33
прогнозировать структурные изменения активов и источников и покрытия
(таблица 8) Затем построим сравнительный аналитический баланс 2015-2017гг.
(таблица 9).
Таблица 8
Вертикальный анализ балансов за 2015 – 2017 гг.
Наименование
показателя
На
31
де
ка
бря
2017
г.
На
31
де
ка
бря
2016
г.
На
31
де
ка
бря
2015
г.
Удельный
вес (%)
Темп
роста
(%)
201
7 г.
2016
г.
2015
г.
2016
г.
прот
ив
2015
г.
2017г.
Против
2016г.
АКТИВ
I.
ВНЕОБОРОТН
ЫЕ АКТИВЫ
Нематериальны
е активы
Результаты
исследований и
разработок
Нематериальны
е поисковые
активы
Материальные
поисковые
активы
Основные
средства
98
412
92
999
87
724
7,05
7,48
11,65
64,19
94,24
Доходные
вложения в
материальные
ценности
Финансовые
вложения
4
534
4 865
9 043
0,32
0,39
1,20
32,58
83,00
Отложенные
налоговые
активы
620
1 304
1 082
0,04
0,10
0,14
72,97
42,34
Прочие
внеоборотные
активы
Итого по
разделу I
103
566
99
168
97
849
7,42
7,97
12,99
61,37
93,0
34
II.
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Запасы
166
971
83
721
40
803
11,9
6
6,73
5,42
124,2
4
177,61
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
691
1 920
1 990
0,05
0,15
0,26
58,42
32,05
Дебиторская
задолженность
497
759
939
451
441
939
35,6
4
75,54
58,69
128,7
2
47,18
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
400
010
208
026
165
720
28,6
4
16,73
22,01
76,01
171,24
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
27 536
6 501
4 765
1,97
0,52
0,63
82,61
377,21
Прочие
оборотные
активы
Итого по
разделу II
1 292
967
1 233
768
655
217
92,5
8
99,20
87,01
114,0
2
93,33
БАЛАНС
1 396
533
1 243
684
753
066
100
100
100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
(складочный
капитал,
уставный фонд,
вклады
товарищей)
10
10
10
Переоценка
внеоборотных
активов
Добавочный
капитал (без
переоценки)
Резервный
капитал
Нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
304
588
444
956
295
882
21,8
1
35,78
39,29
91,06
60,96
Итого по
разделу III
304
598
444
966
295
892
21,8
1
35,78
39,29
91,06
60,96
35
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
Отложенные
налоговые
обязательства
3
844
726
0,00
0,07
0,10
70,39
0,32
Оценочные
обязательства
Прочие
обязательства
Итого по
разделу IV
3
844
726
0,00
0,07
0,10
70,39
0,32
V.
КРАТКОСРОЧНЫ
Е
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
Кредиторская
задолженность
925
026
572
707
390
488
66,2
4
46,05
51,85
88,81
143,84
Доходы
будущих
периодов
Оценочные
обязательства
Прочие
обязательства
166
906
70
960
65
960
11,9
5
5,71
8,76
65,14
209,47
Итого по
разделу V
833
986
555
728
456
448
59,7
2
44,68
60,61
73,72
133,65
БАЛАНС
1 396
533
1 243
684
753
066
100
100
100
Таблица 9
Сравнительный аналитический баланс 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
2015
2016
2017
Удельный
вес (%)
Темп
роста
(%)
201
5 г.
2016
г.
2017
г.
2016
г.
прот
ив
2015
г.
2017г.
Против
2016г.
АКТИВ
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
97 849
99
168
103
566
12,9
9
7,97
7,42
-5,02
-0,56
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
655
217
1 233
768
1 292
967
87,0
1
99,20
92,58
12,20
-6,62
36
БАЛАНС
75306
6
1 243
684
13965
33
100
100
100
-
-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
29589
2
44496
6
3045
98
39,2
9
35,78
21,81
-3,51
-13,97
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
А
726
844
3
0,10
0,07
0,00
-0,03
-0,07
V.
КРАТКОСРОЧНЫ
Е
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
А
45644
8
55572
8
8339
86
60,6
1
44,68
59,72
-
15,93
15,03
БАЛАНС
75306
6
1 243
684
13965
33
100
100
100
-
-
На основе результатов горизонтального и вертикального анализов,
аналитического баланса можно сделать следующие выводы:
Позитивными аспектами в деятельности МКДОУ ДЕТСКИЙ САД № 32
«РОСИНКА» являются: увеличение основных средств в 2017г. на 5 413тыс.
руб. относительно 2016г., сокращение дебиторской задолженности на 52,98 %.
В разделе внеоборотные активы по статье «Основные средства», за
исследуемый период значение статьи уменьшилось незначительно, на
основании этого можно сделать вывод, что, скорее всего компания не покупала
новые и не продавала старые основные средства, а снижение произошло в
результате начисления амортизации по действующим основным средствам.
Абсолютный показатель запасов увеличился за 3 года на 126168
тыс.руб.и составил 166971 тыс.руб. в 2017г. А их удельный вес в структуре
баланса увеличился на 6,54 % и составил 11,96% в 2017 году.
В структуре оборотных активов наибольшим удельным весом
характеризуются статья «Дебиторская задолженность», что свидетельствует о
больших долгах заказчиков и клиентов в расчетах с Обществом. Абсолютный
показатель дебиторской задолженности за отчетный год уменьшился на 12,57%
по сравнению с ростом задолженности покупателей на 52,98% в 2016 году
относительно 2015 года. В 2017 году дебиторская задолженность составила 497
759 тыс.руб. Средства, составляющие дебиторскую задолженность
37
организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно
же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост
дебиторской задолженности может привести к финансовому краху
хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна
организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской
задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств
составляющих дебиторскую задолженность.
Абсолютныйпоказателькредиторскойзадолженностиувеличилсяна61,52%
или на 352 319 тыс.руб. и составил в 2017 году 925 026 тыс.руб. Еѐ удельный
вес в структуре баланса возрос на 14,39% за 3 года и в 2017 году составил
66,24%. Кредиторская задолженность анализируемой организации выросла.
Текущие (оборотные) активы в своей сумме превысили текущие
(краткосрочные) обязательства в 2017 году, что явно свидетельствует о
платежеспособности организации.
Важной задачей анализа финансирования организации является
выявление обеспеченности их финансовыми ресурсами. С этой целью суммы
фактически выделенных организации средств сопоставляются со сметными
назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие
оказывает отрицательное влияние на работу организации по оказанию
населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и
эффективность использования ресурсов.
2.3. Комплексный финансовый анализ деятельности МКДОУ Детский сад
32«Росинка»
Для оценки платежеспособности организации был проведен анализ
ликвидности баланса (представлен в таблице 2.9).Баланс является
неликвидным. Трудно реализуемых активов недостаточно для покрытия
постоянных пассивов. Однако в организации нет наиболее срочных
обязательств, так как нет краткосрочных займов и кредитов. Поэтому наиболее
38
срочные обязательства могут пойти на покрытие краткосрочных пассивов
совместно с быстро реализуемыми активами. Хотя это и не сделает баланс
организации абсолютно ликвидным, то по крайне мере приблизит его к
данному состоянию.
Таблица 10
Анализ ликвидности по балансовой модели
АКТ
ИВ
2015
(тыс.
руб.)
2016
(тыс.
руб.)
2017
(тыс.
руб.)
ПАС
СИВ
2015
(тыс.
руб.)
2016
(тыс.
руб.)
2017
(тыс.
руб.)
2015
(тыс.
руб.)
2016
(тыс.
руб.)
2017
(тыс.
руб.)
1
2
3
4
5
6
7
8
Излишек или
недостаток
А1
17048
5
21452
7
42754
6
П1
0
0
0
17048
5
21452
7
42754
6
А2
44193
9
93945
1
69775
9
П2
49944
8
55572
8
64001
3
-57
509
383
723
57
746
А3
41004
3
11314
5
19516
7
П3
726
844
3
409
317
112
301
195
164
А4
97849
99168
10356
6
П4
62016
2
80971
9
78402
2
-
5222
93
-
7105
51
-
6804
56
БА
ЛА
НС
1120
316
1366
291
1424
038
БАЛ
АНС
1120
316
1366
291
1424
038
-
-
-
1. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные Средства /
краткосрочный пассив.
Таблица 11
Расчет коэффициента текущей ликвидности
Оборотные
Средства,
тыс.руб.
Краткосрочный
пассив,
тыс.руб.
Коэффициент текущей
ликвидности
Темп
роста,
%
норматив
Фактическое
значение
2015г.
1022467
499448
> 1
2,04
-
2016г.
1267123
555728
> 1
2,28
111,76
2017г.
1320472
640013
> 1
2,06
90,35
На 1 рубль текущей краткосрочной задолженности в 2017 г. приходится
2,06 рубля оборотных средств; 2,04 рубля - в 2015г., что соответствует
нормативному значению.
Показатель характеризует достаточной обеспеченностью оборотными
39
средствами и возможностью своевременного погашения текущих обязательств.
Наблюдается незначительное снижение показателя к 2017 году.
Динамика значений коэффициентов ликвидности представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика значений коэффициентов текущей
ликвидности
2.Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные средства – запасы) /
краткосрочный пассив.
Таблица 12
Расчет коэффициента быстрой ликвидности
Оборотны
е
Средства,
тыс.руб.
Запасы
,
тыс.ру
б.
Краткосрочны
й
пассив,
тыс.руб.
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Темп
роста
,
%
Нормати
в
Фактическо
е
значение
2015г
.
1022467
408053
499448
> 1
1,230
-
2016г
.
1267123
83721
555728
> 1
2,129
173,0
8
2017г
.
1320472
166971
640013
> 1
1,8
84,54
Коэффициент отражает способность организации погашать свои текущие
обязательства. Значение соответствуетнормативному, это свидетельствует о
40
том, что суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов у
организации достаточно для покрытия его краткосрочных обязательств.
Динамика значений коэффициентов быстрой ликвидности представлена
на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика значений коэффициентов быстрой
ликвидности
3. Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства /
краткосрочный пассив.
Таблица 13
Расчет коэффициента абсолютной ликвидности
Денежные
средства,
тыс.руб.
Краткосрочный
пассив, тыс.руб.
Коэффициент абсолютной
ликвидности.
Норматив
Фактическое
значение
2015г.
4765
499448
0,2 – 0,25
0,009
2016г.
6501
555728
0,2 – 0,25
0,011
2017г.
27505
640013
0,2 – 0,25
0,042
Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже нормативного.
Платежеспособность считает не нормальной, так как организация может на
4,2% погасить все свои долги.
Динамика значений коэффициентов абсолютной ликвидности
представлена на рисунке 6.
41
Рисунок 6 - Динамика значений коэффициентов абсолютной
ликвидности
4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами =
СОС / Оборотные средства.
Таблица 14
Расчет коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами
СОС,
тыс.руб.
Оборотные
средства,
тыс.руб.
Коэффициент
обеспеченности СОС
Норматив
Фактическое
значение
2015г.
522293
1022467
≥0,1
0,510
2016г.
710551
1267123
≥0,1
0,560
2017г.
644456
1320472
≥0,1
0,49
Следующая часть оборотных средствМКДОУ ДЕТСКИЙ САД № 32
«РОСИНКА» финансируется из собственных источников: 49% - в 2017г., 51% -
в 2015г. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя составляет 10%.
Организация финансово устойчиво, так как располагает достаточным
количеством собственных оборотных средств.
5. Коэффициент обеспеченности запасов из собственных источников =
Собственные оборотные средства / Запасы.
42
Таблица 15
Расчет коэффициента обеспеченности запасов из собственных
источников
СОС,
тыс.руб.
Запасы,
тыс.руб.
Коэффициент
обеспеченности запасов
Норматив
Фактическое
значение
2015г.
522293
408053
≥0,5
1,279
2016г.
710551
83721
≥0,5
8,487
2017г.
644456
166971
≥0,5
3,85
Рекомендуемая нижняя граница коэффициента 50%. не нуждается в
привлечении заемных средств для формирования Запасов.
1. Коэффициент рентабельности совокупного капитала = (Чистая
прибыль + проценты к уплате) / валюта баланса.
Таблица 16
Расчет коэффициента рентабельности совокупного капитала
Чистая
прибыль,
тыс.руб.
Проценты к
уплате,
тыс.руб.
Валюта
баланса,
тыс.руб.
Коэффициент
рентабельности
совокупного
капитала
2015г.
5 133
0
1120316
0,005
2016г.
149 074
0
1366291
0,109
2017г.
59 632
0
1424038
0,042
В 2017 году показатель составил 0,042. Коэффициент рентабельности
совокупного капитала показывает, сколько прибыли зарабатывает организация
на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы. Соответственно,
можно проследить отрицательную динамику заработка в 2015 и 2017 годах, т.к.
коэффициент меньше единицы.
2. Коэффициент рентабельности собственного капитала =чистая
прибыль / собственный капитал.
Таблица 17
Расчет коэффициента рентабельности собственного капитала
Чистая прибыль,
тыс .руб.
Собственный
капитал, тыс .руб.
Коэффициент
рентабельности
собственного капитала
2015г.
5 133
620162
0,008