительства Моск-
вы, 19.03.2013, № 16.
6. Андреева Е.М. Правовое регулирование ведения бюджетной отчетно-
сти (на примере отчетности по межбюджетным трансфертам) / Е.М. Андреева //
Финансовое право. – 2017. - № 6. – С. 19-23.
7. Аскеров П.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-
тельности организации: Учебное пособие / П.Ф.Аскеров, И.А.Цветков и др.;
Под общ. ред. П.Ф. Аскерова – М.: ИНФРА-М, 2015. – 176 с.
8. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.
Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 456 с.
9. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.:
ИНФРА-М, 2014. – 336 с.
85
10. Безроднова К.А. Обобщение существующих подходов к финансово-
му анализу бухгалтерской отчетности предприятий / К.А. Безроднова // Сту-
дент. Аспирант. Исследователь. – 2017. - № 10 (28). – С. 36-46.
11. Вертей Е.В. Роль управленческого анализа в деятельности организа-
ции и его взаимосвязь с финансовым анализом / Е.В. Вертей, Ю.В. Кочкина //
Вектор экономики. – 2017. - № 10 (16). – С. 4.
12. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров
/ Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова; под ред. Н.В. Войтолов-
ского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
Юрайт, 2016. – 548 с.
13. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятий: Учеб-
ник / А.А. Володин, Н.Ф. Самсонов и др.; Под ред. А.А.Володина – 3-e изд. –
М.: ИНФРА-М, 2015. – 368 с.
14. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности промышленного предприятия: учебное пособие / В.Д. Герасимо-
ва. – М.: КНОРУС, 2015. – 358 с.
15. Гирло О.С. Подходы к определению и анализу финансовой устойчи-
вости бюджетов муниципальных образований / О.С. Гирло // Актуальные про-
блемы гуманитарных и естественных наук. – 2017. - № 1-1. – С. 106-108.
16. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, про-
гноз: Учебник для вузов / Т.И. Григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
Юрайт, 2017. – 486 с.
17. Григорьева Т.И. Стратегический финансовый анализ: Учебник и
практикум / Т.И. Григорьева. – М.: Юрайт, 2016. – 244 с.
18. Евстафьева И.Ю. Финансовый анализ: Учебник и практикум / И.Ю.
Евстафьева [и др.]; под общ. ред. И.Ю. Евстафьевой, В.А. Черненко. – М.:
Юрайт, 2017. – 337 с.
19. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум / А.Н.
Жилкина. – М.: Юрайт, 2017. – 285 с.