56
финансового результате в структуре бухгалтерского баланса учреждения. Пла-
тежеспособность организации находится на минимально допустимом уровне,
имеет риск ее снижения в краткосрочной перспективе.
В учреждении необходимо принятие мер, связанных с оптимизацией его
ликвидности и сокращением высокого уровня платежного недостатка, связан-
ного с наиболее ликвидными активами, оптимизацией величины средств в рас-
четах (дебиторской задолженности), т.к. за рассмотренный период их величина
существенно возросла, а, следовательно, увеличилась вероятность несвоевре-
менности расчетов заказчиков.
В ГБУ «Жилищник Пресненского района» оптимальным является
накопление уровня финансового результата за счет получения положительной
величины чистого операционного результата, которая ориентирована не только
на использование прибыли для развития учреждения, пополнение оборотных
активов и средств труда, но и на капитализацию прибыли с целью снижения за-
висимости от внешних источников финансирования, в качестве которых высту-
пают обязательства учреждения.
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Анализ финансовых результатов деятельности ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района» играет важную роль для оценки эффективности, результатив-
ности деятельности организации.
Важными показателями деятельности ГБУ «Жилищник Пресненского
района» являются экономические данные о доходах, расходах и финансовых
результатах функционирования учреждения. Данные показатели на основе от-
чета о финансовых результатах учреждения, приведенного в приложении 4,
представлены в таблице 12.
Приведенные в таблице 12 данные показывают существенный прирост
доходов учреждения от оказания платных услуг за 2014-2016 гг. на 2 007,1 млн.
руб., что положительно повлияло на прирост общего дохода учреждения в сум-
ме 2 323,1 млн. руб.
57
Таблица 12
Динамика финансовых результатов деятельности учреждения
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Доходы всего,
млн. руб., в т.ч.
295,63
2 518,31
2 618,71
2 222,7
100,4
2 323,1
- доходы от
оказания плат-
ных услуг
290,13
1 511,44
2 297,19
1 221,3
785,8
2 007,1
- доходы от
штрафов, пени
0,00
3,47
0,20
3,5
-3,3
0,2
- доходы от
операций с ак-
тивами
0,00
0,00
-26,39
0,0
-26,4
-26,4
- прочие доходы
всего, в т.ч.:
5,50
1 003,40
347,70
997,9
-655,7
342,2
- субсидии
4,42
691,45
71,27
687,0
-620,2
66,9
- иные транс-
ферты
0,00
25,95
6,53
25,9
-19,4
6,5
- иные прочие
доходы
1,08
286,00
269,90
284,9
-16,1
268,8
Расходы всего,
млн. руб., в т.ч.
295,37
2 070,47
2 590,23
1 775,1
519,8
2 294,9
- оплата труда с
начислениями
18,29
421,63
646,42
403,3
224,8
628,1
- приобретение
услуг и работ
276,24
1 543,24
1 534,28
1 267,0
-9,0
1 258,0
- прочие расхо-
ды
0,87
22,42
37,44
21,5
15,0
36,6
- расходы по
операциям с ак-
тивами
0,18
82,82
241,07
82,6
158,2
240,9
- расходы бу-
дущих периодов
-0,21
0,36
131,02
0,6
130,7
131,2
Чистый опера-
ционный ре-
зультат, млн.
руб.
0,26
447,84
28,48
447,6
-419,4
28,2
Операции с не-
финансовыми
активами, млн.
руб.
-27,86
431,26
191,47
459,1
-239,8
219,3
Численность
работников,
чел.
81,00
1 447,00
1 493,00
1 366,0
46,0
1 412,0
Производитель-
ность труда,
тыс. руб./чел.
3 649,79
1 740,36
1 753,99
-1 909,4
13,6
-1 895,8
Среднемесячная
заработная пла-
та 1 работника,
тыс. руб.
14,45
18,68
27,76
4,2
9,1
13,3
58
Наибольший прирост доходов приходится на 2015 г. по сравнению с
2014 г. в размере 2 222,7 млн. руб., при котором влияние прироста доходов от
оказания платных услуг составило 1 511,44 млн. руб. Такие изменения вызваны
увеличением масштабов деятельности учреждения – количества обслуживае-
мых жилых помещений.
Положительным аспектом прироста доходов учреждения является госу-
дарственное финансирование в виде субсидий и иных трансфертов, в т.ч. на
выполнение государственного задания, которые за рассматриваемый период
увеличены соответственно на 66,9 млн. руб. и 6,5 млн. руб. Развертывание дея-
тельности обеспечило получение дополнительных прочих доходов в 2016 г. на
268,8 млн. руб. больше, чем в 2014 г. Динамика доходов учреждения является
положительной, способствует наращиванию его финансовых ресурсов.
Увеличение объемов работы привело к росту расходов всего на 2 294,9
млн. руб., главным образом, за счет приобретения работ и услуг на 1 258 млн.
руб., фонда оплаты труда – на 628,1 млн. руб., а также расходов по операциям с
активами – на 240,9 млн. руб. Аналогично динамике доходов, расходы в
наибольшей мере увеличены в 2015 г. на 1 775,1 млн. руб. относительно преды-
дущего года в связи с запланированными работами по объемам капитальных
ремонтов жилых помещений и выполнением государственного задания.
В результате указанных изменений, чистый операционный результат де-
ятельности учреждения составил наибольшее значение в 2015 г. в сумме 447,84
млн. руб., а в 2016 г. сократился на 419,4 млн. руб. к предыдущему году, при
этом, составив увеличение относительно 2014 г. в сумме 28,2 млн. руб. Следо-
вательно, уровень финансового результата деятельности учреждения увеличен
за весь анализируемый период, однако, сокращен по сравнению с объемами ра-
бот в 2015 г., несмотря на увеличение доходов. Обеспечена экономия по расхо-
дам на приобретение работ и услуг в 2016 г. по сравнению с 2015 г. в связи с их
сокращением на 9 млн. руб. при увеличении доходов.
Негативной характеристикой изменений в показателях деятельности
ГБУ «Жилищник Пресненского района» является сокращение производитель-
59
ности труда на 1 895,8 тыс. руб./чел. при росте среднемесячной заработной пла-
ты одного работника на 13,3 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что уровень
оплаты труда рос быстрее, чем производительность. Тем не менее, следует учи-
тывать, что доходы учреждения увеличены также в связи с субсидированием
средств из бюджета.
На данном этапе исследования следует проанализировать структуру от-
чета о финансовых результатах, которая приведена в таблице 13.
Таблица 13
Анализ структуры отчета о финансовых результатах ГБУ
«Жилищник Пресненского района»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Доходы всего, в т.ч.
100,00
100,00
100,00
-
-
-
- доходы от оказания
платных услуг
98,14
60,02
87,72
-38,1
27,7
-10,4
- доходы от штрафов,
пени и т.п.
0,00
0,14
0,01
0,1
-0,1
0,0
- доходы от операций
с активами
0,00
0,00
-1,01
0,0
-1,0
-1,0
- прочие доходы все-
го, в т.ч.:
1,86
39,84
13,28
38,0
-26,6
11,4
- субсидии
1,49
27,46
2,72
26,0
-24,7
1,2
- иные трансферты
0,00
1,03
0,25
1,0
-0,8
0,2
- иные прочие доходы
0,37
11,36
10,31
11,0
-1,1
9,9
Расходы всего, в т.ч.
100,00
100,00
100,00
0,0
0,0
0,0
- оплата труда с
начислениями
6,19
20,36
24,96
14,2
4,6
18,8
- приобретение услуг
и работ
93,52
74,54
59,23
-19,0
-15,3
-34,3
- прочие расходы
0,30
1,08
1,45
0,8
0,4
1,1
- расходы по опера-
циям с активами
0,06
4,00
9,31
3,9
5,3
9,2
- расходы будущих
периодов
-0,07
0,02
5,06
0,1
5,0
5,1
Уровень чистого опе-
рационного результа-
та в доходах
0,09
17,78
1,09
17,7
-16,7
1,0
Уровень чистого опе-
рационного результа-
та в расходах
0,09
21,63
1,10
21,5
-20,5
1,0
Уровень операций с
нефинансовыми акти-
вами в доходах
-9,42
17,13
7,31
26,5
-9,8
16,7
60
Основные доходы ГБУ «Жилищник Пресненского района» в течение
всего анализируемого периода приходятся на деятельность от оказания плат-
ных услуг, т.е. расчетов населения обслуживаемых домов. Их удельный вес со-
ставил в 2016 г. 87,72 %, что на 10,4 % меньше, чем в 2014 г. за счет увеличения
прочих доходов. При этом, в структуре доходов важная роль отводится как фи-
нансированию по государственному заданию, так и по приносящей доход дея-
тельности учреждения.
Наглядно структура расходов за 2014-2016 гг. продемонстрирована на
рисунке 5.
Рисунок 5 – Динамика структуры расходов ГБУ «Жилищник
Пресненского района»
Важнейшими расходами анализируемого учреждения в течение всего
анализируемого периода являются приобретение работ и услуг по расчетам с
поставщиками и оплата труда с начислениями. В связи с увеличением числен-
ности персонала в 2015-2016 гг., расходы на оплату труда возросли в соответ-
ственно значительной мере, составив 53,07 % всех расходов учреждения.
Наиболее оптимальный уровень финансового результата приходится на 2015 г.,
когда он составил 17,78 % в доходах учреждения и 21,63 % в его расходах за
счет его наибольшей величины.
30,72 %
49,91 %
53,07 %
65,26 %
45,43 %
43,30 %
4,00 %
9,31 %
5,06 %
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Расходы будущих
периодов
Расходы по операциям с
активами
Прочие расходы
Приобретение услуг и
работ
Оплата труда с
начислениями
61
Деловая активность организации проявляется в уровне оборачиваемости
ее средств и прибыльности осуществления деятельности. Оценка деловой ак-
тивности ГБУ «Жилищник Пресненского района» произведена в таблице 14.
Таблица 14
Анализ деловой активности ГБУ «Жилищник Пресненского района»
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Коэффициент общей обо-
рачиваемости, оборотов
0,48
2,45
2,21
1,96
-0,24
1,73
Коэффициент оборачивае-
мости оборотных средств,
оборотов
0,49
4,02
4,29
3,53
0,27
3,80
Фондоотдача, руб.
118,23
6,26
4,56
-111,97
-1,71
-113,67
Оборачиваемость матери-
альных средств, дн.
0,31
4,57
6,98
4,26
2,41
6,67
Оборачиваемость денеж-
ных средств, дн.
98,18
23,04
13,64
-75,14
-9,40
-84,53
Коэффициент оборачивае-
мости средств в расчетах,
оборотов
0,56
5,80
5,68
5,24
-0,12
5,12
Срок погашения дебитор-
ской задолженности, дн.
642,78
62,02
63,36
-580,76
1,34
-579,42
Оборачиваемость креди-
торской задолженности,
оборотов
0,70
4,89
4,71
4,19
-0,18
4,01
Срок погашения кредитор-
ской задолженности, дн.
515,69
73,69
76,50
-442,01
2,81
-439,20
Период погашения задол-
женности поставщикам, дн.
516,64
68,64
70,95
-448,00
2,31
-445,69
Период хранения запасов,
дн.
360,00
362,89
971,08
2,89
608,19
611,08
В 2015 г. уровень деловой активности организации существенно увели-
чен по сравнению с предыдущим годом. Об этом свидетельствует величина
увеличения общего коэффициента оборачиваемости на 1,96 оборота, однако, к
2016 г. количество оборотов сократилось до 2,21 оборота или на 0,24 оборота,
т.е. в 2016 г. обороты, за которые возвращены вложенные средства учреждения
в виде положительных денежных потоков, сокращены на 0,24 оборота. Данная
динамика показывает сокращение оборачиваемости средств организации.
Увеличена оборачиваемость оборотных активов на 3,8 оборота, обора-
чиваемость денежных средств сокращена на 84,53 оборота в связи с их недо-
статком.
62
Положительной тенденцией при росте объема средств в расчетах явля-
ется снижение срока их погашения, который в 2016 г. увеличился по отноше-
нию к 2015 г. на 1,34 дня и составил 63,36 дней. Положительным аспектом яв-
ляется то, что в 2014 г. данный срок составлял 642,78 дня, что негативно сказы-
валось на финансовом состоянии организации.
Общий период погашения задолженности поставщикам сокращен на
445,69 дня, что является положительной тенденцией, т.к. учреждение способ-
ствует ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности.
Рост показателей оборачиваемости вызван увеличением доходов учре-
ждения, в т.ч. за счет государственного финансирования и увеличения числа
обслуживаемых домов.
Увеличено количество участия материальных средств учреждения в
обороте на 6,67 дня в связи с тем, что произведено снабжение запасами, кото-
рые в 2016 г. использованы не в полной мере и носят долгосрочный характер
использования, следовательно, отдача в виде денежных средств в выручке
учреждения будет осуществлена в последующих периодах. По данной же при-
чине увеличен период хранения запасов на 611,08 дня в среднем. Такой период
обусловлен их затариванием в 2016 г. в существенной мере. Это приводит к
необходимости усиления системы внутреннего контроля за наличием, хранени-
ем и использованием материально-производственных запасов бюджетного
учреждения, в т.ч. финансируемых на выполнение государственного задания.
Таким образом, в последующих периодах необходимо регулярно отсле-
живать, чтобы вложенные в запасы средства учреждения приносили соответ-
ствующую выгоду и активно использовались в ходе осуществления деятельно-
сти, в т.ч. по целевым направлениям. В случае неиспользования запасов по ка-
ким-либо причинам, их необходимо реализовать на сторону.
Прибыльность деятельности ГБУ «Жилищник Пресненского района» по
сводным показателям рентабельности охарактеризована в таблице 15. Актуаль-
ность данных показателей для бюджетного учреждения связана с осуществле-
нием приносящей доход деятельности.
63
Таблица 15
Анализ рентабельности деятельности ГБУ «Жилищник
Пресненского района»
(%)
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
2016/
2014
Рентабельность
продаж
0,09
17,78
1,09
17,69
-16,70
1,00
Рентабельность
обычной дея-
тельности
0,09
17,78
1,09
17,69
-16,70
1,00
Чистая рента-
бельность
0,09
17,78
1,09
17,69
-16,70
1,00
Экономическая
рентабельность
0,04
43,52
2,40
43,48
-41,12
2,36
Валовая рента-
бельность
0,09
17,78
1,09
17,69
-16,70
1,00
Затратоотдача
материальных
расходов
102,90
1 412,56
151,25
1 309,66
-1 261,31
48,35
Рентабельность
перманентного
капитала
0,14
87,20
4,53
87,06
-82,68
4,39
Коэффициент
устойчивости
экономического
роста
0,14
87,20
4,53
87,06
-82,68
4,39
Прибыльность деятельности ГБУ «Жилищник Пресненского района»
претерпевала значительные изменения. Так, рентабельность продаж за счет вы-
сокой величины прибыли увеличена в 2015 г. по отношению к предыдущему
году на 17,69 %, всего за 2014-2016 гг. – на 1 %, экономическая рентабельность
всего – на 2,36 %. Такая динамика вызвана тем, что увеличение операционного
финансового результата учреждения происходило более быстрыми тепами, чем
изменение доходов, суммы затрат и стоимости имущества. При этом, экономия
материальных ресурсов позволила в существенной мере достичь указанных ре-
зультатов.
Таким образом, учреждение, располагая увеличенной в 2016 г. по срав-
нению с 2015 г. величиной имущества обеспечило увеличение финансового ре-
зультата, тем самым, улучшив свое экономическое состояние.
64
Динамика экономических показателей учреждения характеризуется уве-
личением объемов работы по оказанию платных услуг при определенном уве-
личении финансового результата.
По итогам проведения финансового анализа деятельности ГБУ «Жи-
лищник Пресненского района» следует отметить, что финансовое состояние
учреждения является удовлетворительным. Имущественное состояние учре-
ждения относительно улучшилось по сравнению с 2014 г. и 2015 г. за счет от-
носительного увеличения величины внеоборотных активов с преобладанием
доли оборотного имущества, а также за счет роста финансового результата как
источника образования имущества.
Следует отметить рост принятых обязательств перед поставщиками то-
варов, работ и услуг, влияющий на финансовую устойчивость учреждения. Ос-
новные доходы ГБУ «Жилищник Пресненского района» в течение всего анали-
зируемого периода приходятся на деятельность от оказания платных услуг –
расчетов населения обслуживаемых домов. В структуре доходов важная роль
отводится как финансированию по государственному заданию, так и по прино-
сящей доход деятельности учреждения.
В течение 2014-2016 гг. финансовое состояние ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района» характеризуется приемлемой финансовой устойчивостью за
счет преобладания финансового результате в структуре бухгалтерского баланса
учреждения. Платежеспособность организации находится на минимально допу-
стимом уровне, имеет риск ее снижения в краткосрочной перспективе.
Для улучшения финансового состояния бюджетного учреждения необ-
ходимы меры повышенного контроля по управлению средствами в расчетах –
расчетами по доходам, мощные инструменты стимулирования населения за
своевременный расчет, например, предоставление скидок, и оперативное сни-
жение средств в расчетах. Учреждение располагает соответствующими финан-
совыми ресурсами для проведения обозначенных мероприятий, а, следователь-
но, и улучшения финансово-экономического состояния.
65
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И МЕРОПРИЯТИЯ ПО
УЛУЧШЕНИЮ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1. Основные недостатки деятельности предприятия, выявленные
по результатам анализа
По результатам финансового анализа деятельности ГБУ «Жилищник
Пресненского района» выявлен ряд существенных недостатков в функциониро-
вании организации, на основе которых необходима разработка управленческих
решений, направленных на улучшение финансового состояния учреждения.
Так, следует отметить следующие проблемы финансовой деятельности ГБУ
«Жилищник Пресненского района»:
1. Недостаточный, близкий к отрицательному значению, уровень чисто-
го операционного результата. По данным таблицы 12, данный показатель, ана-
лог чистой прибыли для коммерческих организаций как конечного финансово-
го результата деятельности учреждения, составил в 2016 г. 28,48 млн. руб., что
на 419,4 млн. руб. меньше, чем за предыдущий период. Такая динамика пока-
зывает нестабильность денежных потоков в деятельности организации. Причи-
ной такого результата является повышенный размер расходов и недостаточный
прирост доходов.
2. Опережающий прирост расходов по сравнению с динамикой доходов.
Так, как показывают данные таблицы 12, доходы в 2016 г. относительно уровня
предыдущего года выросли всего на 100,4 млн. руб., а расходы – на 519,8 млн.
руб. В относительном выражении темп прироста доходов составил 3,99 %, а
расходов – 25,1 %.
Таким образом, увеличение расходов ГБУ «Жилищник Пресненского
района» происходило в 6,3 раза быстрее, чем доходов. Такая динамика негатив-
но отражается на финансировании деятельности учреждения и повышает уро-
вень его зависимости от бюджетных средств. В случае кризисной ситуации в
стране и недостатке финансовых ресурсов государства, учреждение может ли-
шиться существенного объема средств для осуществления своей деятельности,
что приведет к его банкротству. Следовательно, в ГБУ «Жилищник Преснен-