6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .................................................................. 10
1.1. Понятие, сущность и виды финансового анализа........................................... 10
1.2. Методы финансового анализа ........................................................................... 14
1.3. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия ........... 18
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «ГАРАНТ ТРАНС
ЭКСПРЕСС» ............................................................................................................ 25
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Гарант
Транс Экспресс» ........................................................................................................ 25
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Гарант Транс
Экспресс» ................................................................................................................... 32
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности .................................................. 36
2.4. Анализ деловой активности .............................................................................. 39
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ГАРАНТ ТРАНС ЭКСПРЕСС» ............................................................... 43
3.1. Проблемные аспекты в деятельности предприятия ООО «Гарант Транс
Экспресс» ................................................................................................................... 43
3.2. Мероприятия, направленные на совершенствование финансового состояния
предприятия ............................................................................................................... 45
3.3. Экономическая эффективность внесенных предложений ............................. 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 68
ПРИЛОЖЕНИЯ ...................................................................................................... 70
7
ВВЕДЕНИЕ
Основной целью предприятия в условиях рыночных отношений
является получение и максимизация прибыли. Также не менее важно
обеспечение стабильной финансовой устойчивости компаний, посредством
эффективного управления ее ресурсами. Для принятия верных
управленческих решений по снижению риска и повышению доходности
финансово-экономической деятельности необходимо знать текущее и
прогнозировать будущее финансовое состояние предприятия. Данную задачу
можно выполнить с помощью финансового анализа предприятия.
Помимо оценки положения собственного предприятия финансовый
анализ используется для оценки состояния компаний конкурентов и
партнеров, для оценки инвестиционных рисков. Данный финансовый
инструмент определяет взаимодействие внешних пользователей финансовой
отчетности с анализируемым предприятием.
Актуальность финансового анализа определяется тем, что он является
важным аспектом эффективного управления в современных условиях. Он
может служить различным пользователям финансовой отчетности и
выполнять множество задач. Показатели финансового анализа помогают
выявить проблемы и возможности предприятия, определить дальнейшую
стратегию развития компании, повлиять на взаимодействие компании с
различными контрагентами.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
использование методов финансового анализа на предприятии ООО «Гарант
Транс Экспресс», для разработки необходимых мероприятий и рекомендаций, и
оценки их внедрения.
Для достижения выполнения цели выпускной работы необходимо
выполнить следующие задачи:
8
- Дать определение понятия финансового анализа, изучить его методы и
показатели;
- Исследовать хозяйственно-экономическую деятельность ООО «Гарант
Транс Экспресс»;
- Произвести финансовый анализ на предприятии ООО «Гарант Транс
Экспресс»;
- Дать оценку текущему финансовому положению исследуемого
предприятия на основе полученных показателей финансового анализа;
- Разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового
состояния предприятия;
- Оценить результат внедрения изменений, посредством финансового
анализа;
Объектом исследования данной работы является транспортно-
экспедиторская компания ООО «Гарант Транс Экспресс».
Предметом исследования является оптимизация финансового
состояния предприятия на основе изучения показателей финансового анализа.
В ходе исследования применялся методы финансовых коэффициентов,
сравнительный метод, метод анализа, метод группировки и обобщение данных.
В процессе подготовки выпускной работы использовались книги и
учебная литература, учебно-методические пособия следующих авторов:
Ковалева В. В., Гальчина О. Н., Ионовой А. Ф., Селезневой Н. Н., Грачева А. В.,
Артеменко В, Г. и других, сайты интернета, финансовая бухгалтерская
отчётность ООО «Гарант Транс Экспресс» за три года.
Практической значимостью данной выпускной квалификационной
работы является применение результатов исследования для разработки
стратегии управления в целях улучшения финансовой ситуации на
предприятии.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
9
Во введении дано обоснование актуальности выбранной темы,
определена цель, задачи, объект и предмет исследования, а также используемые
методы исследования.
Первая глава раскрывает теоретические основы финансового анализа.
Определяет понятие, методы и характеристику показателей.
Во второй главе дана организационно-правовая и экономическая
характеристика ООО «Гарант Транс Экспресс». Проведен анализ ликвидности,
платежеспособности и деловой активности предприятия.
В третей главе предлагаются мероприятия, направленные на улучшение
финансового состояния предприятия. Оценивается экономическая
эффективность внедренных мероприятий посредством анализа финансовых
коэффициентов.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие, сущность и виды финансового анализа
Первые элементы практического финансового анализа, понимаемого как
анализ с помощью стоимостных оценок можно найти уже в Древнем мире, с
появлением первых товарообменных операций с использованием денежного
измерителя. С появлением денег возникла необходимость выражать
эффективность подобных операций с помощью количественных стоимостных
оценок, то есть начали выполняться простейшие процедуры финансово-
аналитического характера. Более точно можно относить зарождение
финансового анализа к эпохе торгового капитализма.
1
Родоначальником систематизированного финансового анализа на уровне
предприятия как составного элемента бухгалтерского учета следует считать
француза Жака Савари (1622—1690), который ввел понятие синтетического и
аналитического учета. Идеи Савари были углублены в XIX в. итальянским
бухгалтером Джузеппе Чербони (1827—1917), который создал учение о
синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов.
2
В дальнейшем это направление получило распространение и в других
странах, включая Россию. Так, развитие торговых связей России со своими
соседями привело к тому, что уже в XVII в. в России появляются
математические рукописи, представляющие собой попытку объединить
технику вычислений с логикой коммерческих операций.
3
1
В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ТК
Велби, изд-во Проспект, 2016. С. 201
2
Гальчина О. Н. Теория экономического анализа: учебное пособие / О. Н Гальчина, Т. А. Пожидаева.
– М.: изд-во «Дашков и К», 2016. С. 136
3
.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ТК
Велби, изд-во Проспект, 2016. С. 206
11
Существует множество трактовок, раскрывающих понятие финансового
анализа.
Под финансовым анализом понимают процесс изучения и
прогнозирования финансового состояния экономического субъекта, выявления
его изменений и установления причин, обусловивших эти изменения.
4
Также под этим понятием понимают метод оценки и прогнозирования
финансового состояния экономического субъекта на основе его бухгалтерской
отчетности.
5
Финансовый анализ представляет собой инструмент обоснования и
выбора финансовых решений и оценки финансовых проблем. Он позволяет
снизить степень неопределенности и риска, связанного с принятием
финансовых решений.
С точки зрения В. В. Ковалева в настоящее время сформировалось два
ключевых подхода к раскрытию данного понятия: 1. Понятие данной категории
в широком смысле, в рамках данного понятия охвачены абсолютно все разделы
аналитической работы, которые входят в систему финансового менеджмента.
Финансового анализа представляет собой идентификацию, систематизацию и
аналитическую обработку доступных данных, имеющих финансовый характер,
которые являются основной для принятия управленческих решений для
предоставления пользователю рекомендаций.
6
Одной из основных задач финансового анализа является оценка
текущего финансового состояния предприятия.
Под финансовым состоянием подразумевают умение экономического
субъекта оплачивать собственную деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью экономическими ресурсами, достаточными для стандартного
функционирования, необходимостью их размещения и отдачей, финансовыми
4
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебник. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2016.
С. 221
5
Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:
Дело и Сервис, 2017. С. 71.
6
Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ТК Велби», 2016. С. 97
12
взаимоотношениями с иными юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и экономической стабильностью.
7
Оценка финансового состояния предприятия включает в себя анализ
бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах работы
оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в
его деятельности и определения основных финансовых показателей.
Финансовый анализ является ключевым этапом оценки, он служит
основой понимания истинного положения предприятия и степени финансовых
рисков, раскрыть сущность и виды финансового анализа.
Сущность и назначение финансового анализа заключается в изучении
текущего и будущего финансового состояния экономического субъекта с целью
оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых
управленческих решений; в охвате довольно большого круга вопросов,
существенно выходящих за пределы традиционной оценки финансового
состояния, провидимой, в основном основываясь на данных бухгалтерской
отчетности экономического субъекта.
8
В западном финансовом управлении под финансовым анализом
понимается один из видов анализа финансовой отчетности — расчет
финансовых коэффициентов, а под финансовой отчетностью — бухгалтерская
отчетность предприятия, скорректированная для целей финансового анализа. В
российской теории и практике финансового управления под финансовым
анализом понимается анализ бухгалтерской отчетности, включающий
различные виды анализа.
Главная цель финансового анализа - своевременно выявить и устранять
недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения
финансового состояния экономического субъекта.
9
7
Алексеева А.И., Васильев Ю.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. -
М.: КноРус, 2016. С. 598
8
Ефимова, О. В. Современный финансовый анализ / О. В. Ефимова. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство
«Омега-Л», 2017. – С. 53.
9
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Омега-Л, 2014. С. 490
13
Финансовый анализ предприятия ставит перед собой следующие задачи:
- своевременно выявить и устранить недостатки финансового
состояния, найти резервы для его улучшения финансового состояния
предприятия и его платежеспособности;
- прогнозировать возможные финансовые результаты, экономической
рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и
наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового
состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
- разработать конкретные мероприятия, направленные на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния экономического субъекта.
10
Принято выделять два вида финансового анализа предприятия -
внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками
предприятия. Внешний анализ проводится внешними пользователями
финансовой отчетности.
В таблице 1 приведена классификация различий между внутренним и
внешним анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
11
Таблица 1
Основные особенности внутреннего и внешнего анализа
Классификационный
признак
Вид анализа
Внешний
Внутренний
1
2
3
Назначение
Общая оценка
имущественного и
финансового состояния
Поиск резервов повышения
эффективности
деятельности организации
Исполнители и
пользователи
Собственники, участники
рынка ценных бумаг,
налоговые службы,
кредиторы, инвесторы и
др.
Собственники,
управленческий персонал
организации
10
Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2015. С. 102.
11
Турманидзе Т. У. Финансовый анализ: учебник / Т. У. Турманидзе. – 2-е изд., прераб.. и доп. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА», 2015. – С. 16.
14
Окончание таблицы 1
1
2
3
Базовое
информационное
обеспечение
Бухгалтерская
отчетность
Регламентированные и
нерегламентированные
источники информации
Характер
предоставляемой
информации
Общедоступная
аналитическая
информация
Детализированная
аналитическая информация
конфиденциального
характера
Степень унификации
методики анализа
Достаточно высокая
возможность унификации
процедур и алгоритмов
Индивидуализированные
разработки
Доминирующий
временной аспект
анализа
Ретроспективный и
перспективный
Оперативный
Таким образом, финансовый анализ представляет собой обширную
область исследований, которая ориентирована на оценку текущего и
перспективного финансового состоянии компании.
1.2. Методы финансового анализа
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования
финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности
экономического субъекта с целью выявления резервов повышения его
рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития.
Финансовый анализ представляет интерес для управленческого состава,
призванного контролировать все скрытые механизмы функционирования. На
его основе вырабатываются управленческие и маркетинговые планы.
12
Для решения конкретных заданий финансового анализа применяются
специальные методы, которые позволяют получить количественную оценку
отдельных аспектов финансовой деятельности предприятия. Финансовый
12
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. - К.: Ника-Центр, 2014. С. 672
15
анализ использует целый ряд методов как общенаучных и общеэкономических,
так и специфических методов финансового анализа.
Выделяют шесть основных методов финансового анализа:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- трендовый анализ;
- анализ относительных показателей;
- сравнительный анализ;
- факторный анализ.
13
Горизонтальный (динамический) анализ базируется на изучении
динамики отдельных финансовых показателей во времени.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей и выявление влияния каждого из них на общий
результат хозяйственной деятельности. Переход к относительным показателям
позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала
и результатов деятельности экономического субъекта, различающихся по
величине используемых ресурсов, а также сглаживает негативное влияние
инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой
отчетности.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции
динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные
значения показателей в будущем, следовательно, ведется перспективный
прогнозный анализ
14
При анализе финансовых коэффициентов необходимо учитывать, что на
величину финансовых коэффициентов оказывает большое влияние учетная
13
Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. - 2015. С. 61.
14
Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби, Проспект, 2016. - С. 306.