64
3630
4640
0
1000
2000
3000
4000
5000
4 кв. 2017 г. 4 кв. 2018 г.
Чистая прибыль
Рисунок 11. Динамика чистой прибыли
40
42
39
39,5
40
40,5
41
41,5
42
42,5
4 кв. 2017 г. 4 кв. 2018 г.
Рентабельность продаж
Рисунок 12. Динамика рентабельности продаж
Коэффициент рентабельности продаж изменился не значительно, так
в плановом квартале рентабельность увеличилась на 2% в абсолютном
выражении, а темп роста составил 5%.
Таким образом, предлагаемая система бюджетирования и ее
внедрение позволит формировать управленческую информацию для оценки
результативности каждого бизнес-процесса по достижению стратегических
целей компании, способствует более объективному определению
финансовых результатов.
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе проведенного исследования по теме «Финансовый анализ
деятельности предприятия» нами были детально изучены теоретические
основы понимания и организации финансового анализа, проведён анализ
финансово-хозяйственной деятельности на ООО «ЦСК», рассмотрены
проблемы организации финансовой работы на современных предприятиях.
Результаты исследования позволяют сделать следующие выводы и оценки:
1. Современная рыночная экономика ставит все новые задачи перед
теорией и практикой проведения финансового анализа на уровне каждого
отдельно отдельного хозяйствующего субъект, т.е. на микроуровне.
Своевременное обеспечение руководства предприятия данными о
результатах деятельности предприятия, сопоставление аналогичных данных с
данными одного или нескольких предыдущих отчетных периодов, позволяет
проследить изменение финансовых показателей с течением времени, выявить
факторы изменения показателей и резервы роста прибыли.
2. Финансовый анализ представляет собой метод оценки
ретроспективного и перспективного финансового состояния хозяйствующего
субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей
финансовой информации. Одновременно финансовый анализ является
неотъемлемой частью финансового планирования.
3. ООО «ЦСК» - компания, работающая на рынке строительных
материалов. В ООО «ЦСК» отсутствует система финансового планирования,
в т.ч. отсутствие четких процедур планирования, анализа и контроля
движения денежных средств, отсутствие финансового плана предприятия,
отсутствие автоматизации планирования и управления финансовыми
потоками, обеспечивающей оперативные вариантные расчеты финансовых
планов.
66
4. Финансовый контроль в ООО «ЦСК» осуществятся в рамках
финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень
обеспеченности финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия.
Отметим, что финансовый контроль в ООО «ЦСК» осуществляет
бухгалтерский отдел.
5. Для выявления частных проблем и их причин, связанных с
организацией и проведением финансового анализа, на предприятии
необходимо проводить специальное диагностическое исследование.
Перед любой современной организацией стоит проблема
совершенствования финансовой работы, одним из направлений которой
является бюджетное управление. Оно способствует укреплению финансовой
дисциплины, стимулирует результативную работу подразделений, а также
обеспечивает финансовую "прозрачность" деятельности компании.
Бюджетное управление - это оперативная система управления
предприятием по центрам финансовой ответственности через бюджеты,
позволяющая достигать поставленные цели при наиболее эффективном
использовании ресурсов.
6. По заданию руководства ООО «ЦСК» нами рассмотрен механизм
бюджетирования и планирования деятельности предприятия на IV квартал
2018 года на основе товаров, имеющих наибольший спрос: сантехника, сухие
смеси, отделочные материалы.
На базе отдельных иллюстраций специфики стратегического
планирования и бюджетирования можно сделать вывод о том, что данная
модель имеет ряд существенных преимуществ:
- ключевые показатели результативности и эффективности
деятельности представлены в увязке с этапами жизненного цикла основных
продуктов и организации, что позволяет контролировать и регулировать
основные бизнес-процессы, прогнозировать появление дополнительных
возможностей или угроз;
- ключевые показатели рассчитаны на разный уровень деловой
67
активности: от критического до стратегического, что позволяет проводить
оперативную оценку степени достижения тактического или стратегического
уровня показателей, а также уровень угрозы приближения к критическим
установкам;
- декомпозиция стратегии в разрезе видов продукции, рынков сбыта,
бизнес-процессов, видов затрат позволяет сформировать более полную
информационную базу для прогнозной оценки динамики основных факторов
деятельности хозяйствующего субъекта и их влияния на уровень ключевых
ценностей организации, в том числе прибыль.
Считаем, что данная модель стратегического планирования и
бюджетирования соответствует современным запросам системы управления
и позволяет регулировать процесс формирования ключевых ценностей
организации в условиях жесткой конкуренции и внешней нестабильности в
ООО «ЦСК».
7. Внедрение и применение системы бюджетирования на предприятии
дает эффект не зависимо от того, планирует ли организации увеличить
финансовые результаты или нет. Основным моментом бюджетирования
является управление бизнесом и прежде всего его финансовыми потоками.
Результаты внедрения бюджетирования:
- выручка у предприятия в плановом квартале выросла на 2800
тыс.руб., или на 25,46%.
- прибыль от продаж увеличилась на 1400 тыс.руб., или на 31,82%.
- чистая прибыль увеличилась на 1010 тыс.руб., или на 27,82%.
По рассчитанным данным мы наблюдаем, что прибыль от продаж и
чистая прибыль увеличивается большими темпами, чем себестоимость и
выручка.
Коэффициент рентабельности продаж изменился не значительно, так
в плановом квартале рентабельность увеличилась на 2% в абсолютном
выражении, а темп роста составил 5%.
68
Таким образом, предлагаемая система бюджетирования и ее
внедрение позволит формировать управленческую информацию для оценки
результативности каждого бизнес-процесса по достижению стратегических
целей компании, способствует более объективному определению
финансовых результатов.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. – М.: ИД ФКБ-
ПРЕСС, 2015.
2. Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации. – М.:
Бухгалтерский учет, 2017.
3. Баринов В.А. Антикризисное управление: Учебное пособие. – М.:
ИД ФКБ-ПРЕСС, 2016.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Пер. с анг. – М.:
Финансы и статистика, 2015.
5. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: Издательский
дом Герда, 2017.
6. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2016.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ
бухгалтерской отчетности. – 4-е изд., перераб., и доп. – М.: Дело и сервис,
2016.
8. Кидуэлл Д.С., Петерсон Л.Р., Биэкуэе Д.У. Финансовые институты,
рынки и деньги. СПб.: Питер, 2015. – 1168 с.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.:
Финансы и статистика, 2015.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2016.
11. Маренков Н.Л. Международные стандарты бухгалтерского учета,
аудита и учетная политика Российских фирм, М.: - Финансы и статистика,
2017.
12. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.
– М.: ИНФРА-М, 2016.
13. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – 2-
е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2016.
