4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, МЕТОДИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ
ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ОСНОВАНИИ ДАННЫХ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
9
1.1 Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия 9
1.2 Методические вопросы и правовые основы анализа финансового
состояния предприятия 17
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЦСК»
21
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦСК» 21
2.2 Финансовый анализ предприятия 27
2.3 Оценка финансового планирования и финансового контроля в
ООО «ЦСК» 40
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ООО «ЦСК»
44
3.1 Разработка предложений по повышению эффективности
финансово-хозяйственной деятельности в ООО «ЦСК» 44
3.2 Оценка эффективности от внедрения бюджетирования и его
влияния на финансовые показатели 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
69
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность рассматриваемой темы обусловлена тем, что в условиях
современной рыночной экономики потребность в детальном исследовании
финансового состояния предприятия многократно возрастает с каждым
годом. С каждым годом все больше возрастает интерес со стороны
внутренних и внешних пользователей информации к результатам
функционирования хозяйствующего субъекта. Качественный анализ
финансовой деятельности организации необходим для инвесторов и
кредиторов в качестве источника информации об инвестиционной
привлекательности предприятия, его прибыльности и платежеспособности;
органов государственной власти с целью осуществления контрольных
мероприятий; общественности и акционеров, руководителей и менеджеров
самой организации.
В современных условиях рынка экономический анализ отдельно
взятого хозяйствующего субъекта стал основным методом оценки всей
экономики государства, значение финансового анализа усилилось и
качественно изменилось. Иным словом, финансовый анализ из небольшого
направления экономического анализа превратился в обобщенный анализ
деятельности регионов и отраслей. Любая хозяйственная деятельность
связана с движением средств, имеющим денежную оценку, начинается с
денежных вложений, и заканчивается финансовым результатом, поэтому
только посредством финансового анализа возможно проследить и дать
оценку всем аспектам и результатам операций, связанных с движением
денежных средств. качество связанных с этим отношений, и финансовое
положение любого интересующего объекта. Экономический анализ
финансового состояния представляет собой тщательное научное
исследование финансовых отношений и потоков финансовых ресурсов в
общем торгово-производственном процессе. Финансовый анализ в
6
современной рыночной экономике занял место одного из главных способов
воздействия на экономику в целом.
Отличительной особенностью современного рынка является жесткая
конкуренция. В современных рыночных условиях может «выжить» только
конкурентоспособный хозяйствующий субъект. Показателем
конкурентоспособности субъекта являются его финансы и хорошее
финансовое состояние. Именно с помощью финансового анализа можно
определить устойчивое финансовое состояние субъекта хозяйствования,
которое и является залогом его успешной деятельности в современных
условиях, поэтому роль финансового анализа неумолимо растет с каждым
годом.
Современная рыночная экономика ставит все новые задачи перед
теорией и практикой проведения финансового анализа на уровне каждого
отдельно отдельного хозяйствующего субъект, т.е. на микроуровне.
Своевременное обеспечение руководства предприятия данными о
результатах деятельности предприятия, сопоставление аналогичных данных с
данными одного или нескольких предыдущих отчетных периодов, позволяет
проследить изменение финансовых показателей с течением времени, выявить
факторы изменения показателей и резервы роста прибыли.
Любое предприятие, занимающееся коммерческой деятельностью,
должно постоянно вести учет всех имеющихся в наличии активов, а также
следить за всеми изменениями, происходящими с доходами и расходами. Все
эти данные вносятся в бухгалтерские отчеты, благодаря которым можно
сделать детальный анализ финансовой деятельности организации.
Проведение финансового анализа необходимо для того чтобы иметь
представление о том насколько данное предприятие является ликвидным.
Финансовый анализ представляет собой метод оценки
ретроспективного и перспективного финансового состояния хозяйствующего
субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей
7
финансовой информации. Одновременно финансовый анализ является
неотъемлемой частью финансового планирования.
В задачи проведения финансового анализа входит исследование таких
показателей: активов, ликвидности, финансовой устойчивости,
рентабельности, деловой активности. Все эти показатели исследуют с
использованием таких методов: горизонтального, вертикального, а также
анализ коэффициентов. Горизонтальный анализ проводится с целью выявить
тенденцию изменений целых групп показателей, которые влияют на общую
отчетность. Вертикальный анализ необходим для того чтобы увидеть
изменения каждого показателя отчетности, которые влияют на обобщенные
показатели.
Все выше перечисленное подтверждает актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
предложений по эффективности деятельности предприятия на основе
результатов проведенного финансового анализа.
Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- дать характеристику основным методикам финансового анализа;
- изучить основные финансовые показатели хозяйственной
деятельности предприятия;
- рассмотреть общую характеристику предприятия и его финансово-
хозяйственной деятельности;
- провести финансовый анализ деятельности исследуемой организации;
- разработать предложения по эффективности деятельности
предприятия.
Объектом исследования избрана финансовая деятельность предприятия
ООО «ЦСК».
Предметом исследования является финансовая работа в ООО «ЦСК».
Исследования проведены за период 2015-2017 годы.
8
При проведении исследования в рамках подготовки данной работы его
автором использовались следующие научные методы и приемы:
диалектический, исторический, метод сравнения, анализ и синтез, дедукции,
метод группировки и классификации.
Практическая значимость результатов исследования в работе
заключается в том, что основные положения и выводы имеют практическую
направленность и могут быть использованы в ООО «ЦСК» при организации
финансовой работы и усиления контроля для достижения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности.
В процессе подготовки теоретической части работы автором
использовались все необходимые источники информации, в том числе
учебные и научные пособия, монографии, статьи в периодической печати и
глобальной информационной сети.
Эмпирической базой исследования послужили материалы Законов РФ,
Кодексов РФ, нормативных документов и инструкций Минфина РФ,
учебники и учебные пособия по менеджменту, теории управления,
разработке управленческих решений, финансовому анализу, финансовому
менеджменту, анализу финансовой отчетности и др., а также учредительные
документы, бухгалтерская и статистическая отчетность ООО «ЦСК».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ, МЕТОДИЧЕСКИЕ И
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ
ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия
Под экономическим анализом принято понимать действия
управленческого персонала предприятия, направленные на изучение
динамики технико-экономических показателей деятельности предприятия в
целом, изучение причин негативного изменения показателей, выявление
количественного влияния этих причин на результаты деятельности
предприятия и его финансовое состояние.
Финансовый анализ – это комплексный экономический анализ,
направленный на изучение финансового состояния и финансовых
результатов деятельности хозяйствующего субъекта, определение причин
неудовлетворительного состояния и поиск способов его стабилизации и
улучшения на основании показателей, характеризующих
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую и инвестиционную
активность, финансовые результаты и рентабельность работы предприятия.
Для проведения финансового анализа предприятия принято
использовать систему технико-экономических и финансовых показателей,
отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
предприятия.
Одним из основных источников информации для проведения анализа
является отчётность. Отчётность составляется на основании данных всех
видов хозяйственного учёта: бухгалтерского, статистического, оперативно-
технического, налогового. Вследствие этого обеспечивается отражение в
отчётности разносторонней хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов.
Основной целью представления финансовой отчетности является
10
раскрытие информации о текущем финансовом положении предприятия,
изменениях в финансовом положении в результате деятельности
предприятия. Для этого информация, на основе которой формируется
отчетность, должна быть достоверной, релевантной, своевременной,
сопоставимой, достаточной и точной. Только такая информация должна
отражаться в финансовой отчетности предприятия. Несоответствие одному
или нескольким вышеперечисленным признакам информации, отраженной в
финансовой отчетности, может привести к неверному, или неоднозначному
ее толкованию, что негативно скажется на принятии решений
заинтересованного пользователя.
При этом финансовая информация, как правило, состоит из большого
объема данных, взятых из многообразных источников и направленных на
многих потребителей, она циклична, изменчива, легко сопоставима и
поддается анализу. Чаще всего такая информация имеет стоимостное
измерение.
Отчётность может вмещать как количественные, так и качественные
характеристики, стоимостные, натуральные, трудовые показатели.
Органичная связь между хозяйственным учётом и отчётностью
устанавливается только в том случае, когда итоговые данные текущего учёта
за отчётный период отражаются в соответствующих отчётных формах в виде
синтезированных показателей.
Основой информационного обеспечения являются сведения
регулятивно-правового характера, нормативные, справочные и
статистические финансовые сведения, бухгалтерская отчетность.
Отчётность, как экономическая категория, трактуется с двух сторон:
− с одной стороны она является экономической информацией о
производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
− с другой стороны отчётность, как элемент метода бухгалтерского
учёта – это метод обобщения и представления информации о результатах
деятельности предприятия.
11
Составлением отчётности завершается учётный цикл обработки
информации. Таким образом, отчётность – это упорядоченная система
взаимосвязанных экономических показателей, которые отражают условия и
результаты деятельности предприятий, их финансовое состояние за отчётный
период и совокупность способов и приёмов обобщения данных текущего
учёта.
Основным предназначением отчётности является предоставление
внутренним и внешним пользователям правдивой, достоверной информации
об имущественном и финансовом состоянии предприятия, о финансовых
результатах и эффективности хозяйствования за отчётный период.
Структура состава и видов пользователей финансовой отчетности
представлена наглядно на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура состава и видов пользователей
финансовой отчетности предприятия
Всех пользователей финансовой отчетности организации можно
разделить на внутренних и внешних.
К внутренним относятся:
− Собственники предприятия;
− Высший управленческий персонал;
12
− Менеджеры;
− Руководители подразделений;
− Рабочие и служащие предприятий.
В свою очередь всех внешних пользователей можно разделить на три
группы:
1. Пользователи с прямым финансовым интересом (собственники
корпорации, инвесторы, кредитующие организации, поставщики).
2. Пользователи с косвенным финансовым интересом (финансовые,
правительственные, налоговые органы; обслуживающие коммерческие
банки, страховые и аудиторские организации, покупатели и клиенты).
3. Пользователи без финансового интереса (арбитражные суды, органы
статистики, биржи).
К внешним пользователям относятся:
− Органы государственного регулирования и контроля;
− Действующие и потенциальные инвесторы;
− Банковские и другие кредитные учреждения;
− Поставщики и другие кредиторы;
− Заказчики, покупатели, клиенты;
− Профсоюзы;
− Прочие пользователи.
Основными каналами распространения корпоративной финансовой
отчетности являются:
− Государственная налоговая служба и ее территориальные
подразделения с функцией контроля налогообложения;
− Органы государственной статистики;
− Центральный банк Российской Федерации;
− Системообразующие биржи;
− Рейтинговые агентства;
− Ассоциации финансового рынка и проч.
Система отчетности дает возможность определить итоговые данные не
13
только отдельных предприятий, но и объединений, министерств. Отраслевые
органы управления на основании предоставленных отчетов изучают уровень
выполнения планов, анализируют состояние экономического и социального
развития отрасли, дают реальную оценку хозяйственной деятельности,
намечают пути ее улучшения.
Министерство экономики в целом по стране обобщает развитие
отдельных отраслей и национального хозяйства в целом, вносит
предложения по улучшению экономики страны. Статистические органы по
данным отчётности разрабатывают сводные показатели, как по отдельным
регионам, так и в целом по стране и по отдельным отраслям. Федеральная
налоговая служба и ее органы через систему отчётности контролируют
правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налогов
в доход бюджета. Министерство финансов и казначейство РФ контролируют
формирование государственного бюджета и правильность и эффективность
использования бюджетных средств. ЦБ РФ по данным отчетности
контролирует наличие средств в обращении и использование кредитов.
Прочие внешние пользователи по данным отчетности имеют возможность
принимать решение относительно деятельности и условий ведения дел с тем
или иным партнёром, избегания выделения кредита ненадёжным клиентам,
оценивают финансовое состояние потенциальных партнеров и так далее.
Информационной базой для формирования финансовой отчетности
чаще всего является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность
является наиболее информативным и надежным источником,
характеризующим имущественное и финансовое положение предприятия
(Бухгалтерский баланс), отражающим результаты деятельности предприятия
(Отчет о финансовых результатах), несущем в себе данные о финансовом
положении предприятия (Отчет о движении денежных средств), структуру
собственного капитала в динамике (Отчет об изменениях капитала).
Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и давать полное
представление о финансовом состоянии предприятия, а также его