66
Таблица 28
Пример чек листа для телефонных переговоров с должником
1
Цель звонка
2
ФИО дебитора
3
Время звонка
4
Как можно повысить эффект от
переговоров
5
Результаты переговоров
6
Что учесть при следующих телефонных
переговорах
Для оценки эффективности действий по работе с дебиторами и принятия
решений о дальнейших мерах воздействия на должников следует вести журнал
по работе с дебиторской задолженностью, форма которого отражена в таблице
29.
Таблица 29
Журнал по работе с дебиторской задолженностью
Номер
догово
ра
Дебит
ор
Отв.
Менед
жер
Схема
плате
жей
по
догов
ору
Сумма
просроче
нного
платежа
Причи
на
Проведе
нные
меропри
ятия по
взыскан
ию
Резу
льтат
Следующ
ие
действия
4. Эффективность исполнения всех этих мероприятий при управлении
дебиторской задолженности важно создать систему по мотивации работников,
деятельность которых связана с оптимизацией дебиторской задолженности
организации.
Если работники стимулированы на возврат задолженностей, они смогут
улучшить ситуацию в организации и увеличить поступление платежей от
дебиторов.
Для того чтобы замотивировать сотрудников необходимо применение к
ним системы штрафов и вознаграждений Приложение 16 таблица 30.
67
Такая схема вознаграждений и штрафов, как правило, принуждает
сотрудников следить за сделкой до получения самого последнего платежа,
контролировать и стимулировать своевременное выполнение финансовых
обязательств покупателями.
Все разработанные схемы и мероприятия для их эффективного применения
в работе с дебиторской задолженностью, необходимо закрепить во внутренних
локальных актах компании.
Целесообразно все объединить в единый документ - «Политику по
управлению дебиторской задолженностью».
Также важно в «Политике по управлению дебиторской задолженностью»
прописать центры финансовой ответственности по каждому пункту и закрепить
индивидуальную ответственность сотрудников компании.
Обособление центров финансовой ответственности (далее ЦФО)
организации поможет оперативно и эффективно принимать управленческие
решения по инкассации текущей или просроченной дебиторской задолженности.
Регламент функций по отделам и службам организации обеспечит
конкретными действиями, осуществляемыми ими для снижения дебиторской
задолженности, а также установит персональную ответственность за увеличение
задолженности.
49
Распределение этапов управления дебиторской задолженностью по
центрам ответственности отражено в таблице 31.
Таблица 31
Центры ответственности в управлении дебиторской
задолженностью в ООО «Чайка»
п/п
Этап
Ответственные лица,
отделы
1
Проверка потенциального клиента
Сотрудники отдела продаж
2
Присвоение рейтинга клиенту
Сотрудники отдела продаж
3
Определение возможных условий работы с
клиентом
Сотрудники отдела продаж
49
Сергиенко О. В. Организация внутреннего контроля дебиторской задолженности // Молодой ученый. 2017.
№15. С. 464-467
68
Продолжение таблицы 31
п/п
Этап
Ответственные лица,
отделы
4
Подготовка договоров
Юристы
5
Переговоры с клиентом, заключение сделки
Сотрудники отдела продаж
6
Контроль за выполнением клиентом условий
сделки
Сотрудники отдела продаж
7
Переговоры с клиентами по просроченным
платежам
Сотрудники отдела продаж
8
Претензионно-исковая работа
Юристы
9
Своевременное занесение информации по
платежам в базу 1С
Бухгалтерия
10
Анализ состояния дебиторской задолженности
Бухгалтерия Финансовый
отдел
11
Подготовка форм отчетности по контролю за
дебиторской задолженностью
Бухгалтерия Финансовый
отдел продаж
12
Принятие управленческих решений по
дальнейшей работе с дебиторской
задолженностью
Финансовый директор
Начальник отдела продаж
Начальник юридического
отдела
В качестве дополнительной рекомендации следует отметить, что
разработанные в рамках предложенных мероприятий формы документов и
отчетов необходимо вписать в существующие схемы и правила
документооборота в ООО «Чайка».
Документооборот любой компании должен быть систематизирован и
упорядочен, это позволяет действовать оперативно и уверенно при
возникновении вопросов по возврату задолженности.
Наблюдается значительное повышение кредиторской задолженности на
предприятии, отсюда возможно снижение финансовой устойчивости и
платежеспособности.
Для снижения кредиторской задолженности можно предложить провести
реструктуризацию кредиторской задолженности (списание по сроку давности).
Для этого для начала оценим состояние кредиторской задолженности на
предприятии ООО «Чайка» таблица 32.
Таблица 32
Оценка состояния расчетов с кредиторами по срокам образования
ООО «Чайка» за 2016-2018гг
69
Данные
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонение
2018
к 2016г.
Темп
роста,
%
Кредиторская
задолженность
всего
28566
33784
116030
87464
406%
в том числе по срокам образования:
до 1 мес.
1050
1204
2500
1450
238%
от 1 до 3 мес.
2045
1030
5200
3155
254%
от 3 до 6 мес.
1005
750
7250
6245
721%
от 6 до 12 мес.
2085
1250
2240
155
107%
свыше 36 мес.
22381
29550
98840
76459
442%
Приведенные данные в таблице 32 показывают, что по срокам погашения
наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность со сроком
погашения больше трех лет (36 мес.).
Так, в 2018 г. она составила 98840 тыс. руб. или выросла на 442%.
Кредиторская задолженность, со сроком погашения от 3 месяцев до 6
составила в 2018 г. 7250 тыс. руб. или выросла за период с 2016 по 2018 на 6245
тыс. рублей или на 721%.
На третьем месте кредиторская задолженность от 1 до 3 месяцев к 2018 гг.
составила 15200 тыс. рублей выросла за период на 3155 тыс. рублей или на 254%.
На предпоследнем месте кредиторская задолженность со сроком до одного
месяца, которая увеличилась к 2018гг и составила 2500 тыс. рублей.
Рост составил 1450 тыс. рублей или 238%.
На последнем месте кредиторская задолженность со сроком от 6 до 12 мес.
она к 2018гг составила 2240 тыс. рублей.
Изменение за период с 2016 по 2018 гг. составило 155 тыс. рублей или
прирост 107%.
Таким образом, на предприятии образовалась кредиторская задолженность
со сроком погашения более трех лет.
В учете предприятия кредиторская задолженность всегда учитывается на
даты ее погашения, если оно не погасило задолженность или кредитная
организация не взыскала, ее можно списать по истечении срока давности.
70
Сумму списанной кредиторской задолженности нужно будет включить в
состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных
доходов в налоговом учете.
Далее приведем экономическое обоснование проведенных мероприятий по
снижению расходов и увеличению доходов предприятия ООО «Чайка».
3.2 Оценка эффективности рекомендованных мероприятий по повышению
эффективности финансовой деятельности организации
Для того чтобы рассчитать эффективность предложенных мероприятий
рассчитаем для начала затраты по ним.
Автоматизированная система «Мой Склад» обойдется в 5000 руб.
(многопользовательская версия) предприятию ООО «Чайка»
Таблица 33
Бюджет на приобретение автоматизированной системы «Мой
склад» для ООО «Чайка», тыс. руб.
Наименование статьи расходов
Бюджет
Всего
за 3
года
1
год
2
год
3
год
Приобретение лицензированного ПО
Мой склад
5
0
0
5
Таким образом, приобретение программного обеспечения «Мой склад»
для ООО «Чайка» составит 5 тыс. руб. в первый год реализации проекта.
В последующие годы затрат по этой статье не будет. Затраты на
мероприятие по реструктуризации кредиторской задолженности равны 0.
Рассчитаем общую сумму затрат на мероприятие в таблице 34.
Таблица 34
Затраты на мероприятие, тыс. руб.
Проектные предложения
Бюджет
Всего
за 3
года
1
год
2
год
3
год
Затраты на обучение сотрудников
(единовременная услуга)
1,3
1,3
1,3
3,9
Приобретение лицензированного ПО
«Мой склад»
5
0
0
5
Итого затрат
6,3
1,3
1,3
8,9
71
Затраты за каждый год реализации проекта будут складываться из суммы
затрат на обучение сотрудников и затрат на приобретение лицензированного ПО
«Мой склад».
Затраты на обучение сотрудников относятся к текущим затратам, а затраты
по статье приобретение лицензированного ПО в ООО «Чайка» будут считаться
только в первый год реализации проекта, то есть, это единовременные затраты.
Затраты на обучение рассчитываем за каждый год реализации проекта, так
как обучение обновляемым версиям программного обеспечения и обновление
базы данных – платная услуга, предоставляемая фирмой-установщиком
программы.
Итого затрат
1 год
= 1,3 (затраты на обучение) + 5 (приобретение
лицензированного ПО = 6,3 тыс. руб.
Итого затрат
2 год
= 1,3 тыс. руб. (затраты на обучение)
Итого затрат
3 год
= 1,3 тыс. руб. (затраты на обучение)
Итого затрат за
три года
= затраты
1 год
+ затраты
2 год
+ затраты
3 год
= 8,9 тыс.
руб.
Таким образом, общая сумма затрат на проект составит 8,9 тыс. руб. за 3
года реализации проекта.
Предложенный проект мероприятий позволит снизить расходы и
увеличить доходы, также поднять финансовую устойчивость предприятия.
В нашем случае, с целью увеличения дохода ООО «Чайка» через
внедрение системы управления запасами, как элемента снижения расходов
позволяет повысить объемы выручки от реализации от 5 до 30% и снизить
издержки обращения с 3 до 10%.
50
При этом предполагается повышение среднегодовой выработки на одного
работника 10%. За основу возьмем минимальное значение показателей.
50
Финансовый анализ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.1-fin.ru/?id=272, свободный. - (дата
обращения: 04.01.2020).
72
Экономический эффект будет заключаться в росте выручки на 5% по
отношению к предыдущему периоду.
Планируемое увеличение величины дохода после внедрения мероприятий
ООО «Чайка» представлено в таблице 35.
Таблица 35
Расчет эффективности внедрения мероприятия ООО «Чайка», тыс.
руб.
Данные
2018, тыс
руб.
Доход,
%
2019
(прогноз),
тыс. руб.
2020, тыс.
руб.
2021 году,
тыс. руб.
2019-2021
Выручка
648222
5
680633
714665
750398
2145696
Эффект от
мероприятия
-
-
32411
34032
35733
102176
Затрат, всего
-
-
6
1
1
9
Итого доход
-
-
680627
714663
750397
2145687
Таким образом, планируемый доход от реализации на 2019 год составит
680627 тыс. руб., на 2020 год доход составит 714663 тыс. руб., на 2021 год доход
составит 750397 тыс. руб. (рисунке 14).
Прирост будет 2145687 тыс. руб. за период применения проекта.
Рисунок 14 Динамика дохода от реализации мероприятия
Таким образом, итоговая стоимость внедрения проекта составит 8,9 тыс.
руб. за три года реализации.
640000
660000
680000
700000
720000
740000
760000
2019 2020 2021
тыс.руб.
Годы
73
Рассчитанный эффект от внедрения мероприятий составит 102175 тыс.
руб. за три года реализации проекта.
Рассчитаем общую экономическую эффективность от предложенных
мероприятий:
Для расчета экономической эффективности используют формулу:
,*CEEEE
ncyy
−=
(4),
где:
y
E
- сбереженные доходы за год, которые получены от основной
деятельности;
nc
E
- устанавливающий норму коэффициент эффективности, cost величина,
зависящая от сферы деятельности организации;
−C
расходы на деятельность, по которой идет расчёт эффекта;
Сегодня этот коэффициент установлен в размере 0,15, что соответствует
нормативному сроку окупаемости 3 года.
51
Enc=0, 15
Ey=102176 тысяч рублей.
С= 8,9 тыс. рублей.
EEy=Ey-Enc*C=102176-0, 15*8, 9=102175 тыс. руб.
Таким образом, экономический эффект от внедрения мероприятий по
увеличению доходов и снижению затрат и расходов ООО «Чайка» составит
102175 тыс. рублей.
Рассмотрим экономический эффект от внедрения на предприятии ООО
«Чайка» мероприятия по снижению дебиторской задолженности,
представленный в таблице 36. Приложение 17.
Можно сделать вывод на основании расчетов, что данные мероприятия
целесообразны.
51
Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru,
свободный. - (дата обращения: 04.01.2020).
74
Таким образом, образом можно сделать вывод об эффективности
предложенных мероприятий по повышению эффективности финансовой
деятельности организации ООО «Чайка».
Особое внимание при повышении эффективности финансовой
деятельности ООО «Чайка» должно быть уделено обеспечению снижения
запасов и расходов.
Для этого предлагается внедрить систему оперативного управления
запасами и расходами «Мой склад».
В наиболее общем виде система управления запасами «Мой склад» будет
включать в себя: операции по сборке и разборке, автоматический расчет
себестоимости полученных в ходе разборки товаров и расчет себестоимости
товаров, контроль за заказами в торговле, учет дополнительных затрат на
разборку товаров, контроль за движением продукции, планирование
потребностей в товарах, составление технологических карт.
Рассчитанная экономическая эффективность от внедрения мероприятий по
повышению эффективности финансовой деятельности организации ООО
«Чайка» через внедрение системы управления запасами, составит 102175 тыс.
руб. Всего прирост дохода составит 2145687 тыс. руб. за три года реализации
проекта.
Для ликвидации и уменьшения в ООО «Чайка» дебиторской
задолженности руководству предлагается внедрить систему мониторинга
состояния дебиторской задолженности, разработать кредитную политику,
разработать четкий регламент по работе с просроченной дебиторской
задолженностью, разработать систему мотивации сотрудников, работа которых
непосредственно связана с оптимизацией дебиторской задолженности на
предприятии, определить центры ответственности на каждом этапе работы с
дебиторской задолженностью. Наибольший результат ожидается от внедрения
на предприятии кредитной политики, а также от внедрения регламента по работе
с просроченной дебиторской задолженностью. Так как внедрение данных
мероприятий на предприятии не требует существенных затрат, то
75
соответственно, наблюдается высокий уровень их рентабельности и очень
быстрый срок окупаемости – всего 20 дней.
Решая проблему с просроченной кредиторской задолженностью,
руководством предприятия ООО «Чайка» было решено списать кредиторскую
задолженность в сумме 98840 тыс. рублей в прочие доходы организации.