66
ского района» необходимо наращивание доходов за счет оказания платных
услуг, например, за счет расширения их числа, ввода дополнительных услуг.
При увеличении доходов необходимы меры по оптимизации размера
расходов, которые в существенной мере зависят от таких внешних факторов,
как состояние на рынке поставщиков, конкуренция, инфляция, способствующая
существенному росту цен на запасы, используемые в деятельности ГБУ «Жи-
лищник Пресненского района». Поэтому важным мероприятием по оптимиза-
ции финансового состояния учреждения является также оптимизация уровня
расходов.
3. Повышенный размер расчетов по доходам – неполученных средств от
дебиторов, связанных с оказанием платных услуг. По данным таблицы 5, вели-
чина расчетов по доходам выросла в 2016 г. на 38,38 млн. руб. или на 11,53 %.
В структуре активов учреждения данная задолженность составляет на 2016 г.
существенную величину – 31,31 % всего имущества ГБУ «Жилищник Преснен-
ского района».
Фактически, данная величина представляет собой дебиторскую задол-
женность, т.е. долги обслуживаемых юридических и физических лиц за услуги
ЖКХ. В особенности, значительный размер данной задолженности приходится
по расчетам с населением за коммунальные платежи. Данная проблема носит
макроэкономический характер и требует последовательного государственного
вмешательства с применением мер принудительного взыскания задолженности
за услуги ЖКХ по ее наибольшим размерам.
4. Прирост расчетов по принятым обязательствам опережает увеличение
расчетов по доходам. Другими словами, увеличение кредиторской задолженно-
сти организации превышает в существенной мере прирост дебиторской. Так, по
данным таблицы 5, темп прироста расчетов по доходам составил 11,53 %, а
расчетов по обязательствам – 28,69 %.
Превышение роста второго показателя изменения первого составляет
2,49 раза. Данная негативная характеристика требует повышение системы кон-
троля за расчетами учреждения на административном уровне, обеспечивая про-
67
верку состояния расчетов с кредиторами для оптимизации уровня наиболее
срочных обязательств.
5. Существенное влияние на финансовую устойчивость ГБУ «Жилищ-
ник Пресненского района» государственного задания. Так, за рассмотренный в
работе период уровень финансовой устойчивости организации улучшен,
например, коэффициент капитализации, как показывают данные таблицы 8,
принял нормативное значение, сократившись. Аналогично уровень финансовой
устойчивости по ее коэффициенту, составил в 2016 г. 0,53 пункта, что на 0,22
пункта больше, чем в 2014 г. Коэффициент финансовой устойчивости, таким
образом, приблизился к норме. Однако, такая динамика обусловлена не только
повышением эффективности управления финансами учреждения, но и государ-
ственным заданием в 2016 г., объем финансирования которого, по данным таб-
лицы 6, составил 859,63 млн. руб., что соответствует 32,83 % всех размеров до-
ходов учреждения в 2016 г.
Значительная зависимость учреждения от государственного финансиро-
вания, в целом, понижает уровень его собственной финансовой устойчивости
при условии осуществления приносящей доход деятельности. Поэтому в ГБУ
«Жилищник Пресненского района» необходима разработка мероприятий,
направленных на поиск собственных источников финансирования, например, за
счет получения дополнительных доходов от оказания каких-либо платных
услуг. Такие доходы при оптимальном уровне расходов на данную деятель-
ность позволят производить капитализации финансового результата, увеличи-
вая размер не заемных источников финансирования.
6. Недостаточный уровень платежеспособности ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района». Как показывают данные таблицы 9, общий показатель пла-
тежеспособности организации сокращен на 0,17 пункта или на 22,22 % в 2016 г.
по сравнению с 2014 г. Следует учитывать, что данный показатель, в общем,
определяется как отношение определенного размера ликвидных активов к обя-
зательствам. Следовательно, финансовых активов и части нефинансовых
средств в виде запасов организации недостаточно в существенной мере для по-
68
гашения ее срочных обязательств, главным образом, существенно возросшей
величины расчетов по принятым обязательствам.
7. Обозначенный состав активов ГБУ «Жилищник Пресненского райо-
на» привел к недостатку ликвидности баланса организации, что также является
негативной тенденцией. Об этом свидетельствует показатель текущей ликвид-
ности, который, по данным таблицы 9, при норме свыше 1,5 пункта, снизился в
2016 г. до 1,1 пункта по сравнению с его уровнем в 2014 г. в размере 1,44 пунк-
та, близком к норме. Такой уровень ликвидности вызван, главным образом,
превышением обязательств учреждения перед кредиторами по сравнению с
размерами имеющихся оборотных активов. Негативную динамику ликвидности
также подтверждают абсолютные показатели ликвидности, например, по дан-
ным таблицы 10, платежный недостаток на конец 2016 г. составил высокое зна-
чение – 457,21 млн. руб.
Для решения проблемы ликвидности баланса ГБУ «Жилищник Прес-
ненского района» необходимо принятие мер по оптимизации уровня расчетов
по доходам учреждения, связанных с взысканием задолженностей за комму-
нальные платежи.
8. Минимально допустимый уровень платежеспособности ГБУ «Жи-
лищник Пресненского района», как показала характеристика финансового со-
стояния организации по сводным критериям оценки баланса. Несмотря на то,
что такое финансовое состояние не характеризуется кризисным, способность
организации рассчитываться по своим обязательствам является пониженной.
Это может привести к несвоевременности погашения обязательств, что, в свою
очередь, вызовет дополнительные расходы, связанные с судебными разбира-
тельствами, уплатой штрафов и т.д.
При этом, следует учитывать, что расходы по расчетам с кредиторами,
т.е. организациями – поставщиками товаров, работ и услуг для ГБУ «Жилищ-
ник Пресненского района», занимают существенный удельный вес в общей ве-
личине расходов учреждения. Так, как показали данные таблицы 13, в 2016 г.
59,23 % всех расходов учреждения приходились на данную статью затрат. По-
69
этому возрастает актуальность оптимизации кредиторской задолженности ор-
ганизации с целью улучшения ее финансового состояния.
Приведенные проблемы в осуществлении финансовой деятельности ГБУ
«Жилищник Пресненского района» показывают, что в учреждении необходимо
принятие мер, направленных, в первую очередь, на увеличение доходов, сни-
жение роста и оптимизацию расходов, а также улучшение работы по расчетам с
дебиторами. Такие меры позволят обеспечить дополнительное финансирование
учреждения и улучшить его платежеспособность.
3.2. Мероприятия по оптимизации деятельности предприятия
Проведенное в работе исследование, выводы, полученные по результа-
там финансового анализа, а также обнаруженные недостатки в организации фи-
нансовой деятельности ГБУ «Жилищник Пресненского района», позволяют
разработать конкретные рекомендации по улучшения управления финансами
учреждения. В ходе работы определено, что в организации имеются две ключе-
вые проблемы – необходимость увеличения доходов от оказания платных услуг
и оптимизация расчетов по доходам, которые по своей сути представляют со-
бой дебиторскую задолженность.
Первым мероприятием по оптимизации финансовой деятельности ГБУ
«Жилищник Пресненского района», необходимым для улучшения его финансо-
вого состояния, является сокращение расходов, в особенности, по расчетам с
кредиторами. Основная часть расходов ГБУ «Жилищник Пресненского района»
связана с эксплуатацией жилья, важной статьей из которых является тепло-
снабжение. Данное направление является потенциалом снижения расходов
ЖКХ и актуальной проблемой энергосбережения.
Поставщики коммунальных услуг для ГБУ «Жилищник Пресненского
района» осуществляют расчет задолженности учреждения по теплоснабжению,
исходя из установленных норм, а не фактического размера потребленной теп-
лоэнергии, поэтому для оптимизации расходов в ГБУ «Жилищник Пресненско-
го района» рекомендуется использование счетчиков системы отопления. В слу-
70
чае установки специализированных счетчиков по учету размера потребленной
за определенный период теплоэнергии, можно в существенной мере сократить
расходы учреждения на оплату услуг поставщиков данного вида ресурса.
Расходы на установку теплосчетчиков ГБУ «Жилищник Пресненского
района» приведены в таблице 16.
Таблица 16
Расходы на установку теплосчетчиков ГБУ «Жилищник
Пресненского района»
Показатель
Значение
показателя
Количество теплосчетчиков, шт.
2 145,00
Цена одного теплосчетчика, тыс. руб.
15,18
Стоимость теплосчетчиков для установки, млн. руб.
32,56
Цена на монтаж одного теплосчетчика, тыс. руб.
5,44
Стоимость установки теплосчетчиков, млн. руб.
11,67
Итого затрат на приобретение и установку теплосчетчи-
ков, млн. руб.
44,23
Приведенные в таблице 16 данные показывают, что при установке 2 145
теплосчетчиков ГБУ «Жилищник Пресненского района» по цене 15,18 тыс.
руб./шт. и заданной стоимости установки теплосчетчика, общая величина рас-
ходов на реализацию данного мероприятия составит 44,23 млн. руб. Данная
сумма является существенной и обусловлена значительным размеров числа об-
служиваемой площади ГБУ «Жилищник Пресненского района».
Экономическая обоснованность реализации мероприятия по установке
теплосчетчиков для ГБУ «Жилищник Пресненского района» заключается в
обеспечении экономии. Затраты учреждения на теплоснабжение жилого фонда
в год до установки теплосчетчиков, исходя из размера жилищного фонда, кото-
рый обслуживает организация, 2 225 537,9 м
2
, и удельной нормы потребления
тепла в месяц 0,05 Гкал., составят:
..32,1335
1000
1205,09,2225537
Гкалтыс
71
Данная величина позволяет определить стоимостную оценку затрат на
теплоснабжение жилого фонда ГБУ «Жилищник Пресненского района» в год,
исходя из тарифа 250,9 руб./Гкал.:
..03,335..48,3350329,25032,1335 рубмлнилирубтыс
В свою очередь, затраты учреждения на теплоснабжение жилого фонда в
год после установки рекомендуемых теплосчетчиков составят, исходя из задан-
ных параметров:
..26,1068
1000
1204,09,2225537
Гкалтыс
Стоимостная оценку затрат на теплоснабжение жилого фонда ГБУ «Жи-
лищник Пресненского района» в год после установки теплосчетчиков, исходя
из тарифа 250,9 руб./Гкал., составит:
..03,268..98,2680259,25026,1068 рубмлнилирубтыс
Аналогично можно определить экономию от использования теплосчет-
чиков для производственных помещений, которые обслуживает ГБУ «Жилищ-
ник Пресненского района». Производственная площадь данных помещений со-
ставляет 255 689 м
2
, поэтому затраты на теплоснабжение производственных
площадей до установки теплосчетчиков составят:
..78,12
1000
1205,0255689
Гкалтыс
В стоимостной оценке данные затраты составляют:
..49,4..06,44869,25078,12 рубмлнилирубтыс
72
Затраты на теплоснабжение производственных помещений после уста-
новки теплосчетчиков составят:
..23,10
1000
1204,0255689
Гкалтыс
Стоимостная оценка данных затрат примет значение:
..59,3..85,35889,25023,10 рубмлнилирубтыс
Результаты расчетов обобщены в таблице 17.
Таблица 17
Экономический эффект ГБУ «Жилищник Пресненского района»
от установки теплосчетчиков
Показатель
Значение показателя
Откло-
нение
до уста-
новки теп-
лосчетчи-
ков
после уста-
новки тепло-
счетчиков
Затраты на теплоснабжение жилого
фонда в год, тыс. Гкал.
1 335,32
1 068,26
-267,06
Затраты на теплоснабжение жилого
фонда в год, млн. руб.
335,03
268,03
-67,01
Затраты на теплоснабжение произ-
водственных площадей ЖКХ в год,
тыс. Гкал
12,78
10,23
-2,56
Затраты на теплоснабжение произ-
водственных площадей ЖКХ в год,
млн. руб.
4,49
3,59
-0,90
Количество общей площади жилого
фонда, м
2
2 225
537,90
2 225 537,90
0,00
Производственная площадь, м
2
255 689,00
255 689,00
0,00
Стоимость одной Гкал, руб.
251,85
251,85
0,00
Удельная норма потребления тепла в
месяц, Гкал.
0,05
0,04
-0,01
Общая сумма расходов учреждения в
год на теплоэнергию, млн. руб.
339,52
271,61
-67,90
Затраты на приобретение и установку
теплосчетчиков, млн. руб.
44,23
Экономический эффект от установки
теплосчетчиков в плановом периоде,
млн. руб.
23,67
73
Общая сумма расходов учреждения в год на теплоэнергию в таблице 17
определена как сумма затрат на теплоэнергию для жилых и производственных
помещений, до установки теплосчетчиков данная сумма составила:
..52,33949,403,335 рубмлн
После установки теплосчетчиков, расходы на теплоэнергию ГБУ «Жи-
лищник Пресненского района» составят:
..61,27159,303,268 рубмлн
Таким образом, как показывают данные таблицы 17, общая экономия от
установки теплосчетчиков по затратам ГБУ «Жилищник Пресненского района»
составит 67,9 млн. руб. в плановом периоде. При этом, экономический эффект
от установки теплосчетчиков определен как рассчитанная сумма экономии за
вычетом затрат на приобретение и установку теплосчетчиков:
..67,2323,449,67 рубмлн
Экономический эффект от реализации разработанной рекомендации со-
ставляет 23,67 млн. руб. и является достаточно высоким – данная сумма может
быть использована для капитализации доходов от оказания платных услуг ГБУ
«Жилищник Пресненского района», способствуя повышению уровня платеже-
способности организации.
Финансовая деятельность организации требует регулярного оперативно-
го принятия обоснованных управленческих решений разработки стратегиче-
ских финансовых планов на основе вводов анализа финансового состояния. Со-
гласно оценке финансового состояния ГБУ «Жилищник Пресненского района»,
на данный момент оно является неудовлетворительным и требует разработки
74
решений по оптимизации ликвидности организации, ее платежеспособности и
финансовой устойчивости.
Наличие запасов в организации является необходимым условием беспе-
ребойного обеспечения процесса оказания услуг ЖКХ. Кроме того, поскольку
организация обслуживает существенный объем жилого фонда, ему необходимо
регулярное наличие определенного запаса расходных материалов. В этой связи
величина запасов в ГБУ «Жилищник Пресненского района» является приемле-
мой.
Проблемным аспектом в структуре бухгалтерского баланса и ликвидно-
сти учреждения является высокий уровень расчетов по доходам, т.е. дебитор-
ской задолженности, удельный вес долгосрочной части которой существенно
увеличился и повлиял на ухудшение финансового состояния организации. По-
этому следующим важным аспектом управления финансовым состоянием ГБУ
«Жилищник Пресненского района» является размер расчетов по доходам в виде
дебиторской задолженности.
Оптимизация данного показателя может осуществляться различными
методами. Так, наиболее распространенными в современных условиях являют-
ся следующие:
1) ввод штрафных санкций для покупателей в случае несвоевременной
оплаты;
2) предоставление скидок в случае своевременных расчетов;
3) перевод части оплаты на вексельную форму расчетов, при которой
предполагается получение процента в течение срока действия векселя (коммер-
ческий вексель);
4) система факторинга договоров и т.д.
Анализ договорных отношений ГБУ «Жилищник Пресненского района»
позволил определить, что в настоящее время в организации приняты соответ-
ствующие меры по документальной безопасности – договоры с заказчиками за-
ключаются в полном соответствии с законодательством и ориентированы на
75
своевременность расчетов, предусматривают систему штрафов за несвоевре-
менную оплату.
В ходе управления расчетов с дебиторами в виде юридических лиц -
производственных предприятий, с которым ГБУ «Жилищник Пресненского
района» заключены договоры на оказание услуг ЖКХ, требуется эффективное
планирование необходимой величины оборотных средств, в т.ч. дебиторской
задолженности, их рациональное использование и оптимизация организацион-
ной структуры.
При этом, необходимо решения ряда следующих задач:
1) определение условий оказания услуг, обеспечивающих гарантию
своевременного получения денежных средств от дебиторов;
2) лимитирование дебиторской задолженности;
3) ввод скидок или надбавок для отдельных групп потребителей услуг
ЖКХ, главным образом, для юридических лиц;
4) повышение скорости возврата долгов;
5) минимизация бюджетной задолженности, т.е. переплат по налогам и
сборам, которая в ГБУ «Жилищник Пресненского района» с учетом сложив-
шейся ситуации с дебиторской задолженностью не должна допускаться;
6) оценка потерянной выгоды от неиспользования средств, находящихся
в расчетах.
Как видно, общая суть данных задач ориентирована на оптимизацию
размера дебиторской задолженности и обеспечение ее своевременного возвра-
та. Данное правило выступает целью управления дебиторской задолженностью,
когда допускается ее оптимальная величина, поскольку на конец анализируемо-
го периода в ГБУ «Жилищник Пресненского района» величина значительного
источника поступления денежных средств от потребителей услуг ЖКХ имеет
несоответствующее соотношение с доходами и, по сути, является неполучен-
ными доходами от оказания услуг ЖКХ, а затраты на процесс оказания услуг
уже осуществлены. Меры по улучшению управления дебиторской задолженно-
стью ГБУ «Жилищник Пресненского района» приведены в таблице 18.